На какой счет отнести пожертвования в 1С

Ответ на вопрос, на какой счет отнести пожертвования в 1С, зависит от двух факторов: кто получает пожертвование (коммерческая или некоммерческая организация) и какова цель поступления. У коммерческой организации безвозмездно полученные деньги и имущество отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а у некоммерческой организации, уставная деятельность которой финансируется за счет добровольных взносов, — на счете 86 «Целевое финансирование».

В 1С:Бухгалтерии 8.3 конкретный счет подставляется в документ поступления (например, «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление») и в документ списания. От корректности выбора зависят налоговая база, отчет о целевом использовании средств и правильность закрытия месяца.

Ошибка в выборе счета приводит к искажению декларации по налогу на прибыль или отчета об использовании целевых средств у НКО. Поэтому перед проведением документа нужно определить юридическую природу поступления: пожертвование, целевой взнос, спонсорская помощь (которая по сути является оплатой рекламы) или безвозмездная передача имущества.

Как определить природу поступления перед выбором счета

Прежде чем заводить документ в 1С, проверьте основание платежа. Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях, оно не предполагает встречного обязательства со стороны получателя. Если взамен организация размещает логотип, рекламу или оказывает услугу, это уже спонсорский договор, и учитывать его нужно как выручку или аванс по договору, а не как пожертвование.

Второй критерий — статус получателя. Некоммерческая организация (фонд, автономная НКО, религиозная организация) вправе принимать пожертвования как целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности. Коммерческая организация получает безвозмездные средства как прочий доход, который увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Пожертвования у некоммерческой организации: счет 86

Основной счет для пожертвований у НКО — 86 «Целевое финансирование». Поступление денег оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление». В поле «Счет расчетов» укажите 86, в аналитике — статью целевого финансирования (например, «Пожертвования на уставную деятельность» или конкретную программу).

Проводка при поступлении: Дт 51 Кт 86 — получено пожертвование. При расходовании средств на цели, предусмотренные назначением платежа, формируются проводки Дт 20 (26) Кт 60 (70, 76) — отражены расходы, и Дт 86 Кт 20 (26) — списано за счет целевых средств. В типовой 1С:Бухгалтерии закрытие счета 86 выполняется документом «Операция, введенная вручную» или автоматически, если используется отраслевая конфигурация для НКО.

1. 1
   Создайте документ «Поступление на расчетный счет», вид операции «Прочее поступление»
2. 2
   Укажите счет расчетов 86 и статью целевого финансирования в аналитике
3. 3
   Проверьте назначение платежа: оно должно содержать слово «пожертвование» и цель
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 51 Кт 86
5. 5
   При расходовании средств сформируйте списание с 86 на счета затрат
6. 6
   В конце периода проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 86 и отчет о целевом использовании

Если пожертвование получено имуществом (оборудование, материалы), используйте документ «Оприходование товаров» или «Поступление (акт, накладная)» с ручной корректировкой проводок: Дт 10 (08, 41) Кт 86. Стоимость определяется по рыночной оценке или по документам жертвователя.

Пожертвования у коммерческой организации: счет 91

Коммерческая организация, получившая безвозмездные средства, отражает их в составе прочих доходов. В документе «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» в поле «Счет расчетов» укажите 91.01, а в аналитике создайте статью прочих доходов и расходов с видом «Безвозмездно полученное имущество».

Проводка: Дт 51 Кт 91.01 — получено безвозмездное поступление. Эта сумма включается в налогооблагаемую прибыль, поэтому в статье доходов должен стоять признак принятия к налоговому учету. Исключение — вклады в имущество от участника с долей более 50%: такие поступления не облагаются налогом при соблюдении условий, и в 1С для них настраивается статья доходов, не принимаемая к налоговому учету.

При получении имущества коммерческой организацией проводка аналогична: Дт 08 (10, 41) Кт 91.01. Оценка выполняется по рыночной стоимости, подтвержденной документально или актом оценки.

Как отразить перечисленные пожертвования (расход)

Если ваша организация сама перечисляет пожертвования, порядок учета другой. Коммерческая организация отражает такую выплату как прочий расход: в документе «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» укажите счет 91.02 и статью прочих расходов. Проводка: Дт 91.02 Кт 51.

В налоговом учете пожертвования коммерческой организации не уменьшают базу по налогу на прибыль — это расходы, не связанные с производственной деятельностью. В статье прочих расходов снимите признак принятия к налоговому учету, чтобы при закрытии месяца корректно сформировались постоянные разницы при применении ПБУ 18/02.

НКО, перечисляющая пожертвования в рамках уставной деятельности (например, фонд, распределяющий собранные средства), списывает их за счет целевого финансирования: Дт 86 Кт 76 (или 51 через 76), либо напрямую Дт 86 Кт 51 в зависимости от методологии, закрепленной в учетной политике.

Сравнение вариантов учета

Счет 86 (НКО)

Для целевых пожертвований некоммерческих организаций. Не облагается налогом на прибыль при целевом использовании. Требуется отчет о целевом использовании средств.

Счет 91.01 (коммерческая организация, получение)

Безвозмездные поступления как прочий доход. Увеличивает налоговую базу, кроме льготных случаев (вклад участника с долей более 50%).

Счет 91.02 (коммерческая организация, перечисление)

Пожертвования как прочий расход. Не принимается в налоговом учете, формирует постоянную разницу.

Счет 76 (расчеты с жертвователем)

Используется как промежуточный при расчетах по договору пожертвования с отсрочкой или при передаче имущества через акт.

Настройка аналитики и статей в 1С

Для корректной работы заранее создайте нужные элементы справочников. В справочнике «Прочие доходы и расходы» добавьте статьи «Пожертвования полученные» и «Пожертвования перечисленные» с подходящим видом статьи. Для НКО в справочнике статей целевого финансирования создайте позиции по каждой программе или цели сбора — это обеспечит аналитику для отчета об использовании целевых средств.

В назначении платежа при загрузке выписок из банка 1С автоматически подставляет счет по настроенным правилам. Проверьте раздел «Правила заполнения документов» или настройте соответствие вручную при первой загрузке: программа запомнит выбранный счет для контрагента и назначения платежа.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86 у НКО

Норма

Кредитовый оборот равен поступлениям, дебетовый — целевому использованию, остаток отражает неизрасходованные средства

Тревожный признак

Дебетовое сальдо по 86 или обороты без аналитики по статьям — средства использованы не по назначению или аналитика не заполнена

Проводки документа поступления

Норма

Дт 51 Кт 86 (у НКО) или Дт 51 Кт 91.01 (у коммерческой)

Тревожный признак

Счет 62 или 76.АВ — пожертвование ошибочно принято за оплату или аванс

Декларация по налогу на прибыль

Норма

Целевые поступления НКО не попали в доходы

Тревожный признак

Пожертвования увеличили налоговую базу у НКО — проверьте вид операции и счет

Частые ошибки и риски

Самая распространенная ошибка — отражение пожертвования как аванса от покупателя (счет 62.02). Это приводит к начислению НДС с аванса и искажению дебиторской задолженности. Всегда проверяйте назначение платежа: если там указано «пожертвование», документ не должен формировать проводки по расчетам с покупателями.

Вторая ошибка — использование счета 86 коммерческой организацией. Счет целевого финансирования предназначен для НКО и бюджетников; у коммерческой структуры его применение занижает налогооблагаемую прибыль и вызовет претензии при проверке.

Проверка закрытия периода и отчетность

После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 86 и 91. У НКО остаток по кредиту 86 показывает неизрасходованные целевые средства — он должен совпадать с данными отчета о целевом использовании средств, который входит в состав бухгалтерской отчетности НКО.

У коммерческой организации обороты по 91.01 и 91.02 закрываются на счет 99 при закрытии месяца автоматически. Проверьте, что регламентная операция «Закрытие месяца» выполнилась без ошибок и сальдо по 91 счету на конец периода равно нулю.

Частые вопросы

Можно ли учесть пожертвование на счете 76?

Да, счет 76 допустим как промежуточный, когда расчеты по договору пожертвования проходят через расчеты с дебиторами и кредиторами — например, при передаче имущества по акту до поступления денег. Однако в типовых сценариях поступления денег на расчетный счет удобнее сразу использовать 86 или 91.01, чтобы не плодить лишние проводки.

Нужно ли начислять НДС на полученное пожертвование?

Нет, если это действительно безвозмездное поступление без встречного обязательства. НДС возникает только когда за «пожертвованием» скрывается оплата товаров, работ, услуг или рекламы — тогда операция переквалифицируется в реализацию. Проверяйте формулировки в договоре и назначении платежа.

Как отразить пожертвование, полученное через онлайн-кассу или платежный агрегатор?

Поступление от агрегатора отражайте документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» или «Прочее поступление» — в зависимости от того, как настроен учет эквайринга. Счет дохода (86 или 91.01) укажите вручную, комиссию агрегатора отразите отдельной строкой на 91.02 или за счет целевых средств у НКО.

Что делать, если пожертвование ошибочно провели как аванс от покупателя?

Скорректируйте документ: измените вид операции на «Прочее поступление» и счет на 86 или 91.01, затем перепроведите. Если с аванса был начислен НДС и сдана декларация, потребуется уточненная декларация и сторнирование счета-фактуры на аванс. Перед исправлением сделайте резервную копию базы.

Облагается ли налогом на прибыль пожертвование, полученное НКО?

Целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности не включаются в налоговую базу при условии их использования по назначению и ведения раздельного учета. Если средства израсходованы не по назначению, они признаются внереализационным доходом. В 1С это контролируется через аналитику счета 86 и отчет о целевом использовании.

Как учесть пожертвование в виде имущества без документов о стоимости?

Определите рыночную стоимость: запросите данные у жертвователя, используйте независимую оценку или документально подтвержденные цены на аналогичное имущество. В 1С оформите оприходование документом с ручной корректировкой проводок: Дт 10 (08, 41) Кт 86 или 91.01 на оцененную сумму.