Лизинг в 1С: как провести поступление, платежи и выкуп

Учет лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3 зависит от двух ключевых условий договора: у кого на балансе числится предмет лизинга (у лизингодателя или у лизингополучателя) и предусмотрен ли выкуп имущества. От этого определяется вся цепочка документов — от поступления основного средства до закрывающей проводки по выкупу. Перед началом работы откройте договор лизинга и найдите в нем эти два пункта, а также график платежей с выделенной выкупной стоимостью.

В типовой конфигурации лизинговые операции ведутся через документы разделов «ОС и НМА» и «Покупки»: поступление в лизинг, начисление лизинговых платежей, принятие к учету ОС, выкуп предмета лизинга. В программе предусмотрены специальные счета для арендных обязательств и лизинговых платежей, поэтому важно не подменять типовые документы ручными операциями — это ломает автоматическое закрытие месяца и декларацию по налогу на прибыль.

Ниже разобран порядок действий для наиболее распространенного сценария — предмет лизинга на балансе лизингополучателя с последующим выкупом, а также особенности учета у лизингодателя и типичные ошибки, из-за которых возникают расхождения в учете.

Подготовка: настройки и исходные данные

Перед отражением первой операции проверьте функциональность программы: в разделе «Главное» → «Функциональность» на закладке «ОС и НМА» должен быть включен учет основных средств. В типовых релизах лизинговые документы доступны по умолчанию, но в урезанных интерфейсах они могут быть скрыты — тогда включите полный интерфейс через меню «Администрирование» → «Параметры учета».

Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизингодателя и заведите договор с видом «Прочее» (типовой вариант для лизинговых договоров). В графике платежей из договора выделите: сумму каждого платежа, НДС с платежа, выкупную стоимость и срок лизинга. Эти данные понадобятся при заполнении каждого документа.

Поступление предмета лизинга

Первый документ цепочки — «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг»). В документе укажите контрагента-лизингодателя, договор, способ отражения расходов по амортизации и счета учета. В табличную часть добавьте предмет лизинга: создайте новый элемент справочника «Основные средства», укажите общую сумму лизинговых платежей по договору (включая выкупную стоимость и НДС).

После проведения документ сформирует проводку по дебету счета 08.04 (или по правилам ФСБУ 25/2018 — формирование права пользования активом) и кредиту 76.07.1 «Арендные обязательства» на полную стоимость договора без НДС. НДС по лизинговым платежам в момент поступления отдельно не отражается — он принимается к вычету по мере получения счетов-фактур на каждый платеж.

Затем оформите документ «Принятие к учету ОС»: выберите способ поступления «По договору лизинга», укажите срок полезного использования (как правило, срок договора лизинга, если иное не следует из учетной политики) и счет учета 01.03 «Арендованное имущество». Амортизация будет начисляться на счет 02.03 «Амортизация арендованного имущества» начиная с месяца, следующего за принятием к учету.

1. 1
   Создайте контрагента-лизингодателя и договор с видом «Прочее»
2. 2
   Оформите «Поступление в лизинг» на полную сумму договора без НДС
3. 3
   Проведите «Принятие к учету ОС» со сроком полезного использования
4. 4
   Проверьте проводки: Дт 01.03 — Кт 08 (или 76.07 по старой схеме)
5. 5
   Убедитесь, что в регистрах ОС заполнен срок полезного использования

Ежемесячные лизинговые платежи

Каждый платеж по графику отражается документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» (в новых релизах — «Лизинговые услуги»). Укажите сумму текущего платежа по счету лизингодателя, ставку НДС и счет расчетов 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам». Проводка уменьшит арендное обязательство: Дт 76.07.1 — Кт 76.07.2 на сумму без НДС, а НДС отразится на счете 19.

На основании полученного счета-фактуры зарегистрируйте его в документе поступления (поле «Счет-фактура» внизу формы) — тогда НДС автоматически попадет в книгу покупок при формировании записей. Оплата лизингодателю проводится стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику» по тому же договору.

Амортизация по предмету лизинга начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Проверьте, что в налоговом учете сумма амортизации и признание лизинговых платежей настроены корректно: в НУ лизингополучатель относит на расходы лизинговый платеж за минусом амортизации, если имущество на его балансе.

Учет НДС по лизинговым операциям

НДС с каждого лизингового платежа принимается к вычету в общем порядке при наличии правильно оформленного счета-фактуры или УПД от лизингодателя. Вычет по авансовым платежам (если аванс зачитывается по графику) требует восстановления НДС с зачтенного аванса — программа делает это автоматически регламентной операцией по НДС при условии корректного указания договора в платежных документах.

Частая проблема — НДС «зависает» на счете 19 и не попадает в книгу покупок. Причины: не зарегистрирован счет-фактура в документе поступления, не выполнена регламентная операция «Формирование записей книги покупок», либо в документе выбран неверный вид операции. Проверяйте отчет «Анализ учета по НДС» перед сдачей декларации.

Выкуп предмета лизинга

По окончании договора оформите документ «Выкуп предмета лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ списывает объект со счета 01.03 и накопленную амортизацию с 02.03, начисляет выкупную стоимость (Дт 76.07.1 — Кт 76.07.9 «Выкуп предмета лизинга») и принимает имущество к учету уже как собственное основное средство на счет 01.01 с новым сроком полезного использования.

Если выкупная стоимость невелика и укладывается в лимит для списания на расходы в налоговом учете, в НУ она может быть признана расходом единовременно — это нормально и не является ошибкой. В бухгалтерском учете объект продолжает числиться как ОС и амортизируется по оставшемуся сроку.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 76.07

Норма

После выкупа остатки по всем субсчетам 76.07 равны нулю

Тревожный признак

Осталось сальдо по 76.07.1 или 76.07.2 — есть непроведенные платежи или неверные суммы

Карточка ОС после выкупа

Норма

Объект числится на 01.01, амортизация идет на 02.01

Тревожный признак

Объект остался на 01.03 — выкуп оформлен не полностью

Книга покупок

Норма

Все счета-фактуры лизингодателя отражены, НДС заявлен к вычету

Тревожный признак

Сумма вычетов меньше НДС по графику платежей

Если предмет лизинга на балансе лизингодателя

При балансовой схеме у лизингодателя учет у лизингополучателя проще: имущество отражается за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» документом «Операция, введенная вручную» или через поступление услуг, а лизинговые платежи целиком относятся на расходы (счета затрат 20, 25, 26, 44) документом «Поступление услуг». Амортизация в этом случае не начисляется — ее учитывает лизингодатель.

При выкупе имущества, числившегося за балансом, оформите обычное «Поступление оборудования» или «Поступление ОС» на выкупную стоимость и спишите сумму со счета 001. Срок полезного использования установите с учетом периода фактической эксплуатации в лизинге.

Сравнение вариантов учета

Имущество на балансе лизингополучателя

Объект на 01.03, амортизация у вас, платежи уменьшают обязательство 76.07. Больше документов, но корректно по ФСБУ 25/2018.

Имущество на балансе лизингодателя

Объект за балансом на 001, платежи сразу в расходы. Проще учет, но применим только если это предусмотрено договором.

Типичные ошибки и как их избежать

Если ошибка обнаружена в закрытом периоде, не редактируйте документы задним числом без необходимости — сначала оцените, влияет ли она на отчетность. Исправления прошлых периодов оформляйте корректировочными документами текущей датой, а при изменении данных декларации по НДС подготовьте уточненную декларацию.

Перед началом учета лизинга сверьте сумму всех платежей по графику с суммой, указанной в документе «Поступление в лизинг». Расхождение даже на копейки приведет к остатку на 76.07 после выкупа, который придется искать по всем платежам договора.

Отчеты для контроля лизингового учета

Для проверки корректности учета используйте: оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.07 с детализацией по субсчетам, «Анализ субконто» по лизингодателю, инвентарную карточку ОС (ОС-6) и регистр сведений «Параметры амортизации ОС». Ежемесячно сверяйте начисленные платежи с актами лизингодателя, а остаток обязательства — с графиком платежей.

Частые вопросы

Каким видом договора оформить договор лизинга в 1С?

В карточке контрагента создайте договор с видом «Прочее» — именно он используется для лизинговых операций в типовой конфигурации. Валюта договора должна совпадать с валютой расчетов по договору лизинга, иначе возникнут курсовые разницы, требующие отдельного учета.

Можно ли учитывать лизинг ручными проводками?

Технически можно, но не рекомендуется: ручные операции не формируют записи в регистрах ОС, поэтому амортизация не будет начисляться автоматически, а НДС не попадет в книгу покупок. Используйте типовые документы, а ручные операции оставьте для специфических корректировок.

Что делать, если лизинговый платеж включает авансовую часть?

Оплату отражайте как аванс поставщику, а при получении счета-фактуры на платеж оформляйте поступление услуг лизинга с зачетом аванса. Программа автоматически восстановит НДС с зачтенного аванса при формировании записей книги продаж, если договор в документах указан одинаково.

Как отразить досрочный выкуп предмета лизинга?

Оформите документ «Выкуп предмета лизинга» на дату досрочного выкупа, указав фактическую выкупную стоимость по соглашению с лизингодателем. Непогашенная часть обязательства по 76.07.1 закроется в рамках этого же документа — проверьте, чтобы остаток по счету после проведения обнулился.

Нужно ли начислять амортизацию в месяце выкупа?

Да, амортизация по арендованному имуществу начисляется за месяц выкупа в полном объеме, поскольку объект числился в составе ОС весь месяц. После выкупа амортизация собственного ОС начинает начисляться со следующего месяца по новым параметрам.

Как проверить, что весь НДС по лизингу принят к вычету?

Сформируйте отчет «Анализ учета по НДС» за период действия договора и сверьте сумму вычетов с суммой НДС по всем счетам-фактурам лизингодателя. Расхождение обычно означает незарегистрированные счета-фактуры или невыполненные регламентные операции по НДС.