Учет и Финансы · 12 мин
Лизинг в 1С Бухгалтерии 8.3 у лизингополучателя: пошаговый учет
Как вести учет лизинга в 1С Бухгалтерии 8.3 у лизингополучателя: поступление предмета лизинга, платежи, НДС, выкуп, проводки и типичные ошибки.
Учет лизинга у лизингополучателя в 1С Бухгалтерии 8.3 зависит от одного ключевого условия договора: на чьем балансе числится предмет лизинга. От этого определяется вся схема проводок, состав документов и порядок признания расходов. Ошибка на старте приводит к искажению основных средств, амортизации и налога на имущество, поэтому первым делом нужно прочитать договор и понять балансовую схему.
В типовой конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0) поддержаны оба варианта: предмет лизинга на балансе лизингодателя и на балансе лизингополучателя. Второй вариант встречается чаще и требует большего числа операций: принятие к учету ОС, начисление амортизации, учет лизинговых платежей и НДС, а в конце — выкуп предмета. Ниже разобран полный цикл с конкретными документами и проводками.
Важно помнить про ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», который обязателен для большинства организаций. По этому стандарту лизингополучатель признает право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде независимо от того, на чьем балансе числится имущество по договору. В 1С для этого предусмотрен отдельный механизм учета аренды, который включается в настройках учетной политики.
Какая схема учета применяется: определяем по договору
Прежде чем создавать документы, откройте договор лизинга и найдите пункт о балансодержателе. Возможны два варианта: предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя (тогда у вас только расходы на платежи и забалансовый учет) или на вашем балансе (тогда вы начисляете амортизацию и платите налог на имущество, если объект облагается).
Второй вопрос — применяете ли вы ФСБУ 25/2018 в полном объеме или имеете право на упрощенный учет (субъекты малого предпринимательства с упрощенной отчетностью могут учитывать аренду по оплате). От этого зависит, нужно ли в программе признавать ППА и обязательство по аренде или достаточно классической схемы по договору.
Как выбрать схему учета
Настройка программы перед началом учета
Проверьте, что в функциональности программы включен нужный набор опций. Перейдите в раздел «Главное — Функциональность» и на закладке «ОС и НМА» убедитесь, что включен учет основных средств. Для учета по ФСБУ 25/2018 в настройках учетной политики (раздел «Главное — Учетная политика») должен быть выбран соответствующий способ учета аренды.
Также проверьте план счетов: в типовой конфигурации используются счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств», 01.03 «Арендованное имущество», 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества», 02.03 «Амортизация арендованного имущества», 76.07 «Расчеты по аренде» с субсчетами (76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам», 76.07.5 «Проценты по аренде»). Если каких-то субсчетов нет — обновите конфигурацию до актуального релиза.
Заведите договор с лизингодателем в карточке контрагента с видом «С поставщиком». В документах поступления программа предложит указать способ отражения расходов по лизинговым платежам — заранее создайте нужную статью затрат с видом «Прочие расходы» или «Амортизация» в зависимости от схемы.
Поступление предмета лизинга и принятие к учету
Когда предмет лизинга числится на вашем балансе, первый документ — «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В нем указывается контрагент, договор, предмет лизинга и общая сумма лизинговых платежей по графику, включая выкупную стоимость. Программа сформирует проводку Дт 08.04 Кт 76.07.1 на полную сумму обязательств по договору без НДС.
НДС с общей суммы договора на счете 19 при поступлении в лизинг не отражается в полной сумме сразу — налог принимается к вычету по мере получения счетов-фактур на каждый лизинговый платеж. Это частый вопрос: не пытайтесь заявить весь НДС авансом, если у вас нет счета-фактуры на полную сумму.
Далее создается документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). В нем указывается способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования и параметры налогового учета. Проводки: Дт 01.03 Кт 08.04 — на стоимость по договору лизинга в бухгалтерском учете, и одновременно Дт 01.К — на разницу между стоимостью по договору и стоимостью приобретения у лизингодателя для целей налогового учета.
- 1Создайте документ «Поступление в лизинг» на полную сумму договора с графиком платежей
- 2Проверьте проводку Дт 08.04 Кт 76.07.1 и отсутствие НДС в документе
- 3Создайте «Принятие к учету ОС», укажите СПИ и способ отражения амортизации
- 4Проверьте проводки Дт 01.03 Кт 08.04 в БУ и Дт 01.К в НУ
- 5Сверьте первоначальную стоимость в НУ со справкой лизингодателя
Ежемесячный учет: платежи, НДС и амортизация
Каждый месяц по графику лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговый платеж. В программе создается документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» (в некоторых релизах — «Поступление услуг» с указанием счета расчетов 76.07.2). Проводки: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — начислен платеж, Дт 19.04 Кт 76.07.2 — выделен НДС.
Оплата платежа отражается стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику» по счету 76.07.2. НДС принимается к вычету документом «Формирование записей книги покупок» в конце квартала или через регистрацию счета-фактуры сразу, если включен соответствующий режим.
Амортизация начисляется при закрытии месяца регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств»: Дт счета затрат (20, 25, 26, 44) Кт 02.03. В налоговом учете действует особенность: лизингополучатель вправе применять повышающий коэффициент до 3 (кроме объектов 1–3 амортизационных групп), если это закреплено в учетной политике и договоре. Кроме того, в НУ лизинговый платеж признается в расходах за минусом начисленной амортизации — программа делает это автоматически при корректно заполненных документах.
Учет по ФСБУ 25/2018: ППА и обязательство по аренде
Если организация применяет ФСБУ 25/2018, то независимо от балансодержателя по договору в учете признаются право пользования активом и обязательство по аренде. В 1С для этого в документе «Поступление в лизинг» указывается ставка дисконтирования (обычно ставка, по которой организация могла бы привлечь заемные средства), и программа рассчитывает приведенную стоимость обязательства.
Ежемесячно начисляются проценты по аренде (Дт 91.02 Кт 76.07.5), амортизация ППА и уменьшается обязательство на сумму платежа. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом приводит к возникновению отложенных налогов, которые программа рассчитывает автоматически при закрытии месяца, если применяется ПБУ 18/02.
Практическая сложность — выбор ставки дисконтирования. Методологи рекомендуют использовать ставку по сопоставимым кредитам на срок аренды. Зафиксируйте выбранный подход в учетной политике и сохраните обоснование (например, предложения банков) — это запросят аудиторы.
Перед вводом первого лизингового договора сделайте копию базы и прогоните полный цикл на тестовых данных: поступление, три платежа, закрытие месяца с амортизацией и выкуп. Сверьте обороты по 76.07 с графиком платежей — расхождения проще поймать до начала реального учета.
Выкуп предмета лизинга и завершение договора
По окончании договора предмет лизинга выкупается по выкупной цене. Если выкупная стоимость выделена в договоре отдельным платежом, создается документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Программа переводит объект со счета 01.03 на 01.01 «Основные средства в организации» и амортизацию с 02.03 на 02.01, а выкупная стоимость списывается с 76.07.
Налоговый нюанс: если выкупная цена невелика (например, 1000 рублей), в налоговом учете она может признаваться расходом единовременно, а не формировать новую стоимость ОС. Если выкупная цена существенна и объект после выкупа продолжает амортизироваться — следите за корректностью остаточной стоимости в НУ.
После выкупа проверьте: остатки по счетам 01.03, 02.03, 01.К и 76.07 по данному договору должны закрыться. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07 с детализацией по субконто — не должно остаться «висящих» сумм ни по обязательствам, ни по платежам.
Как проверить результат
Сальдо равно сумме неоплаченных платежей по графику
Сальдо не сходится с графиком, есть незакрытые суммы после выкупа
Равна расходам лизингодателя на приобретение по справке
Равна полной сумме договора лизинга
Амортизация плюс платеж минус амортизация, без двойного счета
Платеж списан целиком плюс начислена амортизация
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространенная ошибка — неверная первоначальная стоимость в налоговом учете. Бухгалтер принимает объект в НУ по полной сумме договора лизинга, хотя по НК РФ стоимость определяется как расходы лизингодателя на приобретение предмета. Следствие — завышенная амортизация в НУ и риск доначислений. Всегда запрашивайте у лизингодателя справку о стоимости приобретения.
Вторая группа ошибок связана с НДС: попытка принять к вычету весь налог с суммы договора сразу или, наоборот, пропуск вычетов по ежемесячным счетам-фактурам. Третья ошибка — отражение авансового платежа по договору лизинга как обычного расхода, а не как аванса на 76.07 с последующим зачетом по графику.
FAQ: частые вопросы по учету лизинга в 1С
Как отразить авансовый платеж по договору лизинга?
Аванс отражается документом «Списание с расчетного счета» на счет 76.07.2 (или 60.02, в зависимости от настройки счетов расчетов в договоре). Зачет аванса происходит при проведении ежемесячного поступления услуги лизинга. НДС с аванса можно принять к вычету при наличии счета-фактуры на аванс, а затем восстановить при зачете.
Что делать, если предмет лизинга на балансе лизингодателя?
Тогда документы «Поступление в лизинг» и «Принятие к учету ОС» не используются. Ежемесячно отражается только поступление услуги с проводкой Дт счета затрат Кт 76.07.2 и НДС. Сам предмет учитывается за балансом на счете 001 через операцию, введенную вручную. При применении ФСБУ 25/2018 все равно признаются ППА и обязательство по аренде.
Можно ли применять повышающий коэффициент амортизации?
В налоговом учете лизингополучатель вправе применить коэффициент до 3 для предметов лизинга, кроме объектов 1–3 амортизационных групп, при условии что это предусмотрено договором и учетной политикой. В бухгалтерском учете такого коэффициента нет — там амортизация считается исходя из срока полезного использования.
Как учесть досрочное расторжение договора лизинга?
Досрочное расторжение отражается документом списания ОС (если предмет был на вашем балансе) и корректировкой расчетов по 76.07. Возможны неустойки и возвраты платежей — они отражаются как прочие доходы и расходы. Рекомендуется сначала сверить расчеты с лизингодателем и оформить соглашение о расторжении с финальным графиком взаиморасчетов.
Нужен ли отдельный счет для выкупной стоимости?
Отдельный субсчет не обязателен: выкупная стоимость обычно входит в общую сумму обязательств на 76.07.1 и закрывается документом «Выкуп предметов лизинга». Главное — чтобы выкупная цена была выделена в договоре и графике, иначе налоговые органы могут переквалифицировать платежи.
Что проверить перед сдачей отчетности по лизинговому договору?
Сверьте ОСВ по 76.07 с графиком платежей и актом сверки с лизингодателем, проверьте остаточную стоимость ОС в БУ и НУ, убедитесь что все счета-фактуры по платежам зарегистрированы и вычеты отражены в книге покупок. Также проверьте, что амортизация начислена за все месяцы без пропусков.
Что важно запомнить
Схема учета лизинга в 1С определяется балансодержателем по договору и применением ФСБУ 25/2018. Ключевые документы: «Поступление в лизинг», «Принятие к учету ОС», ежемесячные поступления услуг и «Выкуп предметов лизинга». Главные контрольные точки — стоимость ОС в НУ по справке лизингодателя, отсутствие двойного признания расходов и закрытие счета 76.07 после выкупа.