Последний платёж по лизингу: как закрыть договор в 1С

Завершение лизингового договора — самый рискованный с точки зрения ошибок этап: нужно провести последний платёж, выкупную стоимость, перевести предмет лизинга в состав собственных основных средств и закрыть все «висящие» остатки по счетам 76 и 01/03. Если какой-то шаг пропустить, в оборотно-сальдовой ведомости останутся несуществующие долги или авансы, которые потом придётся искать по первичным документам.

Порядок действий зависит от двух условий: на чьём балансе учитывался предмет лизинга (лизингополучателя или лизингодателя) и включён ли выкупной платёж в состав лизинговых платежей либо выделен отдельной строкой в договоре. Ниже разобраны оба типовых сценария для 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) с типовыми проводками.

Перед закрытием договора обязательно сверьтесь с лизингодателем: сумма последнего платежа, выкупная стоимость, отсутствие пеней и акт выкупа (передачи права собственности). Без акта выкупа переводить объект в собственные основные средства нельзя — право собственности ещё не перешло.

Что проверить перед последним платежом

Первым делом откройте карточку договора лизинга и график платежей. Убедитесь, что сумма последнего платежа в 1С совпадает с графиком лизингодателя, а выкупная стоимость отражена либо в составе платежей, либо отдельным документом. Расхождения даже на копейки приведут к остатку на счёте 76, который программа не закроет автоматически.

Запросите у лизингодателя акт сверки взаиморасчётов и акт выкупа предмета лизинга. Сверка покажет, все ли предыдущие платежи зачтены, нет ли неучтённых пеней или страховых сумм, которые лизингодатель включил в последний счёт. Только после сверки имеет смысл проводить закрывающие документы.

Проверьте настройки учётной политики и способ отражения расходов по лизингу в программе: счёт учёта предмета лизинга (01.03 «Арендованное имущество» или 08.04), счёт расчётов (76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»). От этого зависят проводки, которые сформирует документ выкупа.

Последний лизинговый платёж: документы и проводки

Последний платёж оформляется так же, как все предыдущие: документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга». Программа формирует проводки по начислению платежа: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — зачёт арендного обязательства, Дт 19.04 Кт 76.07.2 — НДС с платежа. Оплата отражается списанием с расчётного счёта: Дт 76.07.2 Кт 51.

Если выкупная стоимость выделена в договоре отдельно и оплачивается вместе с последним платежом, её можно отразить тем же документом поступления, добавив строку с выкупной стоимостью и счётом 76.07.1 (или 60.02, если оформляете как аванс до акта выкупа). Ключевой момент: до получения акта выкупа выкупная сумма — это аванс, а не расход и не стоимость ОС.

После проведения документов сформируйте ОСВ по счёту 76.07 с детализацией по договору. По субсчёту 76.07.2 (задолженность по платежам) остатка быть не должно — все платежи начислены и оплачены. На 76.07.1 может остаться сумма выкупной стоимости, которая закроется при выкупе.

Выкуп предмета лизинга: переход права собственности

Объект был на балансе лизингополучателя

В 1С:Бухгалтерии 3.0 используйте документ «Выкуп предмета лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ автоматически формирует перенос: Дт 01.01 Кт 01.03 — перевод объекта в состав собственных ОС, Дт 02.03 Кт 02.01 — перенос накопленной амортизации, Дт 76.07.1 Кт 76.07.1 (или 60.02) — зачёт выкупной стоимости. Амортизация в месяце выкупа начисляется в обычном порядке, далее объект продолжает амортизироваться уже как собственное ОС.

В налоговом учёте есть особенность: если выкупная стоимость ниже лимита амортизируемого имущества, она может быть признана в расходах единовременно, тогда как в бухгалтерском учёте объект остаётся ОС. Программа отразит временные разницы автоматически, если ведётся учёт по ПБУ 18/02 — проверьте корректность по отчёту «Анализ учёта по налогу на прибыль».

Объект был на балансе лизингодателя

В этом случае объект числился за балансом на счёте 001. При выкупе оформите списание с 001 (вручную операцией или документом выкупа в новых релизах) и примите объект к учёту как обычное ОС: «Поступление оборудования» или «Поступление ОС» на сумму выкупной стоимости, затем «Принятие к учёту ОС». Проводки стандартные: Дт 08.04 Кт 60.01, Дт 01.01 Кт 08.04, Дт 19.01 Кт 60.01 — НДС.

Срок полезного использования для такого объекта установите с учётом периода фактической эксплуатации у лизингодателя — это влияет на сумму ежемесячной амортизации. Данные о сроке возьмите из акта выкупа или запросите у лизингодателя справку.

1. 1
   Сверьте расчёты с лизингодателем и получите акт сверки и акт выкупа
2. 2
   Проведите последний платёж документом «Поступление — Услуги лизинга» и оплату через списание с расчётного счёта
3. 3
   Отразите выкупную стоимость (в составе платежа или отдельным документом)
4. 4
   Оформите документ «Выкуп предмета лизинга» или принятие к учёту ОС по акту выкупа
5. 5
   Зарегистрируйте полученные счета-фактуры и проверьте книгу покупок
6. 6
   Сформируйте ОСВ по счетам 60, 76, 01, 02, 001 и убедитесь в отсутствии остатков по договору

Закрытие счетов и проверка результата

Итоговая проверка — оборотно-сальдовая ведомость с отбором по контрагенту и договору лизинга. По счетам 60.01, 60.02, 76.07.1, 76.07.2 остатков быть не должно. На счетах 01.01 и 02.01 объект должен числиться как собственное ОС (или на 08.04, если принятие к учёту ещё не проведено). Забалансовый счёт 001 должен быть закрыт, если объект был на балансе лизингодателя.

Дополнительно проверьте регистр сведений «Состояния ОС организаций» и инвентарную карточку объекта: там должна появиться запись о переходе права собственности. Это важно для корректного расчёта налога на имущество — с месяца, следующего за выкупом, объект учитывается уже как собственное имущество.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 76.07 по договору лизинга

Норма

Нулевые остатки по всем субсчетам

Тревожный признак

Остался дебет или кредит — не зачтён платёж или выкупная стоимость

Счёт 01.03 / 001

Норма

Объект списан, перенесён в 01.01

Тревожный признак

Объект числится и на 01.03, и на 01.01 — задвоение стоимости

Амортизация после выкупа

Норма

Начисляется по 02.01 ежемесячно

Тревожный признак

Амортизация остановилась или начисляется дважды

Книга покупок

Норма

НДС с последнего платежа и выкупа принят к вычету

Тревожный признак

Счёт-фактура не зарегистрирован, вычет потерян

Типичные ошибки при закрытии лизинга

Самая частая ошибка — выкупная стоимость оплачена, но документ выкупа не создан. В результате на 76.07.1 или 60.02 зависает аванс, а объект продолжает числиться как арендованный. Вторая типовая проблема — ручные проводки «напрямую» через операцию вместо типовых документов: при этом не заполняются регистры ОС, и амортизация перестаёт считаться корректно.

Третья ошибка — неверная дата выкупа. Переводить объект в собственные ОС нужно датой акта выкупа, а не датой последнего платежа. Если даты разнесены, амортизация и налог на имущество будут рассчитаны неправильно, и исправлять это придётся сторнирующими документами.

Особые ситуации и ограничения

Если договор лизинга завершён досрочно, порядок отличается: нужно начислить неустойку или пени по акту лизингодателя (Дт 91.02), скорректировать оставшиеся обязательства и только потом проводить выкуп или возврат предмета лизинга. При возврате объекта без выкупа он просто списывается с 01.03/001, а разница между начисленными обязательствами и платежами относится на прочие доходы или расходы.

Для договоров, учитываемых по ФСБУ 25/2018, механика другая: вместо счетов 76.07 используются счета арендных обязательств и права пользования активом (ППА). При выкупе ППА переводится в состав ОС по остаточной стоимости, а обязательство закрывается оплатой. Проверьте, какой стандарт применяется в вашей учётной политике, — смешивать подходы нельзя.

Перед закрытием договора полезно сделать архивную копию базы и сформировать папку с полным комплектом документов по лизингу: договор, график, все акты и счета-фактуры, акт выкупа, сверка. При налоговой проверке лизинговые сделки разбирают целиком, и собранный пакет сэкономит значительное время.

Частые вопросы

Какой документ в 1С закрывает договор лизинга окончательно?

Финальным является документ «Выкуп предмета лизинга» (раздел «ОС и НМА») — он переводит объект в собственные ОС и закрывает расчёты по выкупной стоимости. Отдельного документа «закрытие договора» в программе нет: признаком завершения служат нулевые остатки по счетам расчётов с лизингодателем.

Что делать, если после выкупа на 76.07.1 осталась копеечная разница?

Разница обычно возникает из-за округления при распределении платежей. Проверьте по акту сверки, чья это сумма: если это переплата — запросите возврат или зачёт, если недоимка — доплатите. Технические копейки по согласованию с контрагентом списывают на прочие доходы/расходы документом «Корректировка долга».

Нужно ли заново инвентаризировать объект после выкупа?

Отдельная инвентаризация не требуется, но инвентарный номер нужно сохранить или присвоить новый и отразить переход в инвентарной карточке (ОС-6). При выкупе документ в 1С обычно сохраняет инвентарный номер автоматически — проверьте это в карточке ОС.

Можно ли принять к учёту выкупленный объект как МПЗ, если выкупная стоимость мала?

Если объект был на балансе лизингодателя и выкупная стоимость не превышает лимит стоимости ОС, установленный в вашей учётной политике для бухгалтерского учёта, объект можно учесть в составе запасов. В налоговом учёте стоимость ниже лимита амортизируемого имущества признаётся в расходах единовременно. Решение закрепите в учётной политике.

Как закрыть лизинг, если он учитывается по ФСБУ 25/2018?

При выкупе право пользования активом переводится в состав основных средств по остаточной стоимости, а остаток арендного обязательства закрывается оплатой выкупной стоимости. В 1С используются те же документы поступления и выкупа, но проводки формируются по счетам учёта ППА и арендных обязательств — проверьте их в карточке договора.