Лизинг: на какой счет бухгалтерского учета отнести в 1С

Выбор счета для учета лизинга в 1С зависит от трех факторов: кто вы в договоре (лизингополучатель или лизингодатель), на чьем балансе числится предмет лизинга и применяет ли организация ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Универсального «одного счета для лизинга» в плане счетов нет — операция всегда затрагивает связку счетов: расчетов с лизингодателем, учета актива, НДС и амортизации.

В типовой 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 для лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 основные счета — 01.03 «Арендованное имущество» (право пользования активом), 76.07 «Расчеты по аренде» (обязательство по аренде) и 08.04 для первоначального формирования стоимости. Если организация вправе применять упрощенный учет и предмет лизинга на балансе лизингодателя, отражение сводится к расходам и счету 76 с зачетом авансов через 60.

Ниже разобраны конкретные счета, проводки и документы 1С для обеих сторон договора, а также типичные ошибки, из-за которых лизинг «разваливает» баланс и декларацию по налогу на прибыль.

Какие счета используются при лизинге: общая карта

Прежде чем вводить документы в 1С, определите свою роль и модель учета. От этого зависит весь набор счетов. В плане счетов 1С:Бухгалтерии задействованы следующие основные позиции:

• 08.04 — приобретение объектов основных средств (формирование стоимости до ввода в эксплуатацию);
• 01.03 — арендованное имущество, право пользования активом (ППА) у лизингополучателя;
• 02.03 — амортизация арендованного имущества;
• 03 — доходные вложения в материальные ценности (предмет лизинга у лизингодателя);
• 76.07 — расчеты по аренде: субсчета 76.07.1 (арендные обязательства), 76.07.2 (задолженность по лизинговым платежам), 76.07.5 (проценты по аренде);
• 19.04 — НДС, предъявленный по арендованному имуществу;
• 60, 76.05 — расчеты с лизингодателем при упрощенной модели и по сопутствующим услугам;
• 001 — забалансовый учет арендованных ОС, если применяется учет по старым правилам и предмет на балансе лизингодателя.

Важно понимать: счета 76.07 в 1С имеют аналитику по контрагентам, договорам и документам расчетов. Если субсчет 76.07 в вашей базе отсутствует или документы лизинга недоступны, проверьте, что в настройках функциональности включен учет аренды и лизинга (раздел «Главное — Функциональность», закладка «ОС и НМА»).

Лизинг у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018: счета и проводки

Основная модель для большинства организаций на общей системе. При получении предмета лизинга признаются право пользования активом и обязательство по аренде в приведенной (дисконтированной) стоимости будущих платежей.

Типовые проводки, которые формирует 1С:

• Дт 08.04 — Кт 76.07.1 — принятие к учету ППА при поступлении предмета лизинга;
• Дт 01.03 — Кт 08.04 — ввод в эксплуатацию;
• Дт 19.04 — Кт 76.07.1 — НДС по лизинговым платежам (при наличии счета-фактуры);
• Дт 20 (25, 26, 44) — Кт 02.03 — ежемесячная амортизация ППА;
• Дт 91.02 — Кт 76.07.5 — начисление процентов по обязательству;
• Дт 76.07.1 — Кт 76.07.2 — начисление лизингового платежа;
• Дт 76.07.2 — Кт 51 — оплата платежа лизингодателю;
• Дт 68.02 — Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

В 1С:Бухгалтерии 3.0 эти операции выполняют документы «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА») и «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» для ежемесячных платежей. Амортизация и проценты начисляются регламентной операцией закрытия месяца.

1. 1
   Включите функциональность: Главное — Функциональность — ОС и НМА — флажки по аренде и лизингу
2. 2
   Создайте договор с контрагентом с видом «С лизингодателем»
3. 3
   Введите документ «Поступление в лизинг»: укажите предмет, график платежей, ставку дисконтирования
4. 4
   Проверьте проводки: Дт 08.04/01.03 — Кт 76.07.1, НДС на 19.04
5. 5
   Ежемесячно вводите «Поступление услуг лизинга» и оплату по счету 76.07.2
6. 6
   Выполните закрытие месяца и проверьте начисление амортизации (02.03) и процентов (76.07.5)

Упрощенный учет и предмет лизинга на балансе лизингодателя

Организации с упрощенным бухучетом (малые предприятия, кроме подлежащих обязательному аудиту) вправе признавать лизинговые платежи расходами по мере начисления, без отражения ППА и обязательства. В этом случае схема значительно проще:

• Дт 20 (26, 44) — Кт 76.05 (60) — начислен лизинговый платеж;
• Дт 19.04 — Кт 76.05 — НДС по платежу;
• Дт 76.05 — Кт 51 — оплата;
• Дт 001 — предмет лизинга принят на забалансовый учет (по стоимости из договора).

Если договор предусматривает выкуп, выкупная стоимость при переходе права собственности формирует объект ОС: Дт 08.04 — Кт 60 (76), далее Дт 01.01 — Кт 08.04. Если выкупная цена невелика и объект не превышает лимит стоимости ОС в бухучете, организация вправе списать ее в расходы — закрепите это решение в учетной политике.

Частая ситуация: организация обязана применять ФСБУ 25/2018, но бухгалтер продолжает вести лизинг «по-старому» через 001 и расходы. Это искажает баланс, валюту баланса и показатели, влияющие на кредитные решения банков. Проверьте, подпадаете ли вы под упрощенный порядок, до настройки учета.

Лизинг у лизингодателя: счета учета

Лизинговые компании учитывают предмет лизинга на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Приобретение имущества для передачи в лизинг проходит через 08.04 или напрямую через 03 в зависимости от настроек и методологии. Передача предмета лизингополучателю по финансовой аренде по ФСБУ 25/2018 приводит к признанию чистой инвестиции в аренду — дебиторской задолженности вместо самого объекта.

Для лизингодателя типовая 1С:Бухгалтерия подходит ограниченно: специализированные операции финансовой аренды (чистая инвестиция, процентный доход по графику) часто требуют ручных операций или отраслевых решений. Базовые проводки при операционной модели: начисление лизингового платежа Дт 62 (76) — Кт 90.01, амортизация Дт 90.02 — Кт 02.01 (02.03), НДС Дт 90.03 — Кт 68.02.

Если ваша организация — лизинговая компания, оцените заранее, хватит ли функциональности типовой конфигурации: дисконтирование, графики платежей с переменной ставкой и досрочные выкупы в «ручном» режиме трудоемки и подвержены ошибкам.

Настройка счетов в 1С: где проверить

Большинство проблем с «неправильными счетами» в лизинге возникает не из-за плана счетов, а из-за настроек документов и договоров. Контрольные точки:

• Вид договора. Для лизинга должен быть выбран вид «С лизингодателем» — от него зависят счета расчетов по умолчанию (76.07).
• Счета учета ОС. В документе принятия к учету проверьте счета 01.03/02.03 и счет затрат по амортизации (обычно тот же, что для собственных ОС).
• Способ отражения расходов. Амортизация ППА должна попадать на тот же счет затрат, где учитывается деятельность, для которой используется предмет лизинга.
• Ставка дисконтирования. В документе «Поступление в лизинг» указывается ставка; от нее зависит разбивка платежа на тело обязательства и проценты.
• Налоговый учет. В налоговом учете лизинг учитывается иначе: предмет лизинга амортизируется у той стороны, у которой он на балансе по договору. Проверьте первоначальную стоимость для НУ в документе поступления.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 76.07

Норма

Сальдо 76.07.1 уменьшается по мере платежей, нет «висящих» сумм без аналитики

Тревожный признак

Крупное кредитовое сальдо без движения или дебетовое сальдо без причины

Счета 01.03 и 02.03

Норма

ППА числится в составе ОС, амортизация начисляется ежемесячно

Тревожный признак

Объект есть, амортизации нет — не введен в эксплуатацию или неверный способ отражения

Счет 19.04

Норма

НДС закрывается вычетом при наличии счета-фактуры

Тревожный признак

Накопленное сальдо 19.04 — не зарегистрированы счета-фактуры

Забалансовый 001

Норма

Используется только при упрощенной модели

Тревожный признак

Одновременно 001 и 01.03 по одному объекту — дублирование учета

Авансы, выкуп и завершение договора

Авансовый платеж по договору лизинга до получения предмета отражается как обычный аванс поставщику: Дт 60.02 (76.05) — Кт 51, с выделением НДС с аванса при наличии счета-фактуры. После поступления предмета лизинга аванс зачитывается — в 1С это происходит при проведении документа поступления при правильной аналитике договора. Если аванс «не зачелся», проверьте совпадение договора и документа расчетов в оплате и поступлении.

При выкупе предмета лизинга по окончании договора выкупная стоимость оплачивается и принимается к учету: Дт 08.04 — Кт 76.07 (60), Дт 01.01 — Кт 08.04. Одновременно ППА и остаточное обязательство закрываются. В 1С выкуп оформляется документом «Выкуп предметов лизинга» (в актуальных релизах) или через поступление ОС — зависит от версии конфигурации.

Досрочное расторжение или возврат предмета лизинга — операция вне типовых документов: потребуются ручные операции по списанию ППА, обязательства и корректировке НДС. Такие случаи разумно согласовать с методологом или аудитором, поскольку налоговые последствия (восстановление вычетов, корректировка расходов) зависят от условий расторжения.

Часто задаваемые вопросы

На какой счет ставить лизинговые платежи, если предмет на балансе лизингодателя и учет упрощенный?

Начисление платежа — Дт счета затрат (20, 26, 44) с кредита 76.05 или 60, НДС — на 19.04. Сам предмет учитывается за балансом на счете 001 по стоимости, указанной в договоре. ППА и обязательство по аренде при упрощенной модели не признаются.

Почему в моей 1С нет документа «Поступление в лизинг»?

Чаще всего не включена функциональность: откройте «Главное — Функциональность — ОС и НМА» и установите флажки учета аренды и лизинга. Также документ появился не во всех релизах — при очень старой версии платформы или конфигурации может потребоваться обновление.

Какой счет использовать для выкупной стоимости предмета лизинга?

Выкупная стоимость формирует стоимость собственного ОС: Дт 08.04 — Кт 76.07 (или 60), затем Дт 01.01 — Кт 08.04. Если выкупная цена ниже лимита стоимости ОС, установленного учетной политикой, ее можно списать в расходы единовременно.

Нужно ли начислять амортизацию по предмету лизинга в налоговом учете?

Да, но у той стороны, на балансе которой предмет находится по условиям договора. У лизингополучателя в НУ предмет лизинга амортизируется отдельно от бухгалтерского ППА, из-за чего возникают временные разницы — 1С рассчитывает их автоматически при корректно заполненной налоговой стоимости в документе поступления.

Куда отнести проценты по лизингу?

В бухучете проценты по обязательству по аренде отражаются на 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с 76.07.5. Исключение — если предмет лизинга используется для создания инвестиционного актива: тогда проценты могут капитализироваться в его стоимость.

Что делать, если лизинг учитывался по старым правилам, а теперь нужно перейти на ФСБУ 25/2018?

Применяется упрощенный переход: на дату перехода признаются ППА и обязательство по аренде по оставшимся платежам с корректировкой нераспределенной прибыли (счет 84), без пересчета прошлых периодов. В 1С это оформляется документом «Поступление в лизинг» с датой перехода и ручными корректировками — перед операцией сделайте резервную копию базы.