Учет и Финансы · 9 мин
Как принять лизинг к учёту в 1С: пошаговая инструкция
Как принять лизинговое имущество к учёту в 1С:Бухгалтерии: настройка договора, документы поступления, амортизация, лизинговые платежи и выкуп. Пошаговая инструкция.
Лизинговое имущество в 1С:Бухгалтерии отражается через документы раздела «ОС и НМА», а порядок учёта зависит от того, кто по договору является балансодержателем предмета лизинга и применяет ли организация ФСБУ 25/2018. Ошибки в первичной настройке приводят к неверной амортизации, искажению налога на прибыль и расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом, поэтому принимать предмет лизинга нужно строго по условиям договора.
В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 учёт лизинга поддерживается штатно: используются документы «Поступление в лизинг», «Принятие к учёту ОС», «Лизинговые платежи» (или «Поступление (акты, накладные, УПД)» с операцией «Услуги лизинга»). Набор документов зависит от релиза конфигурации и от того, применяет ли организация ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» — при его применении предмет лизинга отражается как право пользования активом (ППА) с обязательством по аренде.
Прежде чем вводить документы, убедитесь, что у вас есть договор лизинга, акт приёма-передачи предмета лизинга, график платежей и счета-фактуры лизингодателя. Именно из этих документов берутся первоначальная стоимость, срок полезного использования, сумма ежемесячного платежа и выкупная цена.
Определите схему учёта: на чьём балансе предмет лизинга
Первый шаг — прочитать договор и определить, кто является балансодержателем. Если предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, имущество принимается на счёт 01.03 «Арендованное имущество» и амортизируется самой организацией. Если балансодержатель — лизингодатель, предмет отражается за балансом на счёте 001, а платежи списываются в расходы.
Отдельный случай — применение ФСБУ 25/2018, обязательного для большинства организаций. По этому стандарту лизингополучатель признаёт право пользования активом и обязательство по аренде независимо от того, кто балансодержатель по договору. В 1С при включённой настройке ФСБУ 25/2018 появляются соответствующие счета (01.03, 08.04, 76.07 и др.) и автоматический расчёт процентных расходов.
Как выбрать схему учёта
Подготовьте программу: настройки и справочники
Проверьте настройки учётной политики: раздел «Главное → Учётная политика». Убедитесь, что указан способ начисления амортизации и, при необходимости, отмечено применение ФСБУ 25/2018. В налоговом учёте для лизингового имущества действуют особые правила — например, возможность применения повышающего коэффициента к амортизации, если это предусмотрено учётной политикой и соответствует требованиям НК РФ.
Создайте контрагента-лизингодателя и договор с видом, соответствующим лизингу. В карточке основного средства (или будущего ОС) подготовьте наименование по акту приёма-передачи, ОКОФ и амортизационную группу — от них зависит срок полезного использования в налоговом учёте.
Примите предмет лизинга к учёту
В разделе «ОС и НМА» создайте документ «Поступление в лизинг» (в старых релизах — «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование»). Укажите контрагента, договор, предмет лизинга, сумму по договору без НДС и счёт учёта 08.04.1 или 08.04.2 в зависимости от схемы. НДС по авансовым и текущим платежам принимается к вычету по счетам-фактурам лизингодателя.
Затем введите документ «Принятие к учёту ОС»: выберите объект, укажите способ отражения расходов по амортизации (счёт затрат — 20, 25, 26 или 44 в зависимости от назначения имущества), срок полезного использования в месяцах и параметры налогового учёта. После проведения документа предмет числится на счёте 01.03, а амортизация начнёт начисляться со следующего месяца при закрытии месяца.
- 1Создайте договор с лизингодателем и проверьте учётную политику
- 2Введите «Поступление в лизинг» с указанием стоимости по договору без НДС
- 3Создайте «Принятие к учёту ОС»: счёт 01.03, СПИ, способ отражения амортизации
- 4Заполните налоговую стоимость по справке лизингодателя
- 5Выполните «Закрытие месяца» и проверьте проводки по амортизации
Отражайте ежемесячные лизинговые платежи
Ежемесячный платёж оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга»: дебет 76.07.5 (или счёт расчётов по лизингу) — кредит 76.07.1, с выделением НДС по счёту-фактуре. При применении ФСБУ 25/2018 платёж уменьшает обязательство по аренде, а процентная часть начисляется автоматически регламентной операцией.
Оплату отражайте стандартным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» по тому же договору. Следите, чтобы расчёты по платежам и расчёты по начислению велись в рамках одного договора — иначе в оборотно-сальдовой ведомости появятся «висящие» сальдо по 76 счёту.
Начисление амортизации и налоговый учёт
Амортизация начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца». Проверьте первое начисление вручную: сумма в БУ должна равняться первоначальной стоимости, делённой на СПИ; в НУ — налоговой стоимости, делённой на налоговый СПИ с учётом коэффициента, если он применяется.
Из-за разницы первоначальных стоимостей между БУ и НУ возникают временные разницы, которые 1С отражает автоматически при включённом ПБУ 18/02. Если отложенные налоги ведутся, проверьте, что по лизинговому ОС корректно формируются ОНА/ОНО — это частый источник ошибок при расчёте налога на прибыль.
Выкуп предмета лизинга
По окончании договора, если предусмотрен выкуп, используйте документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Программа закроет расчёты с лизингодателем, переведёт предмет с субсчёта арендованного имущества на счёт собственных ОС (01.01) и перенесёт накопленную амортизацию на 02.01.
Если выкупная цена выделена отдельным платежом, а предмет по налоговому учёту полностью самортизирован, в НУ выкупная стоимость может формировать отдельный объект или списываться в расходы — порядок зависит от условий договора и норм НК РФ. При сомнениях сверьте проводки документа с методологией, описанной в справке 1С, или привлеките аудитора.
Проверка результата
После принятия к учёту сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01.03, 02.03, 76.07 и карточку счёта по договору с лизингодателем. Сальдо по 76.07.1 должно соответствовать неоплаченной части обязательств по графику платежей, а инвентарная карточка ОС (ОС-6) — показывать верную первоначальную стоимость и СПИ.
Как проверить результат
Сальдо равно стоимости по договору без НДС
Сальдо включает НДС или отличается от договора
Проводка Дт затратного счёта Кт 02.03 с расчётной суммой
Операция отсутствует или сумма не сходится с расчётом
Задолженность соответствует графику платежей
Дебетовое и кредитовое сальдо по 76 висят одновременно
Стоимость в НУ равна данным справки лизингодателя
Стоимость НУ равна бухгалтерской без оснований
Частые вопросы
Нужно ли принимать предмет лизинга на баланс, если балансодержатель — лизингодатель?
Нет, на счёт 01 он не принимается. Отразите имущество на забалансовом счёте 001 по стоимости, указанной в договоре, а лизинговые платежи списывайте в расходы. Исключение — применение ФСБУ 25/2018, при котором признаётся право пользования активом.
Какой срок полезного использования указывать для лизингового ОС?
В бухгалтерском учёте — ожидаемый срок использования, обычно не меньше срока договора лизинга. В налоговом учёте — по амортизационной группе ОКОФ; при применении ФСБУ 25/2018 в БУ срок может определяться как срок аренды с учётом выкупа.
Можно ли применять повышающий коэффициент амортизации?
В налоговом учёте коэффициент не выше 3 допускается для предметов лизинга, кроме имущества первой–третьей амортизационных групп, при условии закрепления в учётной политике. В бухгалтерском учёте такой коэффициент не применяется, что создаёт разницы между БУ и НУ.
Как отразить авансовый платёж по договору лизинга?
Оплату проведите как аванс поставщику по договору лизинга. Зачёт аванса выполняется автоматически при проведении документа начисления лизингового платежа, если в договоре и документе совпадают реквизиты расчётов. НДС с аванса принимается к вычету по счёту-фактуре на аванс.
Что делать, если договор лизинга расторгнут досрочно?
Оформите документ списания или выбытия ОС, закройте расчёты с лизингодателем и скорректируйте обязательство по аренде, если применяется ФСБУ 25/2018. Недоначисленная амортизация и разницы по НУ/БУ закрываются в периоде расторжения — проверьте проводки вручную.
Что важно запомнить
Схема учёта определяется договором и применением ФСБУ 25/2018. Принимайте предмет через «Поступление в лизинг» и «Принятие к учёту ОС», платежи оформляйте услугами лизинга, выкуп — специальным документом. Контролируйте разницу стоимости в БУ и НУ и сверяйте расчёты по 76 счёту с графиком платежей.