Учет и Финансы · 10 мин
Комиссия за банковскую гарантию: как провести в 1С
Как отразить комиссию за банковскую гарантию в 1С:Бухгалтерии: проводки, счета 76, 97 и 91.2, единовременное и равномерное списание, налоговый учет и типичные ошибки.
Банковская гарантия — стандартное условие участия в госзакупках и крупных коммерческих контрактах. За её выдачу банк взимает комиссию, и у бухгалтера возникает вопрос: на какой счет отнести эти затраты, списать сразу или распределить на срок действия гарантии, и как всё это оформить в 1С:Бухгалтерии, чтобы не получить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Единой «кнопки» для комиссии по гарантии в программе нет — операция проводится через стандартные документы: «Списание с расчетного счета» для оплаты и «Операцию, введенную вручную» либо документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» для признания расхода. Выбор счета зависит от того, как учетная политика организации трактует такие затраты: как расходы будущих периодов (счет 97) или как прочие расходы текущего периода (счет 91.2), а также от требований налогового учета.
Ниже разобраны оба подхода, точная последовательность действий в 1С:Бухгалтерии 8.3, проводки, нюансы НДС и контрольные точки для проверки результата.
Как комиссия за гарантию отражается в учете: выбор подхода
Первый шаг — определить, как ваша учетная политика трактует комиссию. Существует два рабочих подхода. Первый: комиссия — это плата за услугу банка, которая потребляется равномерно в течение срока действия гарантии. Тогда затраты сначала накапливаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы ежемесячно. Второй: комиссия признается прочим расходом единовременно на дату выдачи гарантии (счет 91.2) — так поступают, когда сумма несущественна или срок гарантии короткий.
В налоговом учете по налогу на прибыль комиссия за гарантию, как правило, относится к внереализационным расходам (как оплата услуг банка) и признается равномерно в течение срока действия гарантии, если из условий договора следует, что услуга оказывается в течение этого срока. Поэтому вариант со счетом 97 обычно согласуется с НУ и не создает временных разниц.
Два способа признания комиссии
Подходит для гарантий на длительный срок и существенных сумм. Совпадает с налоговым учетом, не искажает финрезультат одного месяца. Требует ежемесячного списания.
Подходит для небольших сумм и коротких гарантий, если это закреплено в учетной политике. Проще в ведении, но может создать разницу с налоговым учетом и ухудшить показатели одного периода.
Оплата комиссии: документ «Списание с расчетного счета»
Оплата банку отражается стандартным банковским документом. Зайдите в раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» (или «Прочие расчеты с контрагентами» — в зависимости от релиза конфигурации).
В документе укажите банк-получатель, сумму комиссии и счет дебета — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» или 76.09. Важно: на этом этапе расход еще не признается, формируется только задолженность/расчет с банком. Проводка: Дт 76 — Кт 51.
Если банк удерживает комиссию автоматически при выдаче гарантии, документ создастся при загрузке выписки — проверьте, что программа правильно определила вид операции и счет. Частая ситуация: при загрузке выписки 1С подставляет счет 91.2 сразу. Если вы решили учитывать комиссию через 97, исправьте счет на 76 до проведения документа.
- 1Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки»
- 2Создайте «Списание с расчетного счета», вид операции — «Прочее списание»
- 3Укажите банк, сумму комиссии, счет дебета 76.05 (76.09)
- 4Проверьте проводку Дт 76 — Кт 51 и проведите документ
Единовременное признание расхода на счете 91.2
Если учетная политика предусматривает единовременное признание, создайте документ «Операции, введенные вручную» → «Операция» (раздел «Операции»). Добавьте проводку: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 76.05 на сумму комиссии.
В субконто счета 91.2 укажите статью прочих доходов и расходов. Создайте отдельный элемент справочника, например «Комиссия за банковскую гарантию», с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» — это важно для корректного попадания суммы в декларацию по налогу на прибыль. Если в налоговом учете расход нужно распределить, а в бухгалтерском он признан сразу, в проводке по счету 91.02 отразите сумму по БУ и отдельно суммы по НУ/ВР, чтобы программа корректно рассчитала отложенный налог.
Равномерное списание через счет 97
Для распределенного признания сначала создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов» (раздел «Справочники» → «Расходы будущих периодов»). Укажите: вид для НУ — «Прочие», вид актива в балансе — «Прочие оборотные активы» (или «Дебиторская задолженность» — в зависимости от принятой методики), сумму, период списания (даты начала и окончания действия гарантии), счет затрат — 91.02 (или 26/44, если гарантия относится к конкретному договору и учетная политика это допускает) и статью расходов.
Затем операцией вручную отнесите комиссию на 97 счет: Дт 97.21 — Кт 76.05, в субконто укажите созданный элемент РБП. После этого при закрытии месяца регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» будет автоматически списывать часть суммы на указанный счет затрат пропорционально дням в месяце.
Если гарантия относится к конкретному договору с покупателем
Когда гарантия обеспечивает исполнение конкретного контракта, часть организаций относит комиссию на расходы по обычным видам деятельности (счета 20, 26, 44) с аналитикой по этому договору. Это допустимо, если закреплено в учетной политике. В 1С механика та же — меняется только счет затрат в элементе справочника РБП или в ручной проводке.
НДС по комиссии за банковскую гарантию
Выдача банковской гарантии — банковская операция, освобождаемая от НДС. Поэтому счета-фактуры от банка не будет, входного НДС не возникает, и в книге покупок отражать нечего. В документе списания с расчетного счета ставка НДС должна быть «Без НДС».
Ошибка на этом этапе — указание ставки 20% «по привычке»: программа создаст запись в регистре НДС и потребует счет-фактуру, которого не существует. Проверьте поле «Ставка НДС» до проведения документа.
Проверка результата и контрольные точки
После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.05, 97.21 и 91.02. По счету 76 после оплаты и признания расхода сальдо быть не должно (если оплата совпала с периодом признания). По счету 97 остаток должен равняться несписанной части комиссии — сверьте его с графиком: сумма / срок гарантии × оставшиеся месяцы.
Сформируйте отчет «Анализ счета 91.02» за период и убедитесь, что суммы по БУ и НУ совпадают (при равномерном методе) или что разница отражена как временная и по ней начислен отложенный налог (при единовременном методе в БУ). Выполните закрытие месяца и проверьте, что регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» отработала без ошибок и сформировала проводку Дт 91.02 — Кт 97.21.
Как проверить результат
Нулевое после оплаты и признания расхода
Зависшая сумма — расход не проведен или проведен дважды
Равен несписанной части комиссии по графику
Остаток не сходится с расчетом — ошибка в сумме или периоде справочника РБП
Ежемесячно Дт 91.02 — Кт 97.21 на долю месяца
Операция не выполняется — не указан счет затрат или период в РБП
Нет записей по комиссии, ставка «Без НДС»
Требуется счет-фактура — ошибочно указана ставка 20%
Типичные ошибки при проведении комиссии
Частые вопросы
На какой счет правильнее отнести комиссию — 91.2 или 97?
Зависит от срока гарантии и учетной политики. Для гарантий дольше одного отчетного периода методологически корректнее счет 97 с равномерным списанием — так бухгалтерский учет совпадет с налоговым. Для коротких гарантий и несущественных сумм допустимо единовременное списание на 91.2, если это закреплено в учетной политике.
Нужен ли счет-фактура от банка по комиссии за гарантию?
Нет. Выдача банковской гарантии относится к банковским операциям, освобождаемым от НДС, поэтому банк счет-фактуру не выставляет и входного НДС не возникает. Основанием для расхода служат договор на выдачу гарантии, сама гарантия и банковская выписка об оплате.
Как учесть комиссию, если организация на УСН?
При УСН с объектом «доходы минус расходы» комиссия за банковскую гарантию признается в расходах после фактической оплаты — как правило, единовременно на дату списания с расчетного счета, без распределения на срок гарантии. В 1С достаточно правильно провести документ списания и проверить, что расход принят в книге учета доходов и расходов.
Что делать, если комиссия списалась в прошлом квартале, а заметили ошибку сейчас?
Если расход отражен неверно (не тот счет, неверная сумма), исправление вносится документом «Операция» текущей датой с корректирующими проводками. Если ошибка повлияла на налог на прибыль прошлого периода, может потребоваться уточненная декларация. Не редактируйте задним числом документы закрытого периода без необходимости — это нарушит последовательность проведения.
Можно ли отнести комиссию на стоимость договора (счет 20), а не на прочие расходы?
Да, если гарантия обеспечивает исполнение конкретного договора с покупателем и такой порядок закреплен в учетной политике. Тогда в элементе РБП или в ручной проводке счетом затрат указывается 20 (или 44 у торговых организаций) с аналитикой по номенклатурной группе этого договора.
Почему при закрытии месяца РБП не списывается?
Чаще всего причина в настройках элемента справочника «Расходы будущих периодов»: не заполнен счет затрат, не указан период списания, либо дата начала списания еще не наступила. Также проверьте, что на счете 97.21 по этому элементу есть остаток — списывать можно только то, что фактически отражено на счете.
Что важно запомнить
Оплату комиссии проводите через 76 счет, расход признавайте либо единовременно на 91.2, либо равномерно через 97 — по учетной политике. НДС нет, ставка «Без НДС». После проведения сверьте остатки по счетам 76 и 97 с графиком списания и убедитесь, что закрытие месяца списывает РБП корректно.