Каким документом в 1С выполняются регламентные операции налогового учета по налогу на прибыль

Регламентные операции налогового учета по налогу на прибыль в программах 1С (Бухгалтерия 8, Комплексная автоматизация, ERP) выполняются одним документом — «Закрытие месяца». Это специальный документ, который содержит набор регламентных операций, выполняемых в строго определенной последовательности, и в их числе — операции расчета налога на прибыль, расчета отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18/02), а также переноса убытков прошлых лет.

Документ «Закрытие месяца» создается один раз в месяц на каждую организацию и формирует проводки как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету. Ошибочно искать отдельный документ «Расчет налога на прибыль» в списке документов — расчет выполняется именно внутри процедуры закрытия месяца, хотя результаты каждой операции можно посмотреть и расшифровать отдельно.

В этой статье разберем, где находится этот документ, какие именно регламентные операции по налогу на прибыль он включает, в какой последовательности их нужно выполнять, как проверить результат и какие ошибки встречаются чаще всего.

Где находится документ «Закрытие месяца» в 1С

В 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0) документ расположен в разделе Операции → Закрытие месяца. В 1С:ERP и Комплексной автоматизации путь аналогичен: регламентные операции запускаются из раздела закрытия периода или через обработку «Закрытие месяца» в подсистеме финансового результата.

Документ создается кнопкой «Создать» или автоматически при первом выполнении закрытия в новом месяце. В шапке указывается организация и месяц закрытия. Один документ на организацию в месяц — повторное создание второго документа на тот же период программа не допускает, а при необходимости операции просто перепроводятся в существующем.

Открыв документ, вы видите список регламентных операций с индикаторами состояния: зеленая галочка — операция выполнена успешно, серая — не актуальна или не требуется, красная — ошибка. Операции по налогу на прибыль находятся в нижней части списка, поскольку зависят от предварительного закрытия затратных счетов.

Какие регламентные операции относятся к налогу на прибыль

Внутри документа «Закрытие месяца» к налогу на прибыль относятся несколько операций, и важно понимать их роль:

• Расчет налога на прибыль — формирует проводки по начислению налога на основании финансового результата, рассчитанного по правилам налогового учета (Дт 99.02.1 Кт 68.04.1 при прибыли, сторнирующие записи при убытке).
• Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02 — в зависимости от настроек учетной политики рассчитывает отложенные налоговые активы и обязательства (счета 09, 77) балансовым методом или формирует постоянные и временные разницы с отражением условного расхода/дохода.
• Перенос убытков прошлых лет — уменьшает налоговую базу на сумму убытков предыдущих периодов в пределах установленных ограничений.
• Расчет торгового сбора — при наличии соответствующей настройки уменьшает налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Кроме того, косвенно на расчет налога влияют операции амортизации, признания расходов и закрытия затратных счетов (20, 25, 26, 44, 90, 91) — они выполняются раньше и формируют базу для итогового расчета.

Порядок выполнения операций и зависимости

Ключевая особенность документа — строгая последовательность. Операция «Расчет налога на прибыль» не может быть выполнена корректно, пока не закрыты затратные счета и не сформирован финансовый результат. Программа сама контролирует очередность: если попытаться выполнить расчет налога отдельно, не закрыв счета, операция завершится с ошибкой или даст некорректный результат.

Типовой порядок такой: сначала выполняются амортизация и износ, признание расходов будущих периодов, расчет себестоимости и закрытие счетов 20–26, 44, затем закрытие 90 и 91 счетов, формирование финансового результата на 99 счете — и только после этого расчет отложенного налога и налога на прибыль.

1. 1
   Проверьте, что все первичные документы месяца введены и проведены (Операции → Проверка ведения учета поможет найти пропуски)
2. 2
   Откройте Операции → Закрытие месяца, создайте документ на нужный месяц и организацию
3. 3
   Нажмите «Выполнить закрытие месяца» — программа последовательно проведет все операции
4. 4
   Дождитесь зеленых отметок по всем операциям, включая «Расчет отложенного налога» и «Расчет налога на прибыль»
5. 5
   Откройте справку-расчет «Расчет налога на прибыль» и сверьте налоговую базу с ОСВ по налоговому учету

Как проверить результат расчета налога на прибыль

После выполнения операции результат проверяется через справки-расчеты. В документе «Закрытие месяца» по кнопке «Справки-расчеты» доступны: «Расчет налога на прибыль», «Расчет отложенных налоговых активов и обязательств», «Признание расходов по НИОКР», «Перенос убытков» и другие. Справка-расчет показывает, из каких показателей сложилась налоговая база и сам налог.

Контрольная точка — оборотно-сальдовая ведомость с включенным налоговым учетом. Сформируйте ОСВ по счету 99 с детализацией по НУ и сравните налоговую прибыль с базой в справке-расчете. Также проверьте сальдо счета 68.04.1: после начисления и уплаты авансовых платежей оно должно соответствовать задолженности или переплате по расчетам с бюджетом.

Если организация применяет ПБУ 18/02 балансовым методом, дополнительно сверяется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел Отчеты). Он наглядно показывает связку бухгалтерской прибыли, постоянных и временных разниц и итогового налога — расхождения подсвечиваются красным.

Контрольные точки

Как проверить результат

Статус операций в документе «Закрытие месяца»

Норма

Все операции отмечены зеленым, справки-расчеты формируются

Тревожный признак

Красные отметки, операция «Расчет налога на прибыль» не выполнена

ОСВ по счету 99 (НУ) и справка-расчет налога

Норма

Налоговая база в ОСВ совпадает со справкой-расчетом

Тревожный признак

База в справке не сходится с ОСВ — есть незакрытые счета или ручные операции

Отчет «Анализ учета по налогу на прибыль»

Норма

Схема зеленая, налог соответствует базе

Тревожный признак

Красные блоки — разницы не классифицированы или есть ошибки в НУ

Настройки, влияющие на расчет

Корректность расчета налога на прибыль напрямую зависит от настроек учетной политики. Проверьте раздел Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль: там указывается, применяется ли ПБУ 18/02, и каким способом ведется учет отложенных налогов (балансовый метод или метод с отражением постоянных и временных разниц, в новых релизах — «ведется балансовым методом»).

Важен также справочник затратных статей: у каждой статьи затрат должен быть корректно указан вид расхода для налогового учета (прямые, косвенные, не учитываемые в целях налогообложения). Неверно настроенная статья — самая частая причина расхождений между БУ и НУ и ошибок в расчете налога.

Отдельно проверьте регистр «Ставки налога на прибыль» и корректность заполнения реквизитов для распределения налога между бюджетами, а при наличии обособленных подразделений — настройки распределения по регионам.

Типичные ошибки и ограничения

Чаще всего проблемы возникают не в самой операции расчета налога, а в подготовительных этапах. Если после выполнения закрытия месяца вы ввели или перепровели документы задним числом, операции закрытия теряют актуальность — программа пометит их как требующие перепроведения. Игнорировать это нельзя: расчет налога будет опираться на устаревшие данные.

Помните и про ограничение: перенос убытков прошлых лет выполняется только при наличии соответствующего документа и в пределах установленной законодательством доли налоговой базы. Программа контролирует этот предел, но исходные данные по убыткам должны быть введены корректно.

Что делать при ошибках и расхождениях

Алгоритм действий при проблемах: отмените выполнение операций в обратном порядке (кнопка «Отменить операцию» или повторное выполнение всего закрытия), устраните причину в первичных документах или настройках, затем выполните закрытие месяца заново целиком. Частичное перепроведение отдельных операций допустимо, только если вы точно знаете, что зависимые операции не затронуты.

Если расхождение вызвано разницами БУ/НУ, используйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» — он раскладывает прибыль на составляющие и показывает, где возникли постоянные или временные разницы. Для глубокого анализа отдельных видов расходов полезны справки-расчеты по нормируемым расходам.

Перед первым закрытием месяца в новой базе или после обновления релиза сделайте тестовое закрытие и сохраните справки-расчеты. Это даст эталон для сравнения и поможет быстро заметить, если после очередного обновления логика расчета изменилась.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли выполнить расчет налога на прибыль отдельно от остальных операций?

Да, в документе «Закрытие месяца» можно выполнить отдельную операцию через меню по строке. Но делать это имеет смысл только после того, как закрыты затратные счета и сформирован финансовый результат, иначе налог будет рассчитан от неполной базы. На практике надежнее всегда выполнять закрытие месяца целиком.

Почему в списке операций нет «Расчета налога на прибыль»?

Операция отображается только для организаций на общей системе налогообложения. Проверьте учетную политику (Главное → Налоги и отчеты): если выбрана УСН, патент или ЕСХН, операция расчета налога на прибыль не формируется, и это корректное поведение программы.

Каким документом начисляются авансовые платежи по налогу на прибыль?

Ежемесячные и квартальные авансовые платежи начисляются той же регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» внутри документа «Закрытие месяца» — в месяцах квартала формируются проводки по авансам, а в последнем месяце квартала — доплата или уменьшение по итогам отчетного периода.

Что делать, если после закрытия месяца нужно исправить документ прошлого периода?

Исправьте документ, затем повторно выполните закрытие этого месяца целиком — программа пересчитает все зависимые операции, включая налог на прибыль. Если период уже сдан в отчетности, оцените необходимость уточненной декларации и учитывайте, что изменение прошлых периодов может потребовать последовательного перезакрытия всех последующих месяцев.

Где посмотреть расшифровку рассчитанного налога?

В документе «Закрытие месяца» нажмите «Справки-расчеты» и выберите «Расчет налога на прибыль» — отчет покажет базу по БУ и НУ, разницы и итоговую сумму. Дополнительно используйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» из раздела «Отчеты» для проверки связки прибыли, разниц и налога.

Нужен ли отдельный документ для ПБУ 18/02?

Нет, расчет отложенных налогов выполняется внутри того же документа «Закрытие месяца» операцией «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02». Предварительно убедитесь, что в настройках учетной политики включено применение ПБУ 18/02 и выбран нужный метод учета отложенных налогов.