Какие проводки при лизинге формируются в 1С 8

Учет лизинга в 1С 8 зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга по договору, и от того, применяет ли организация ФСБУ 25/2018. От этого выбора зависят и счета, и документы, и набор проводок. Ошибка в исходной настройке приводит к неверной амортизации, искажению налога на прибыль и проблемам с НДС-вычетами по лизинговым платежам.

В 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0) есть типовой механизм учета лизинга: документы «Поступление в лизинг», «Лизинговые платежи», «Выкуп предметов лизинга». Они формируют проводки автоматически, но бухгалтер должен понимать логику счетов, чтобы проверить результат и исправить ошибки.

Ниже разобраны проводки для наиболее распространенной ситуации: организация — лизингополучатель, применяет ФСБУ 25/2018, предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Также рассмотрен учет по старым правилам для договоров, заключенных до перехода на стандарт.

Какие настройки проверить до начала учета лизинга

Прежде чем вводить документы, убедитесь, что в учетной политике организации (раздел «Главное — Учетная политика») отражено применение ФСБУ 25/2018. Договоры, заключенные до обязательного перехода на стандарт, организация вправе продолжать учитывать по прежним правилам — это тоже фиксируется в учетной политике.

Проверьте план счетов: для расчетов по лизингу используются субсчета счета 76 (например, 76.07 «Расчеты по аренде», 76.27, 76.37 в зависимости от релиза конфигурации). Точная нумерация субсчетов может отличаться между версиями программы — ориентируйтесь на аналитику «Контрагенты» и «Договоры», а не только на номер счета.

Заведите договор с контрагентом-лизингодателем с корректным видом договора. В типовой конфигурации для лизинга предусмотрен отдельный вид договора — от него зависит, какие документы будут доступны и какие проводки сформируются.

Поступление предмета лизинга: первичные проводки

При получении предмета лизинга создается документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В нем указывается лизингодатель, договор, предмет лизинга и общая сумма лизинговых платежей без учета выкупной стоимости, если она определена отдельно.

Типовые проводки документа при учете по ФСБУ 25/2018:

• Дт 08.04 Кт 76 (расчеты по лизингу) — признано право пользования активом (ППА) в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей;
• Дт 01.03 Кт 08.04 — предмет лизинга принят к учету как арендованное основное средство (формируется документом «Принятие к учету ОС» или в рамках того же механизма);
• Дт 76 (НДС по арендным обязательствам) Кт 76 (расчеты по лизингу) — выделен НДС, который будет приниматься к вычету по мере получения счетов-фактур.

Сумма обязательства по ФСБУ 25/2018 определяется как приведенная (дисконтированная) стоимость платежей. 1С умеет рассчитывать дисконтирование автоматически, если задана ставка дисконтирования в документе. Упрощенный вариант — учет по номинальной сумме платежей — доступен организациям с упрощенным учетом.

Проводки по ежемесячным лизинговым платежам

Ежемесячно оформляется документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» либо специализированный документ лизинговых платежей — в зависимости от релиза. Лизингодатель выставляет счет-фактуру на сумму текущего платежа, и на эту сумму принимается НДС к вычету.

Стандартный набор проводок за месяц:

• Дт 76 (арендные обязательства) Кт 76 (задолженность по лизинговым платежам) — начислен текущий платеж;
• Дт 19.04 Кт 76 — выделен НДС по платежу;
• Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС принят к вычету на основании счета-фактуры;
• Дт 76 Кт 51 — платеж перечислен лизингодателю (документ «Списание с расчетного счета»);
• Дт 91.02 Кт 76 (проценты) — начислены проценты по обязательству при дисконтировании.

Контролируйте, чтобы начисление платежа и его оплата закрывались по одной и той же аналитике договора. Разрыв аналитики — самая частая причина «повисших» остатков на счете 76 при сверке с лизингодателем.

1. 1
   Получите счет-фактуру лизингодателя на сумму платежа
2. 2
   Введите документ поступления услуг лизинга и зарегистрируйте счет-фактуру
3. 3
   Проверьте проводки: начисление платежа, НДС, вычет
4. 4
   Введите оплату через «Списание с расчетного счета» по тому же договору
5. 5
   Выполните регламентную операцию закрытия месяца и проверьте амортизацию и проценты

Амортизация предмета лизинга

Право пользования активом амортизируется с месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Срок полезного использования обычно устанавливается равным сроку договора лизинга, если не предполагается переход права собственности. Если выкуп предусмотрен и предмет будет использоваться дальше, СПИ можно установить как для собственного ОС.

Проводка по амортизации формируется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца: Дт 20 (25, 26, 44) Кт 02.03 — начислена амортизация арендованных ОС. Счет затрат определяется способом отражения расходов, указанным в документе принятия к учету.

В налоговом учете амортизация по лизингу имеет особенности: если предмет на балансе лизингополучателя, амортизация начисляется с учетом лимитов и правил гл. 25 НК РФ, а лизинговые платежи признаются в расходах за минусом амортизации. 1С ведет налоговый учет параллельно, и расхождения БУ/НУ отражаются через отложенные налоги (счета 09, 77) при применении ПБУ 18/02.

Учет по договорам, заключенным до ФСБУ 25/2018

Для «старых» договоров организация могла сохранить прежний порядок. Если предмет лизинга на балансе лизингополучателя, схема была такой: Дт 08 Кт 76 (арендные обязательства) — на полную стоимость по договору, Дт 01.03 Кт 08, далее ежемесячно Дт 76 (арендные обязательства) Кт 76 (задолженность по платежам) — начисление платежа, и амортизация Дт затрат Кт 02.03.

Если предмет числился на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражал его за балансом на счете 001 в сумме по договору, а лизинговые платежи списывал в расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76. Проводок по амортизации в этом случае у лизингополучателя нет.

Не смешивайте две схемы в одном договоре. Если договор заключен до перехода на ФСБУ 25/2018 и выбран прежний порядок, ведите его по старым правилам до окончания; новые договоры учитывайте только по стандарту.

Сравнение вариантов учета

ФСБУ 25/2018, баланс лизингополучателя

Признается ППА и обязательство с дисконтированием; расходы — амортизация и проценты. Обязательно для новых договоров у большинства организаций.

Упрощенный учет по ФСБУ 25/2018

Доступен организациям с упрощенной отчетностью: обязательство по номиналу платежей, без дисконтирования. Проще, но должно быть закреплено в учетной политике.

Прежний порядок для старых договоров

Применим только к договорам, заключенным до обязательного перехода на стандарт, при условии закрепления в учетной политике.

Выкуп предмета лизинга

По окончании договора с выкупом оформляется документ «Выкуп предметов лизинга». Он формирует проводки по переводу объекта из арендованных ОС в собственные: Дт 01.01 Кт 01.03 — перенос первоначальной стоимости, Дт 02.03 Кт 02.01 — перенос накопленной амортизации.

Выкупная стоимость оплачивается по договору: Дт 76 Кт 51. Если выкупная цена выделялась в составе лизинговых платежей ранее, проверьте, что она корректно накоплена на расчетах и закрывается при выкупе. НДС с выкупной стоимости принимается к вычету по счету-фактуре лизингодателя в общем порядке.

После выкупа объект продолжает амортизироваться уже как собственное ОС, если его стоимость не самортизирована полностью. Проверьте остаточную стоимость и оставшийся СПИ — иногда требуется ручная корректировка в документе выкупа.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 в разрезе договора лизинга

Норма

Остаток соответствует графику платежей, нет дебетовых и кредитовых «хвостов» по разным субсчетам

Тревожный признак

Одновременные дебетовое и кредитовое сальдо по одному контрагенту — разрыв аналитики

Амортизация в отчете «Справка-расчет амортизации»

Норма

Ежемесячная сумма равна стоимости ППА, деленной на СПИ

Тревожный признак

Амортизация отсутствует или сумма скачет

Книга покупок

Норма

Вычеты НДС совпадают с полученными счетами-фактурами лизингодателя

Тревожный признак

Вычеты есть, а счета-фактуры не зарегистрированы

Типичные проблемы и как их исправить

Если документ «Поступление в лизинг» не формирует проводки по дисконтированию, проверьте, заполнена ли ставка дисконтирования и корректно ли указан график платежей. При отсутствии ставки программа может отразить обязательство по номиналу.

Если при закрытии месяца появляются ошибки по счету 76, чаще всего причина в ручных операциях, которыми бухгалтер «подправлял» расчеты. Ручные проводки по лизингу лучше не использовать — они не попадают в регистры подсистемы ОС и ломают последующие документы. Исправляйте данные через корректировку первичных документов.

При расхождении данных с актом сверки лизингодателя сформируйте ОСВ по счету 76 с аналитикой по договору и сопоставьте с графиком платежей. Большинство расхождений вызвано оплатой по другому договору или непроведенным документом начисления.

Частые вопросы

На каком счете учитывать предмет лизинга, если он на балансе лизингодателя?

За балансом — на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке по договору. В балансовом учете отражаются только лизинговые платежи в расходах и НДС по ним. По ФСБУ 25/2018 для новых договоров такая схема фактически не применяется — признается право пользования активом.

Как быть с авансом лизингодателю до получения предмета лизинга?

Аванс отражается обычным документом оплаты: Дт 60 (76, авансы) Кт 51. При поступлении предмета лизинга аванс зачитывается в счет обязательства. Проверьте, чтобы зачет прошел по той же аналитике договора.

Нужно ли применять ПБУ 18/02 к лизингу?

Если организация применяет ПБУ 18/02, разницы между бухгалтерским и налоговым учетом лизинга неизбежны: в БУ расходы — амортизация и проценты, в НУ — иной порядок признания. 1С рассчитывает отложенные налоги автоматически при закрытии месяца, если в учетной политике включен соответствующий режим.

Можно ли вести лизинг в 1С без дисконтирования?

Да, если организация вправе применять упрощенные способы учета (упрощенная бухгалтерская отчетность) и закрепила это в учетной политике. Тогда обязательство признается по номинальной сумме будущих платежей. Остальные организации обязаны дисконтировать.

Что делать, если проводки по лизингу вводились вручную операциями?

Ручные операции не формируют движения по регистрам ОС, поэтому амортизация и выкуп будут работать некорректно. Рекомендуется сторнировать ручные проводки и ввести штатные документы «Поступление в лизинг» и «Принятие к учету ОС» корректными датами, предварительно сделав копию базы.

Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?

Оформляется выбытие права пользования активом: списываются остаточная стоимость ППА и остаток обязательства, разница относится на прочие доходы или расходы (счет 91). В 1С используются документы выбытия ОС и корректировки расчетов; конкретный набор зависит от условий расторжения — возврат предмета или досрочный выкуп.