Учет и Финансы · 11 мин
Как закрывается НДС по импорту в 1С
Как закрыть НДС по импорту в 1С: поступление товаров, ГТД, книга покупок, заявление о ввозе из ЕАЭС, проверка вычетов и типичные ошибки бухгалтера.
Закрытие НДС по импорту в 1С — это последовательность документов, которая превращает уплаченный на таможне (или в налоговую при ввозе из ЕАЭС) налог в законный вычет. Пока цепочка не завершена, сумма «висит» на счете 19 и не попадает в книгу покупок, а значит, декларация по НДС занижает ваши вычеты или вообще вызывает вопросы инспекции.
Порядок действий зависит от того, откуда ввезен товар: из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) или из третьих стран. В первом случае НДС уплачивается в налоговую по месту учета и подтверждается заявлением о ввозе, во втором — на таможне, а подтверждением служит декларация на товары (бывшая ГТД). В 1С:Бухгалтерии для каждого сценария предусмотрены свои документы, и путать их нельзя.
Ниже разобраны оба маршрута: какие документы вводить, в какой последовательности, какие проводки должны сформироваться и как убедиться, что вычет корректно отразился в декларации. Отдельно рассмотрены типичные ошибки, из-за которых НДС «зависает» или отклоняется при камеральной проверке.
Что нужно проверить до начала работы
Прежде чем вводить документы, убедитесь, что в программе корректно настроены учетная политика и справочники. В настройках учетной политики (раздел «Главное» — «Налоги и отчеты») должна быть указана общая система налогообложения, а организация не должна применять освобождение по НДС — иначе документы по НДС просто не сформируют нужных движений.
Проверьте договор с контрагентом: для импортных операций в карточке договора указывается валюта расчетов, вид договора «С поставщиком». Если расчеты ведутся в валюте, программа будет пересчитывать рублевую базу по курсу ЦБ на дату поступления — важно, чтобы курсы валют были загружены актуальные, иначе сумма НДС исказится.
Также убедитесь, что в номенклатуре для импортных товаров заполнены страна происхождения и реквизиты ГТД после оприходования — это понадобится, если импортный товар будет дальше продаваться: номер декларации должен указываться в отгрузочных документах и счетах-фактурах покупателям.
Шаг 1. Отражаем поступление импортного товара
Весь учет начинается с документа «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары». Заполните контрагента, договор, номенклатуру, количество и цену в валюте. В поле «% НДС» для импортного поступления указывается «Без НДС» — иностранный поставщик российский НДС не начисляет, налог возникнет позже, при таможенном оформлении или подаче заявления о ввозе.
Программа сформирует проводки Дт 41 — Кт 60 на рублевую стоимость товара по курсу на дату документа. Если была предоплата в валюте, авансовая часть пересчитывается по курсу на дату оплаты — это стандартный механизм, вмешиваться вручную в него не нужно.
Контрольный момент: рублевая оценка товара в поступлении и таможенная стоимость в декларации на товары могут не совпадать — таможня определяет стоимость по своим правилам, включая доставку до границы. Это нормально: база для НДС берется из таможенной декларации, а не из счета поставщика.
Шаг 2. Регистрируем НДС: ГТД по импорту или заявление о ввозе из ЕАЭС
Импорт из третьих стран: документ «ГТД по импорту»
После выпуска декларации на товары и уплаты таможенных платежей введите документ «ГТД по импорту» (раздел «Покупки»). Удобнее создавать его на основании поступления — тогда номенклатура и количество подтянутся автоматически. Укажите номер и дату декларации, таможенную стоимость, ставки и суммы пошлин, акцизов и НДС в точности по данным декларации.
При проведении документ формирует проводки Дт 19.10 — Кт 76.05 (расчеты с таможней) на сумму НДС и относит пошлины на стоимость товаров или расходы — в зависимости от настроек. Сам платеж таможне отражается списанием с расчетного счета в корреспонденции с 76.05, после чего задолженность перед таможней закрывается.
Импорт из ЕАЭС: заявление о ввозе товаров
При ввозе из стран ЕАЭС таможенной декларации нет — НДС уплачивается в свою налоговую инспекцию вместе с подачей специальной декларации по косвенным налогам. В 1С введите документ «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС» (раздел «Покупки» или «Операции») на основании поступления. Программа рассчитает НДС от стоимости товаров и сформирует проводку Дт 19.10 — Кт 68.42 (НДС при ввозе из ЕАЭС).
Заявление распечатывается и представляется в инспекцию вместе с декларацией по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. После отметки налоговой об уплате (в электронном обмене это происходит автоматически при сдаче отчетности) вычет считается подтвержденным.
Два маршрута закрытия НДС
Документ «ГТД по импорту», НДС уплачивается таможне, подтверждение — декларация на товары и платежные поручения.
Документ «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС», НДС уплачивается в свою ИФНС, подтверждение — заявление с отметкой налоговой и декларация по косвенным налогам.
Шаг 3. Формируем записи книги покупок
Сам по себе факт проведения «ГТД по импорту» или заявления о ввозе еще не дает вычета — сумма сидит на счете 19. Чтобы она попала в книгу покупок, выполните регламентную операцию «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции» — «Регламентные операции НДС») за соответствующий квартал.
Программа автоматически подберет суммы НДС, по которым выполнены условия вычета: товар принят к учету, налог уплачен (для ЕАЭС — заявление подано). В книге покупок появится запись, где в качестве номера счета-фактуры указываются реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе — это нормально, отдельный счет-фактура при импорте не оформляется.
Если сумма в книгу покупок не попала, откройте отчет «Анализ НДС к вычету» — он покажет, какие именно условия не выполнены: не проведено поступление, не отражена уплата налога или документ проведен другим периодом.
- 1Введите «Поступление товаров» с НДС «Без НДС» в валюте договора
- 2Зарегистрируйте «ГТД по импорту» (третьи страны) или «Заявление о ввозе из ЕАЭС»
- 3Отразите уплату НДС: платеж таможне или платеж в ИФНС по декларации
- 4Проведите «Формирование записей книги покупок» за квартал
- 5Проверьте книгу покупок и раздел 3 декларации по НДС
Шаг 4. Проверяем результат в отчетности
Откройте книгу покупок (раздел «Покупки») за квартал и найдите запись по вашей декларации на товары или заявлению о ввозе. Сумма НДС по ней должна совпадать с суммой, фактически уплаченной на таможне или в бюджет. Затем сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.10 — после формирования записей книги покупок сальдо по этой декларации должно обнулиться.
В декларации по НДС вычет по импорту отражается в разделе 3 (строка 150 и далее, в зависимости от вида ввоза). Сверьте сумму вычета с платежными поручениями и данными таможни — расхождение гарантированно вызовет требование по риску разрыва в АСК НДС-2.
Как проверить результат
Нулевое по закрытым декларациям
Остаток «висит» — вычет не сформирован
Есть строка с реквизитами ДТ или заявления о ввозе
Записи нет или сумма не совпадает с платежом
Дт 19.10 — Кт 76.05 на сумму НДС
НДС проведен на 68.02 напрямую или отсутствует
Вычет равен сумме уплаченного налога
Вычет больше или меньше уплаченного
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая проблема — НДС по ЕАЭС отражают документом «ГТД по импорту» или наоборот. Проводки и регистры у этих документов разные, и книга покупок потом формируется с ошибками. Исправление: пометьте ошибочный документ на удаление и введите правильный, затем перезапустите формирование записей книги покупок.
Вторая распространенная ситуация — в поступлении по ошибке указана ставка НДС 20% вместо «Без НДС». В результате программа пытается зарегистрировать счет-фактуру от иностранного поставщика и задваивает вычет. Исправьте ставку в поступлении, перепроведите цепочку документов и книгу покупок.
Третья ошибка — курсовые расхождения: декларацию на товары вводят по курсу, отличному от курса таможни, или забывают загрузить курсы валют. Сумма НДС в учете тогда не сойдется с фактически уплаченной. Всегда сверяйте рублевые суммы с бумажной декларацией до проведения документа.
Ограничения и когда нужна помощь специалиста
Описанная цепочка работает для стандартного импорта товаров на общей системе налогообложения. Сложнее обстоит дело с раздельным учетом НДС (если есть необлагаемые операции), импортом услуг и работ, возвратами импортных товаров поставщику и корректировками таможенной стоимости — там применяются дополнительные документы и корректировочные записи.
Также отдельного подхода требуют ситуации с таможенными режимами (переработка, временный ввоз, свободная таможенная зона) и агентские схемы, когда импортером выступает посредник. В этих случаях ошибка в документе может привести к отказу в вычете на крупную сумму, поэтому разумно привлечь специалиста по учету НДС или методиста 1С.
FAQ: частые вопросы по закрытию НДС при импорте
Можно ли принять к вычету НДС по импорту, если товар еще не оплачен поставщику?
Да. Условие вычета — принятие товара на учет и уплата налога на таможне (или в бюджет по ЕАЭС), а не расчет с иностранным поставщиком. Оплата за товар на вычет импортного НДС не влияет.
В каком квартале заявлять вычет по импортному НДС?
В квартале, когда выполнены все условия: товар принят к учету и налог уплачен. Для ЕАЭС дополнительно требуется подача заявления о ввозе с отметкой налоговой. Пропущенный вычет можно заявить в течение трех лет с момента принятия товара на учет.
Почему сумма не попадает в книгу покупок после проведения «ГТД по импорту»?
Чаще всего не отражена уплата НДС таможне (нет проводки по закрытию 76.05) или не выполнена регламентная операция «Формирование записей книги покупок». Проверьте оба момента и воспользуйтесь отчетом «Анализ НДС к вычету».
Нужен ли счет-фактура от иностранного поставщика для вычета?
Нет. При импорте основанием для вычета служат таможенная декларация и платежные документы (для третьих стран) либо заявление о ввозе с отметкой ИФНС (для ЕАЭС). Счет-фактура от нерезидента в книгу покупок не регистрируется.
Что делать, если таможня скорректировала стоимость и доначислила НДС?
Введите корректировку поступления и новый документ по доначисленному НДС (корректировочный «ГТД по импорту» или ручную операцию с отражением в книге покупок). Доначисленная сумма принимается к вычету после ее уплаты в том квартале, когда выполнены условия.
Как закрывается НДС при импорте услуг, а не товаров?
При покупке услуг у иностранца организация может выступать налоговым агентом: НДС начисляется документом поступления услуг с отметкой агентского НДС, уплачивается в бюджет и одновременно принимается к вычету. Документы «ГТД по импорту» и «Заявление о ввозе» здесь не используются.
Что важно запомнить
НДС по импорту закрывается цепочкой: поступление товара («Без НДС») → «ГТД по импорту» или «Заявление о ввозе из ЕАЭС» → уплата налога → формирование записей книги покупок. Контроль — нулевое сальдо по 19.10 и совпадение вычета в декларации с фактически уплаченной суммой.