Как закрыть счет 86.01 «Целевое финансирование» в 1С 8.3: проводки и порядок действий

Счет 86.01 «Целевое финансирование» в 1С 8.3 используется некоммерческими организациями и получателями бюджетных средств для учета поступлений, которые должны быть израсходованы строго на определенные цели. Пока средства не использованы по назначению, на счете «висит» кредитовое сальдо, и его нельзя просто списать произвольной операцией — закрытие счета всегда должно быть подтверждено документально: отчетом об использовании средств, актом, сметой или решением учредителей.

Закрытие 86.01 сводится к одной логике: сумма целевого финансирования списывается с кредита счета 86 в дебет того счета, где отражается результат ее использования. Для НКО это обычно счет 20 или 26 (если расходы связаны с уставной деятельностью и ведется учет затрат), либо прямое списание на расходы некоммерческой организации в корреспонденции с затратными счетами. Для коммерческих организаций, получивших субсидии, типовая корреспонденция — Дт 86 Кт 98 (с последующим списанием через 91.01) или Дт 86 Кт 90/91 в зависимости от характера финансирования.

Прежде чем выполнять проводки, нужно установить, к какому сценарию относится ваша ситуация: средства израсходованы полностью и подтверждены отчетом, остаток подлежит возврату источнику финансирования, либо средства не израсходованы, но обязательство по целевому использованию прекращено. От этого зависит и набор документов в 1С, и итоговые проводки.

Когда счет 86.01 действительно нужно закрывать

Кредитовое сальдо по 86.01 означает, что организация получила средства, но еще не подтвердила их целевое использование. Само по себе наличие остатка на конец периода — не ошибка: для НКО неизрасходованные целевые средства вполне законно переходят на следующий период. Закрывать счет следует только в трех случаях: средства израсходованы по назначению и это подтверждено документами; финансирование прекращено, и остаток возвращается источнику; либо условия предоставления изменены и средства переквалифицируются (например, признаны собственными доходами).

Распространенная ошибка — попытка «обнулить» 86.01 при реформации баланса или закрытии месяца. Автоматическое закрытие месяца в 1С счет 86 не трогает: он не входит в перечень счетов, закрываемых регламентными операциями. Все движения по нему выполняются только осмысленными проводками на основании первичных документов.

Подготовка: что проверить перед закрытием

Начните с анализа остатков. Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (раздел «Отчеты») по счету 86 с детализацией по субсчетам и субконто. В качестве субконто на 86.01 обычно выступают статьи целевого финансирования или источники — проверьте остаток в разрезе каждой аналитики, потому что закрывать счет нужно по каждому источнику отдельно, а не общей суммой.

Далее сверьте остаток с первичными документами: договорами о предоставлении субсидии или пожертвования, сметами, отчетами об использовании. Убедитесь, что расходы, которые вы собираетесь закрывать за счет целевых средств, действительно относятся к целевым и уже отражены в учете (на счетах 20, 26, 60, 76 и т.д.). Если расходы проведены, но целевое финансирование на них не списано, — это стандартная ситуация для закрывающей проводки.

Типовые проводки по закрытию 86.01

Конкретная корреспонденция зависит от статуса организации и характера финансирования. Ниже — основные сценарии, которые встречаются на практике.

Обратите внимание: проводка Дт 86 Кт 91 сразу, минуя 98, для коммерческих организаций применяется реже и только когда методология вашей учетной политики это допускает. Для НКО в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия списание чаще всего идет напрямую на счета затрат, так как у НКО целевые средства финансируют расходы уставной деятельности.

Как оформить закрытие в 1С 8.3: пошагово

В типовой 1С:Бухгалтерия 8.3 для закрытия 86.01 используется документ «Операция, введенная вручную». Путь: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». В открывшемся документе добавьте проводку: дебет — 86.01 с указанием нужного субконто (статьи целевого финансирования), кредит — счет затрат или 98.2, сумма — величина подтвержденных целевых расходов по конкретному источнику.

Если в базе расходы уже собраны на 20 или 26 счете с той же аналитикой, удобно сначала сформировать оборотку по затратному счету и взять сумму оттуда — это гарантирует, что списывается ровно подтвержденная величина. Для возврата средств источнику используйте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Возврат средств», указав в проводках счет расчетов, а затем закройте 86.01 ручной операцией в корреспонденции с этим счетом расчетов.

1. 1
   Сформируйте ОСВ по счету 86 с разворотом по субконто и определите остаток по каждому источнику
2. 2
   Сверьте остаток с отчетами об использовании и подтверждающими документами
3. 3
   Определите целевой счет корреспонденции: 20/26 для НКО, 98.2 для субсидий у коммерческих организаций
4. 4
   Создайте документ «Операция, введенная вручную» и введите проводку Дт 86.01 Кт выбранного счета на подтвержденную сумму
5. 5
   Заполните субконто по 86.01 — та же аналитика, по которой числится остаток
6. 6
   Проведите документ и сформируйте ОСВ повторно: остаток по закрытому источнику должен стать нулевым

Особенности для НКО и получателей субсидий

Некоммерческие организации

У НКО целевые поступления (членские взносы, пожертвования, гранты) аккумулируются на 86.01 и списываются по мере финансирования расходов уставной деятельности. Типовая механика: расходы в течение периода собираются на 20 или 26 счете с аналитикой по некоммерческой деятельности, а в конце периода (или по факту утверждения отчета) выполняется проводка Дт 86.01 Кт 20 (26). При этом сам затратный счет после списания на 86 в финансовый результат не уходит — это нормально, поскольку ни доходы, ни расходы по целевой деятельности в прибыли НКО не отражаются.

Коммерческие организации с бюджетными субсидиями

Для коммерческих организаций порядок жестче регулируется: средства целевого финансирования признаются доходами по мере осуществления расходов. Поэтому используется промежуточный счет 98 «Доходы будущих периодов»: при подтверждении использования — Дт 86 Кт 98.2, затем одновременно с признанием расходов — Дт 98.2 Кт 91.01. Закрывать 86 напрямую на 91 без 98-го счета допустимо только если это закреплено в учетной политике и не искажает отчетность.

Сравнение вариантов закрытия

Дт 86.01 Кт 20/26

Для НКО при финансировании расходов уставной деятельности. Не подходит коммерческим организациям

Дт 86.01 Кт 98.2 → Кт 91.01

Для коммерческих организаций с субсидиями. Требует ведения счета 98 и растянутого во времени признания дохода

Дт 86.01 Кт 76 + возврат денег

Когда остаток возвращается источнику. Нужен документ-основание на возврат

Дт 86.01 Кт 91.01 напрямую

Только при переквалификации средств в собственные доходы по решению источника или учредителей

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения операций сформируйте ОСВ по счету 86 еще раз. Корректный результат: по закрытым источникам сальдо нулевое, по неизрасходованным — остаток соответствует сумме, подлежащей использованию в следующих периодах. Дополнительно сформируйте «Анализ счета» 86.01 за период и убедитесь, что дебетовый оборот равен сумме документально подтвержденных расходов.

Самые частые проблемы: несовпадение субконто в проводке списания с субконто, по которому числится остаток (остаток «раздваивается» — по одной аналитике дебетовое, по другой кредитовое); списание суммы больше фактических расходов; закрытие без первичного документа. Дебетовое сальдо на 86 счете — однозначный признак ошибки, его в учете быть не должно.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 86 после операции

Норма

По закрытому источнику сальдо = 0

Тревожный признак

Осталось кредитовое или появилось дебетовое сальдо

Аналитика в проводке списания

Норма

Субконто совпадает с субконто остатка

Тревожный признак

Остаток раздвоен по разным статьям

Сумма списания

Норма

Равна сумме подтвержденных расходов по отчету

Тревожный признак

Сумма взята «с запасом» или наугад

Документальное основание

Норма

Есть отчет об использовании / акт / решение о возврате

Тревожный признак

Проводка есть, первички нет

Если остаток не закрывается: разбор нестандартных ситуаций

Иногда после всех проводок на 86.01 остается «хвост». Причины обычно такие: часть средств израсходована в следующем периоде, а списание сделано раньше; в проводке списания указана другая организация или подразделение; либо поступление было отражено на 86.02, а списание пытаются сделать с 86.01. Проверьте карточку счета 86 с полной детализацией — она покажет, по какой именно аналитике завис остаток.

Отдельная ситуация — давние «зависшие» суммы, по которым источник финансирования уже не существует или отчетность давно сдана. Такие остатки нельзя списывать молча: нужно решение уполномоченного органа организации (учредителей, правления) о переквалификации средств, и только на его основании делается проводка Дт 86.01 Кт 91.01 с отражением в налоговом учете по правилам для внереализационных доходов, если средства не входят в перечень целевых поступлений, не учитываемых при налогообложении.

Маршрут решения

Как выбрать действие

Расходы по целевой программе проведены и подтверждены отчетомДелайте проводку Дт 86.01 Кт 20/26 (НКО) или Кт 98.2 (субсидия) через «Операцию, введенную вручную»

Программа завершена, деньги остались, источник требует возвратаОформите возврат через списание с расчетного счета и закройте 86.01 в корреспонденции со счетом расчетов

Источник разрешил оставить средства организацииПолучите письменное решение и проведите Дт 86.01 Кт 91.01 с налоговыми последствиями

На счете дебетовое сальдоНе закрывайте ничего — сначала найдите ошибочную операцию через карточку счета

Часто задаваемые вопросы

Можно ли закрыть 86.01 автоматически при закрытии месяца?

Нет. Регламентные операции закрытия месяца в 1С 8.3 счет 86 не затрагивают — он не является ни затратным, ни счетом финансовых результатов. Все списания выполняются только отдельными документами: ручной операцией или типовыми документами на основании первички.

Что делать, если появилось дебетовое сальдо по 86.01?

Дебетовый остаток означает, что списано больше, чем поступило, либо аналитика списания не совпадает с аналитикой поступления. Сформируйте карточку счета 86 с детализацией по субконто, найдите лишнюю или ошибочную операцию и исправьте субконто или сумму. Сторнируйте некорректную проводку, если сумма была завышена.

Нужно ли закрывать 86.01 в конце года, если средства не израсходованы?

Нет. Неизрасходованный остаток целевого финансирования законно переходит на следующий год и отражается в балансе. Закрытие требуется только при подтвержденном использовании, возврате или переквалификации средств.

Какой документ в 1С использовать для возврата целевых средств?

Используйте «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса») с подходящим видом операции, указав счет расчетов с источником финансирования. Затем ручной операцией закройте 86.01 в корреспонденции с этим счетом расчетов, чтобы снять обязательство по целевому использованию.

Чем отличается закрытие 86.01 у НКО и у коммерческой организации?

У НКО целевые средства напрямую финансируют расходы уставной деятельности: Дт 86 Кт 20/26, без прохождения через финансовый результат. У коммерческой организации субсидия признается доходом по мере осуществления расходов, поэтому применяется цепочка Дт 86 Кт 98.2, затем Дт 98.2 Кт 91.01.

Какие налоговые последствия возникают при списании 86.01 на 91.01?

Если средства переквалифицируются в собственные доходы (источник отказался от требований или организация утратила статус получателя), сумма включается во внереализационные доходы для налога на прибыль, если она не входит в закрытый перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом. Для НКО корректно использованные целевые средства налоговую базу не увеличивают.