Учет и Финансы · 9 мин
Как закрыть счет 26 в 1С: проводки и настройка
Как закрыть счет 26 в 1С: способы списания общехозяйственных расходов, проводки Дт 20, 90 Кт 26, настройка учетной политики, директ-костинг и типичные ошибки.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» собирает затраты на управление организацией: зарплату администрации, аренду офиса, канцелярию, связь, услуги банка. По правилам бухгалтерского учета на конец месяца сальдо по счету 26 быть не должно — расходы либо распределяются на себестоимость продукции (счета 20, 23), либо списываются напрямую на финансовый результат (счет 90).
В программах 1С (Бухгалтерия 8.3, Комплексная автоматизация, ERP) закрытие счета 26 выполняется регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца». Автоматика работает корректно только при правильно заполненной учетной политике, поэтому большинство проблем с закрытием счета связаны не с самой операцией, а с настройками.
Ниже разобраны оба способа списания, необходимые настройки, порядок выполнения закрытия месяца, проверка результата и типичные ошибки, из-за которых счет 26 «не закрывается».
Какие проводки формируются при закрытии счета 26
Существует два законных способа списания общехозяйственных расходов, и выбор между ними закрепляется в учетной политике:
- Распределение на себестоимость продукции: Дт 20 (23) — Кт 26. Расходы включаются в полную производственную себестоимость и распределяются по номенклатурным группам пропорционально выбранной базе (выручка, прямые затраты, оплата труда и т.д.).
- Директ-костинг: Дт 90.08 — Кт 26. Расходы целиком списываются на управленческие расходы текущего периода, не «зависая» в себестоимости продукции и нераспроданных остатках.
Организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, чаще всего используют директ-костинг. Производственные компании, которым нужна полная себестоимость продукции, выбирают распределение на счет 20.
Настройка учетной политики перед закрытием
Откройте раздел Главное → Учетная политика и проверьте блок, касающийся общехозяйственных расходов. В 1С:Бухгалтерии 8.3 доступны варианты: «В себестоимость продукции, работ, услуг» (распределение на 20/23) и «В состав управленческих расходов» (директ-костинг, списание на 90.08).
Если выбрано распределение на себестоимость, дополнительно задайте базу распределения косвенных расходов в разделе Главное → Настройки налогов и отчетов → Налог на прибыль (для налогового учета) и проверьте методы распределения в учетной политике. Типовые варианты базы: объем выпуска, плановая себестоимость, оплата труда, материальные затраты, прямые затраты, выручка.
Учетная политика действует с начала года, поэтому менять способ списания посреди года не следует — это приведет к смешению методов и ошибкам в отчетности. Если метод нужно изменить, делайте это с нового календарного года.
Пошаговое закрытие счета 26 в 1С:Бухгалтерии 8.3
Закрытие выполняется после того, как введены все первичные документы месяца: начислена зарплата, отражены услуги, аренда, амортизация. Только после этого затраты на счете 26 сформированы полностью.
- 1Проверьте, что все документы месяца проведены, а затраты попали на счет 26 с корректными статьями затрат
- 2Откройте Операции → Закрытие месяца и выберите нужный период
- 3Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь выполнения всех регламентных операций
- 4Откройте операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и посмотрите сформированные проводки
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 26 и убедитесь, что конечное сальдо равно нулю
Если операция завершилась с ошибкой (красный значок), откройте её и прочитайте текст сообщения — 1С обычно указывает причину: отсутствует база распределения, не заполнена номенклатурная группа, нет выпуска продукции при выбранном методе распределения.
После исправления причин не забудьте перезапустить закрытие месяца: кнопка «Выполнить закрытие месяца» повторно. Промежуточные операции, которые зависят от закрытия затратных счетов (расчет себестоимости, налог на прибыль), будут пересчитаны автоматически.
Закрытие счета 26 при директ-костинге
При методе директ-костинг закрытие происходит одной проводкой: вся сумма, накопленная по дебету счета 26 за месяц, списывается на счет 90.08 «Управленческие расходы». Распределение по номенклатурным группам не требуется, поэтому и ошибок при таком методе заметно меньше.
Проверить результат можно через отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26: дебетовый оборот месяца должен полностью совпадать с кредитовым, сальдо на конец — нулевое. Дополнительно сверьте проводку Дт 90.08 — Кт 26 в журнале операций закрытия месяца.
Обратите внимание: в налоговом учете при методе директ-костинг косвенные расходы признаются в полном объеме в текущем периоде, а настройка базы распределения влияет только на прямые расходы. Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом в этом случае обычно не возникает.
Закрытие счета 26 с распределением на себестоимость
При распределении на счета 20 и 23 программа делит сумму общехозяйственных расходов между номенклатурными группами пропорционально выбранной базе. Например, если база — выручка, а по одной группе выручка составила 70% от общей, то 70% расходов со счета 26 уйдет на эту группу.
Критичное условие: в месяце должна быть база распределения. Если выбрана база «выручка», а реализации в месяце не было, распределять нечего — операция завершится с ошибкой или расходы останутся на счете. В таких ситуациях либо меняют базу распределения (например, на прямые затраты), либо в учетной политике предусматривают списание на 90.08 при отсутствии базы.
Сравнение способов списания
Подходит производственным компаниям, которым нужна полная себестоимость. Требует базы распределения и корректных номенклатурных групп; чувствителен к отсутствию выпуска или выручки.
Подходит торговым, сервисным организациям и тем, кто ведет упрощенный учет. Простое закрытие одной проводкой, без распределения; себестоимость продукции формируется без общехозяйственных расходов.
Проверка результата и типичные ошибки
Как проверить результат
Конечное сальдо равно нулю, обороты Дт и Кт совпадают
Остаток на конец месяца — счет не закрылся
Дт 20/23 или Дт 90.08 — Кт 26 на полную сумму оборота
Проводок нет или сумма меньше оборота по счету
Зеленый значок, операция выполнена
Красный значок и текст ошибки
Наиболее частые причины, по которым счет 26 не закрывается:
Отдельная ситуация — остаток по налоговому учету при нулевом остатке по бухгалтерскому. Обычно это следствие разных правил признания расходов в БУ и НУ. Проверьте настройки налога на прибыль и убедитесь, что статьи затрат имеют корректный вид расхода для НУ.
Особенности в 1С:ERP и Комплексной автоматизации
В 1С:ERP и КА закрытие счета 26 происходит в рамках расчета себестоимости через обработку «Закрытие месяца» в разделе финансового результата. Общехозяйственные расходы распределяются по правилам, заданным в настройках распределения расходов, с указанием базы и аналитики.
Ключевое отличие от Бухгалтерии: распределение настраивается через документы «Распределение расходов» и правила в справочнике статей расходов. Если счет не закрывается, проверяйте правило распределения для конкретной статьи расходов и наличие базы в выбранном периоде.
Что важно запомнить
Счет 26 закрывается регламентной операцией закрытия месяца, а способ списания — на 20/23 или на 90.08 — задается в учетной политике. Контролируйте результат по ОСВ: сальдо на конец месяца должно быть нулевым. Большинство ошибок связано с базой распределения и настройками статей затрат.
Частые вопросы
Можно ли закрыть счет 26 ручной проводкой?
Технически можно через операцию, введенную вручную, но делать это не рекомендуется: ручные проводки не учитываются механизмами расчета себестоимости и могут привести к расхождениям при последующих закрытиях месяца. Правильнее устранить причину, по которой не отработала регламентная операция.
Почему после закрытия месяца на счете 26 осталась сумма?
Чаще всего выбран метод распределения на себестоимость, но в месяце нет базы распределения — например, не было выручки или выпуска продукции. Откройте операцию закрытия и прочитайте текст ошибки, затем скорректируйте базу распределения или способ списания.
Куда списывается счет 26, если организация не ведет производство?
Для торговых и сервисных организаций типовой вариант — директ-костинг: списание на счет 90.08 «Управленческие расходы» одной проводкой. Этот способ нужно выбрать в учетной политике.
Нужно ли закрывать счет 26 в налоговом учете отдельно?
Отдельной операции нет: регламентная операция закрытия формирует проводки одновременно по бухгалтерскому и налоговому учету. Однако правила признания расходов могут отличаться, поэтому проверяйте остатки по обоим видам учета в ОСВ с включенным показателем НУ.
Что делать, если ошибка обнаружена в уже закрытом периоде?
Исправьте первичные документы или настройки в том периоде, затем повторно выполните закрытие этого месяца и всех последующих, так как себестоимость и финансовый результат пересчитываются нарастающим итогом. Перед этим сделайте резервную копию базы.
Влияет ли способ закрытия счета 26 на отчет о финансовых результатах?
Да. При распределении на себестоимость расходы попадают в строку «Себестоимость продаж», при директ-костинге — в строку «Управленческие расходы». Итоговая прибыль от продаж при этом может различаться, если на конец периода есть остатки незавершенного производства или готовой продукции.