Как закрыть счет 01 и 02 в 1С

Счета 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» закрываются, когда объект основных средств выбывает из организации: продается, списывается из-за износа, ликвидируется, передается безвозмездно или вносится в уставный капитал другой компании. Пока объект числится в учете, остатки на этих счетах — норма: на 01 счете висит первоначальная стоимость, на 02 — накопленная амортизация.

Закрыть счета означает снять объект с учета: списать его первоначальную стоимость с кредита 01, накопленную амортизацию — с дебета 02, а разницу (остаточную стоимость) отнести на прочие доходы или расходы через счет 91. В 1С:Бухгалтерии для этого не нужны ручные проводки — есть штатные документы, которые формируют всё автоматически.

Ниже разобран порядок действий для типовых сценариев: продажа, списание по износу, ликвидация, а также как проверить, что счета действительно обнулились, и что делать, если остаток «завис».

Когда требуется закрытие счетов 01 и 02

Счета закрываются только по конкретному объекту ОС при его выбытии. Типовые ситуации: продажа основного средства, физический или моральный износ, порча в результате аварии, ликвидация, безвозмездная передача, недостача по итогам инвентаризации, вклад в уставный капитал другой организации.

Если объект просто полностью самортизирован, но продолжает использоваться, счета не закрываются: на 01 и 02 остаются равные остатки, которые взаимно компенсируют друг друга, а остаточная стоимость равна нулю. Списывать такой объект нужно только при фактическом выбытии.

Важно понимать: штатное закрытие месяца (регламентная операция «Амортизация и износ основных средств») счета не закрывает — она лишь начисляет амортизацию проводкой Дт затратного счета Кт 02. Закрытие происходит исключительно через документы выбытия.

Подготовка: что проверить перед выбытием объекта

Перед тем как оформлять выбытие, убедитесь, что амортизация начислена по месяц выбытия включительно. В бухгалтерском учете амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем списания, поэтому за месяц выбытия она должна быть доначислена. Проще всего сначала выполнить регламентную операцию начисления амортизации за этот месяц, а затем проводить документ выбытия.

Проверьте карточку основного средства (раздел «ОС и НМА» — «Основные средства»): корректно ли указана первоначальная стоимость, счет учета (01.01), счет амортизации (02.01), срок полезного использования. Ошибки в карточке приведут к неправильным проводкам при выбытии.

Также сверьте данные бухгалтерского и налогового учета. Если по объекту есть разницы (например, применялась амортизационная премия или разные сроки полезного использования), при выбытии программа дополнительно закроет временные разницы на счете 01 — это нормально, но стоит понимать, откуда берутся суммы.

Закрытие счетов при продаже основного средства

При продаже используется документ «Передача ОС» (раздел «ОС и НМА» — «Выбытие основных средств» — «Передача ОС»). В документе укажите контрагента, договор, объект ОС и цену реализации. Программа подтянет первоначальную стоимость и накопленную амортизацию автоматически.

После проведения документ сформирует комплект проводок: Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации, Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости, Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости на прочие расходы, Дт 62 Кт 91.01 — признание выручки от продажи, а также начисление НДС, если организация — плательщик.

Субсчет 01.09 «Выбытие основных средств» в данном случае служит транзитным: на него собирается стоимость выбывающего объекта, и по итогам документа его остаток обнуляется. Если после проведения на 01.09 что-то осталось — это признак ошибки в данных карточки ОС.

1. 1
   Начислите амортизацию за месяц выбытия через закрытие месяца или вручную
2. 2
   Создайте документ «Передача ОС» в разделе «ОС и НМА»
3. 3
   Заполните контрагента, договор и выберите объект ОС из справочника
4. 4
   Укажите цену реализации и счет расчетов с покупателем
5. 5
   Проведите документ и откройте кнопку «Дт/Кт» для просмотра проводок
6. 6
   Проверьте, что по объекту остатки на 01 и 02 стали нулевыми

Закрытие счетов при списании и ликвидации

Если объект не продается, а списывается из-за износа, поломки или ликвидируется, используется документ «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА» — «Выбытие основных средств» — «Списание ОС»). В документе указывается причина списания и статья прочих расходов.

Проводки аналогичны продаже, но без выручки: Дт 02.01 Кт 01.09 — списание амортизации, Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости, Дт 91.02 Кт 01.09 — остаточная стоимость на прочие расходы. Если объект полностью самортизирован, остаточная стоимость равна нулю, и третья проводка будет нулевой или отсутствовать.

При ликвидации могут быть дополнительные операции: расходы на демонтаж (Дт 91.02 Кт 60, 70, 69) и оприходование остатков материалов или запчастей от разборки (Дт 10 Кт 91.01). Эти операции оформляются отдельными документами и на закрытие самих счетов 01 и 02 не влияют.

Модернизация перед списанием

Если объект модернизировался, его первоначальная стоимость на 01 счете уже включает затраты на модернизацию — документ выбытия спишет всю сумму целиком. Отдельно закрывать «часть» стоимости не нужно.

Частичная ликвидация

Частичная ликвидация (например, снос части здания) штатным документом списания не оформляется: программа списывает объект целиком. В этом случае сначала уменьшают стоимость объекта через документ «Модернизация ОС» с отрицательной суммой или ручной операцией, согласовав подход с методологом, и только затем, при необходимости, списывают объект полностью.

Другие способы выбытия: безвозмездная передача и вклад в уставный капитал

Безвозмездная передача оформляется документом «Передача ОС» с нулевой ценой или через «Операцию, введенную вручную» в зависимости от методологии учета. Счета 01 и 02 закрываются теми же проводками, а остаточная стоимость относится на 91.02. НДС при безвозмездной передаче начисляется с рыночной стоимости — это частый источник ошибок.

Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал оформляется документом «Передача ОС» с видом операции «Передача ОС в уставный капитал» либо через ручные проводки: Дт 58.01 Кт 01.09 на согласованную стоимость вклада. Разница между согласованной и остаточной стоимостью уходит на 91 счет.

При недостаче по инвентаризации сначала оформляется «Инвентаризация ОС», затем на её основании — «Списание ОС» с отнесением остаточной стоимости на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» через ручные проводки или на 91.02, если виновник не установлен.

Сравнение вариантов выбытия

Передача ОС

Продажа или передача за плату. Формирует выручку на 91.01 и НДС. Подходит для реализации контрагенту.

Списание ОС

Износ, поломка, ликвидация. Выручки нет, остаточная стоимость уходит на 91.02. Подходит для объектов, которые нельзя продать.

Операция вручную

Нестандартные ситуации: вклад в уставный капитал, недостача, частичная ликвидация. Требует самостоятельного формирования проводок и контроля налогового учета.

Проверка результата: как убедиться, что счета закрылись

Основной инструмент проверки — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 с детализацией по субконто «Основные средства» (раздел «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»). Сформируйте её за период выбытия и найдите списанный объект: конечное сальдо по нему на обоих счетах должно быть нулевым.

Дополнительно откройте карточку счета 01.09 за период — сальдо по субсчету после всех документов выбытия должно быть нулевым. Ненулевой остаток на 01.09 означает, что первоначальная стоимость, амортизация и остаточная стоимость не сошлись: например, в карточке ОС была изменена стоимость вручную, минуя документы.

Полезно сверить данные с инвентарной карточкой ОС-6 и отчетом «Ведомость амортизации ОС»: выбывший объект должен исчезнуть из ведомости начиная с месяца, следующего за выбытием, а амортизация по нему больше не начисляться.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 01 по выбывшему объекту

Норма

Конечное сальдо равно нулю

Тревожный признак

Остаток по дебету — первоначальная стоимость не списана полностью

ОСВ по счету 02 по выбывшему объекту

Норма

Конечное сальдо равно нулю

Тревожный признак

Остаток по кредиту — амортизация не списана, проверьте дату документа выбытия

Сальдо субсчета 01.09 за период

Норма

Ноль после всех документов выбытия

Тревожный признак

Остаток — расхождение между стоимостью и амортизацией, ищите ручные изменения в карточке ОС

Ведомость амортизации за следующий месяц

Норма

Объект отсутствует в ведомости

Тревожный признак

Амортизация продолжает начисляться — документ выбытия не проведен или датирован позже

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — «зависший» остаток на 01 или 02 после выбытия. Причины: документ выбытия проведен датой раньше, чем была начислена амортизация; в карточке ОС вручную изменили стоимость; объект введен в учет ручной операцией с неверными суммами. Лечение: перепровести документы по объекту в правильной хронологии и сверить первоначальные данные ввода остатков или поступления.

Вторая ошибка — списание объекта, по которому амортизация не начислялась из-за ошибки в параметрах (не установлен флаг начисления амортизации, нулевой срок полезного использования). В результате остаточная стоимость завышается, а расходы при выбытии искажаются. Перед списанием всегда проверяйте сумму накопленной амортизации в проводках документа.

Третья группа ошибок — попытка закрыть счета ручной операцией «в лоб» проводкой Дт 02 Кт 01 без документа выбытия. Такая проводка обнулит сальдо, но объект останется в регистрах учета ОС, амортизация продолжит начисляться, а отчеты по основным средствам разойдутся с обороткой. Ручные проводки по ОС — крайняя мера для нестандартных ситуаций.

Особенности при вводе начальных остатков и переносе данных

Если учет в 1С начат с середины деятельности, остатки по 01 и 02 вводятся документом «Ввод остатков» (раздел «Главное» — «Помощник ввода остатков»). Ошибки на этом этапе — например, введена стоимость без амортизации или наоборот — всплывут именно при выбытии: документ списания возьмет данные из регистров, и проводки не сойдутся.

При переносе данных из другой программы сверьте по каждому объекту три величины: первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и остаточную стоимость. Все три должны совпадать со старой системой до копейки — только тогда закрытие счетов при выбытии пройдет чисто.

Перед массовым списанием ОС (например, при ликвидации филиала) сформируйте отчет «Ведомость амортизации ОС» и отсортируйте объекты по остаточной стоимости. Сначала списывайте полностью самортизированные объекты — по ним проводки проще и меньше риск ошибки, а затем переходите к объектам с остаточной стоимостью, проверяя каждый документ.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли закрыть счета 01 и 02 просто ручной проводкой?

Технически можно, но делать этого не стоит: ручная проводка обнулит сальдо, однако объект останется в регистрах учета ОС, амортизация продолжит начисляться, а отчеты по основным средствам перестанут сходиться с обороткой. Используйте штатные документы «Передача ОС» или «Списание ОС» — ручные операции оправданы только для нестандартных сценариев вроде вклада в уставный капитал.

Почему после списания ОС на счете 02 осталась сумма?

Чаще всего документ выбытия проведен датой раньше, чем была начислена амортизация за последний месяц, либо амортизация доначислена уже после списания. Перепроведите документы в правильной хронологии: сначала начисление амортизации, затем выбытие. Также проверьте, не изменялись ли суммы в карточке ОС вручную.

Нужно ли закрывать счета, если ОС полностью самортизировано, но используется?

Нет. Пока объект эксплуатируется, он числится в учете: на 01 счете первоначальная стоимость, на 02 — равная ей амортизация, остаточная стоимость нулевая. Счета закрываются только при фактическом выбытии — продаже, списании, ликвидации. Досрочное списание работающего объекта исказит имущественное положение в отчетности.

Что делать с субсчетом 01.09, если на нем осталось сальдо?

Остаток на 01.09 «Выбытие основных средств» означает, что первоначальная стоимость, амортизация и остаточная стоимость по объекту не сошлись. Откройте карточку счета 01.09 с детализацией по ОС, найдите объект и сверьте данные карточки с проводками документа выбытия. Обычно причина — ручное изменение стоимости или ошибка ввода начальных остатков.

Как закрыть счета при недостаче ОС по инвентаризации?

Оформите «Инвентаризацию ОС», затем на её основании — «Списание ОС». Счета 01 и 02 закроются стандартными проводками через 01.09, а остаточная стоимость относится на счет 94 (если ищется виновник) или на 91.02 (если виновник не установлен). Отнесение на 94 обычно делается ручной операцией поверх штатного списания.

Влияет ли выбытие ОС на налог на имущество?

Да. После списания объекта он исключается из базы по налогу на имущество с месяца, следующего за выбытием. Проверьте, что в регистре сведений о ставках и порядке уплаты налога объект корректно снят с учета, иначе программа продолжит включать его в расчет авансовых платежей.