Учет и Финансы · 9 мин
Как закрыть членские взносы в 1С
Как отразить и закрыть членские взносы в 1С:Бухгалтерии: настройка счетов 76 и 86, поступление взносов, целевое использование средств, типичные ошибки и FAQ.
Членские взносы — основной источник финансирования некоммерческих организаций: СНТ, ТСЖ, ассоциаций, союзов и профессиональных объединений. В 1С:Бухгалтерии их учёт ведётся на счёте 86 «Целевое финансирование» в связке со счётом 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», и именно корректное закрытие этих счетов чаще всего вызывает вопросы у бухгалтера. Под «закрытием» обычно понимают три операции: списание задолженности члена после оплаты, признание взносов целевым финансированием в конце периода и закрытие 86-го счёта при использовании средств.
Ошибка в этой цепочке приводит к зависшей дебиторке, искажению отчёта о целевом использовании средств и вопросам со стороны налоговой и ревизионной комиссии. Ниже разобран полный цикл учёта членских взносов — от настройки программы до контрольной проверки остатков.
Настройка учёта членских взносов в 1С
Перед первым начислением проверьте, что в программе включён нужный функционал. В разделе «Главное → Функциональность» на закладке «Расчёты» должна быть отмечена возможность учёта целевого финансирования, а в плане счетов доступны 86 и 76.05 (или 76.09 — в зависимости от релиза). Для аналитики по членам организации удобно использовать субконто «Контрагенты» или справочник «Физические лица» — выбор зависит от того, как заведены члены НКО в базе.
Создайте в справочнике «Статьи целевого финансирования» отдельные позиции: «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы» (например, на ремонт дороги или электросетей). Разделение по статьям обязательно: отчёт о целевом использовании средств строится именно по этой аналитике, и сваливание всех поступлений в одну статью сделает отчёт бесполезным.
Начисление членских взносов
Начисление оформляется документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции») проводкой Дт 76 — Кт 86. В субконто по дебету укажите члена организации, по кредиту — статью целевого финансирования. Если членов много, начисление удобнее делать одной операцией с несколькими строками — по строке на каждого члена.
В некоторых конфигурациях (например, отраслевых решениях для СНТ и ТСЖ) есть специализированные документы начисления взносов с автоматическим расчётом по площади участка или квартиры. Если вы работаете в типовой «1С:Бухгалтерии 8», такого документа нет — используйте ручную операцию или обработку группового создания проводок.
- 1Откройте «Операции → Операции, введённые вручную» и создайте новый документ
- 2Добавьте проводку: Дт 76 (субконто — член организации), Кт 86 (субконто — статья «Членские взносы»)
- 3Повторите строку для каждого члена или заполните табличную часть обработкой
- 4Укажите в содержании основание: решение общего собрания, дата и номер протокола
- 5Запишите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76
Поступление оплаты и закрытие задолженности члена
Оплата взноса оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» или «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Прочее поступление» (либо «Расчёты по кредитам и займам» не подходит — нужен прочий контрагент). В поле «Счёт расчётов» укажите 76 с тем же субконто, что использовалось при начислении. Именно совпадение аналитики закрывает задолженность: если при начислении стоял контрагент «Иванов И.И.», а при оплате выбрана статья движения денежных средств без контрагента, долг в учёте зависнет.
При оплате через банк одним платежом от нескольких членов (частая ситуация в СНТ, когда председатель собирает наличные и вносит на счёт) разбивайте поступление на строки по каждому члену. Иначе сверка задолженности станет невозможной, а отчёт перед собранием придётся собирать вручную.
Использование средств и закрытие 86-го счёта
Расходы НКО за счёт членских взносов сначала собираются на затратных счетах (26, 20) с указанием статьи целевого финансирования в субконто, либо отражаются напрямую — в зависимости от учётной политики. В конце периода выполняется закрывающая проводка Дт 86 — Кт 26 (20), которая показывает, что целевые средства израсходованы по назначению. В типовой конфигурации эта проводка делается вручную документом «Операция» на последнее число месяца или квартала.
Признак правильного закрытия: сальдо по счёту 86 на конец периода равно сумме неиспользованных целевых средств, и эта сумма совпадает с остатком денег, зарезервированных под целевые цели. Если сальдо 86-го счёта больше фактических денег на счетах — значит, часть целевых средств израсходована на нецелевые нужды, и это расхождение нужно объяснить и урегулировать.
Как проверить результат
Остатки равны реальной задолженности членов по реестру
Отрицательные остатки или «фантомные» долги у оплативших членов
Кредитовый остаток равен неизрасходованным целевым средствам
Дебетовое сальдо или остаток, не подтверждённый деньгами
Графы «поступило» и «использовано» сходятся с оборотами 86-го счёта
Расхождения между отчётом и оборотами счёта
Закрытие месяца и отчётность
Регламентные операции «Закрытие месяца» в 1С автоматически закрывают затратные счета, но не формируют проводку использования целевых средств — её бухгалтер вносит вручную. После выполнения всех операций сформируйте отчёт о целевом использовании средств (форма для НКО) и сверьте его с оборотами 86-го счёта. Расхождение даже в копейках — признак того, что какая-то проводка прошла мимо аналитики целевого финансирования.
Если организация применяет УСН, проверьте, что членские взносы не попали в книгу учёта доходов и расходов: целевые поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, в налоговую базу не включаются. В 1С это контролируется настройкой статьи целевого финансирования и видом операции поступления.
Как выбрать способ учёта
Сравнение вариантов
Подходит при небольшом числе членов (до нескольких десятков). Ограничение: нет автоматического начисления и реестра должников, всё контролируется вручную через ОСВ.
Подходит при сотнях членов и регулярных начислениях по тарифам. Ограничение: стоимость внедрения и привязка к механизмам конкретного решения.
Допустим как временный вариант для микро-НКО. Ограничение: аналитика в программе теряется, отчётность и сверки собираются вручную, высок риск расхождений.
Выбор зависит от масштаба. Если членов меньше пятидесяти и взносы начисляются раз в год, ручных операций в типовой конфигурации достаточно. Когда начисления ежемесячные, а должников нужно регулярно выводить в реестр, ручной учёт становится источником постоянных ошибок — здесь оправдано отраслевое решение или доработка.
Перед закрытием периода полезно сформировать акты сверки с несколькими членами организации, особенно с теми, кто платит частями. Расхождения по взносам проще урегулировать до общего собрания, чем объяснять на нём расхождения в отчёте.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли учитывать членские взносы на счёте 90 как выручку?
Нет. Членские взносы не являются оплатой товаров, работ или услуг — это целевые поступления на содержание НКО. Их место на счёте 86. Отражение через 90-й счёт искажает выручку и приводит к неверному исчислению налогов.
Что делать, если член организации не платит взносы несколько лет?
Задолженность продолжает числиться на счёте 76. Взыскание или списание возможно только по решению компетентного органа НКО (общего собрания или правления — согласно уставу). Самостоятельное списание бухгалтером без протокола недопустимо.
Как оформить возврат взноса выбывшему члену?
Если устав предусматривает возврат, оформляется документ списания с расчётного счёта или расходный кассовый ордер в корреспонденции со счётом 76 по этому члену, с ссылкой на решение уполномоченного органа. Предварительно отсторнируйте начисление, если оно не было использовано.
Облагаются ли членские взносы налогом при УСН?
Целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности, поименованные в статье 251 НК РФ, в налоговую базу не включаются. Условие — раздельный учёт целевых средств и их использование по назначению, что и обеспечивается аналитикой на 86-м счёте.
Как закрыть 86-й счёт, если средства не израсходованы за год?
Закрывать не нужно: неиспользованный остаток целевого финансирования законно переходит на следующий период и отражается в пассиве баланса. Обязательного обнуления 86-го счёта на конец года не существует.
Что важно запомнить
Членские взносы проходят цепочку 76 → 86 → затратные счета, и закрываются только при совпадении аналитики на каждом шаге. Контролируйте результат по ОСВ 76 и 86, а любые списания задолженности оформляйте только на основании решения уполномоченного органа НКО.