Как закрыть 66 счет проводками при прощении долга в 1С 8.3

Прощение долга по займу — операция, которая регулярно встречается в учете организаций, получивших заем от учредителя или сторонней компании. В 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия) закрытие 66 счета в этом случае выполняется документом «Операция, введенная вручную», поскольку типового документа «прощение долга» в конфигурации нет.

Ключевая сложность — правильно определить, на какой счет отнести прощенную сумму: на 91.02 «Прочие расходы» у заимодавца и на 91.01 «Прочие доходы» у заемщика, либо на добавочный капитал (83 счет), если долг прощает участник с долей более 50%. От этого зависят налоговые последствия и корректность отчетности.

Ниже — конкретный порядок действий: какие документы оформить, какие проводки ввести, как проверить закрытие счета и каких ошибок избежать.

Что нужно подготовить до ввода проводок

Прежде чем закрывать 66 счет в программе, убедитесь, что у вас есть правовое основание — соглашение о прощении долга или уведомление кредитора. Без документа проводка не имеет подтверждения, и при проверке налоговая может доначислить налог и пени.

Проверьте остаток по 66 счету в разрезе аналитики: контрагент, договор, субсчета (основной долг и проценты учитываются на разных субсчетах — например, 66.03 и 66.04 для краткосрочных займов). Прощать можно как основную сумму, так и начисленные проценты — для каждой части потребуется отдельная строка в операции.

Определите статус кредитора: если заем прощает участник (учредитель) с долей в уставном капитале более 50%, прощенная сумма по п. 11 ст. 251 НК РФ может не облагаться налогом на прибыль. В остальных случаях сумма включается во внереализационные доходы.

Какие проводки использовать для закрытия 66 счета

Стандартная корреспонденция при прощении долга у организации-заемщика выглядит так:

• Дт 66.03 (66.01) — Кт 91.01 — списана основная сумма краткосрочного займа;
• Дт 66.04 (66.02) — Кт 91.01 — списаны начисленные проценты;
• Дт 66 — Кт 83 — прощение долга участником с долей более 50% (альтернатива, увеличивает добавочный капитал).

Субсчет прочих доходов 91.01 требует указания статьи прочих доходов и расходов. Создайте в справочнике отдельную статью «Прощение долга по займу» с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)». Это важно для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль.

Если долг долгосрочный (67 счет), логика та же — меняется только номер счета. Внимательно проверьте, на каком счете у вас числится заем: иногда заем переводили с 67 на 66 за год до погашения, и остаток может «висеть» на обоих счетах.

Пошаговое закрытие 66 счета в 1С 8.3

Вся операция выполняется в разделе «Операции» → «Операции, введенные вручную». Порядок действий:

1. 1
   Сформируйте ОСВ по 66 счету с аналитикой по контрагентам и договорам, зафиксируйте суммы долга и процентов
2. 2
   Оформите соглашение о прощении долга, подпишите у обеих сторон
3. 3
   Создайте документ «Операция, введенная вручную» датой подписания соглашения
4. 4
   Добавьте строку: Дт 66.03, субконто — контрагент и договор займа; Кт 91.01, субконто — статья «Прощение долга»; укажите сумму основного долга
5. 5
   Добавьте вторую строку для процентов: Дт 66.04 — Кт 91.01 на сумму начисленных процентов
6. 6
   Заполните поле «Сумма НУ» для налогового учета, если применяется ПБУ 18
7. 7
   Проведите документ и сформируйте ОСВ по 66 счету — остаток по данному договору должен стать нулевым

Дата операции должна совпадать с датой вступления соглашения в силу, а не с текущей датой. Если соглашение подписано «задним числом» в закрытом периоде, потребуется корректировка прошлой отчетности — это отдельная процедура.

Если проценты по займу начислялись, но не были учтены ранее, сначала начислите их проводкой Дт 91.02 — Кт 66.04, и только потом прощайте. Иначе кредиторская задолженность по процентам останется неучтенной, а прощение будет оформлено не на полную сумму.

Налоговый учет и ПБУ 18

Прощенная сумма включается во внереализационные доходы в налоговом учете на дату подписания соглашения. В документе «Операция, введенная вручную» заполните колонки сумм НУ, чтобы данные попали в регистры налогового учета и в декларацию по прибыли.

Исключение — прощение долга участником с долей более 50%: такой доход не облагается налогом при условии, что в течение года полученное имущество (кроме денег) не передается третьим лицам. Для денежного займа ограничение по последующей передаче на деньги не распространяется, но формулировки в соглашении должны быть корректными.

Если вы используете вариант со счетом 83 и при этом доход освобожден от налога по п. 11 ст. 251 НК РФ, в налоговом учете сумму отражать не нужно — возникнет постоянная разница, которую программа учтет при заполнении колонок ПР/ВР.

Проверка результата после проведения

После ввода операции сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по 66 счету с детализацией по контрагентам и договорам. Признак корректного закрытия — нулевое сальдо по конкретному договору займа на конец периода.

Дополнительно проверьте анализ счета 91.01: сумма прощенного долга должна отразиться по статье «Прощение долга». Сверьте данные бухгалтерского и налогового учета через отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» — расхождений без объяснимых причин быть не должно.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 66 счету по договору

Норма

Сальдо нулевое по всем субсчетам

Тревожный признак

Остаток по процентам или телу займа

Анализ 91.01 по статье

Норма

Сумма равна прощенному долгу

Тревожный признак

Суммы нет или она на другой статье

Декларация по прибыли

Норма

Доход попал во внереализационные

Тревожный признак

Сумма отсутствует в НУ при наличии в БУ

Типичные ошибки при закрытии 66 счета

Отдельная ошибка — попытка закрыть 66 счет через документ «Корректировка долга» (списание задолженности). Этот документ предназначен для расчетов с покупателями и поставщиками по счетам 60, 62, 76; для заемных средств он не подходит и может сформировать некорректные проводки в регистрах.

Альтернативные варианты закрытия задолженности

Сравнение вариантов

Прощение долга через 91.01

Универсальный вариант для любого кредитора. Минус — сумма облагается налогом на прибыль

Прощение через 83 счет

Подходит при доле участника более 50%. Не увеличивает налог, но требует корректного оформления

Вклад в имущество (75 счет)

Участник оформляет заем как вклад в имущество ООО. Не облагается налогом, но требует решения общего собрания

Списание по истечении срока давности

Применяется, если кредитор «молчит» более 3 лет. Проводки те же (Дт 66 — Кт 91.01), но основание — акт инвентаризации

Выбор варианта зависит от статуса кредитора и целей: если участник хочет поддержать компанию без налоговых потерь, вклад в имущество или прощение с использованием п. 11 ст. 251 НК РФ предпочтительнее. Если кредитор сторонний — остается только прощение через прочие доходы.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли закрыть 66 счет документом «Списание задолженности»?

Нет, для займов этот документ не подходит: он работает со счетами расчетов (60, 62, 76) и формирует проводки в специальных регистрах расчетов с контрагентами. Для счетов 66 и 67 используйте «Операцию, введенную вручную».

Что делать, если прощается только часть долга?

В соглашении укажите точную прощаемую сумму, а в операции введите проводку только на нее. Остаток по договору продолжит числиться на 66 счете до погашения или отдельного решения кредитора.

Нужно ли начислять НДС при прощении займа?

Нет. Операции по предоставлению и возврату займов, а также прощение заемной задолженности НДС не облагаются. Исключение — заем в неденежной форме и отдельные схемы с уступкой, там ситуацию нужно анализировать отдельно.

Как закрыть 66 счет, если организация на УСН?

Проводки те же: Дт 66 — Кт 91.01. Но в налоговом учете при УСН прощенный долг включается в доходы на дату прощения, если заем прощает не участник с долей более 50%. Заполните суммы НУ в операции, чтобы доход попал в книгу учета доходов и расходов.

Остаток на 66 счете очень старый, кредитор ликвидирован. Что делать?

Это не прощение долга, а списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Проведите инвентаризацию расчетов, оформите акт ИНВ-17 и приказ руководителя, затем введите операцию Дт 66 — Кт 91.01 с указанием статьи «Списание кредиторской задолженности».

Можно ли оформить прощение долга прошлым периодом?

Технически можно, но если период закрыт и отчетность сдана, потребуется подача уточненной декларации по налогу на прибыль (или УСН) и, возможно, корректировка бухгалтерской отчетности. Безопаснее оформлять соглашение текущей датой.