Учет и Финансы · 12 мин
Закрытие 26 счета в 1С при отсутствии выручки
Как закрыть 26 счет в 1С при отсутствии выручки: метод списания на 90.08, настройка учетной политики, проверка регламентной операции и типичные ошибки.
Общехозяйственные расходы (аренда офиса, зарплата администрации, канцелярия, банковские услуги) возникают каждый месяц независимо от того, были ли продажи. Поэтому вопрос «как закрыть 26 счет в 1С, если нет выручки» — типичная ситуация для молодых компаний, сезонного бизнеса и организаций в простое. Счет 26 не должен иметь остатка на конец месяца, и программа это контролирует.
Ключевой фактор — выбранный в учетной политике метод списания общехозяйственных расходов. Если применяется метод директ-костинга (в себестоимость продаж, на счет 90.08), закрытие проходит даже без выручки. Если расходы распределяются в себестоимость продукции (на 20 счет), при отсутствии выпуска и продаж операция может завершиться с ошибкой или оставить «висящие» суммы.
Ниже разобраны оба метода, пошаговые настройки в «1С:Бухгалтерии 8», способы проверить результат и типичные ошибки, из-за которых счет 26 не закрывается.
Какой метод списания расходов выбран в вашей учетной политике
Планом счетов предусмотрено два варианта списания общехозяйственных расходов. Первый — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) через распределение на счет 20 или 23. Второй — метод директ-костинга: расходы целиком относятся на счет 90.08 «Управленческие расходы» и уменьшают финансовый результат текущего месяца.
Выбранный метод обязательно фиксируется в учетной политике организации, и в 1С он задается в одноименном разделе. Путь: Главное → Настройки → Учетная политика. В блоке «Затраты» указан способ списания общехозяйственных расходов.
Сравнение методов списания 26 счета
Закрывается всегда, в том числе без выручки и без выпуска продукции. Расходы формируют убыток периода. Подходит большинству организаций без сложного производственного учета.
Закрывается только при наличии базы распределения — выпуска продукции или оказания услуг. Без выручки и выпуска операция завершится ошибкой или оставит остаток. Требуется для точного расчета себестоимости в производстве.
Если организация не ведет производственную деятельность либо выпуск нерегулярен, метод директ-костинга практически всегда удобнее: он не зависит от объема продаж и не требует базы распределения. Смена метода — это изменение учетной политики, которое по общему правилу применяется с начала нового года, поэтому решение стоит принимать осознанно.
Настройка учетной политики для закрытия без выручки
Откройте Главное → Учетная политика и перейдите в раздел настройки затрат. Для способа списания общехозяйственных расходов установите значение «В себестоимость продаж (директ-костинг)». Сохраните настройку.
Следом проверьте список прямых затрат для налога на прибыль: Главное → Настройки налогов и отчетов → вкладка «Налог на прибыль» → ссылка «Перечень прямых затрат». Если этот список пуст, программа в налоговом учете может считать все затраты прямыми, и закрытие 26 счета в НУ не выполнится без выручки — возникнет ошибка «Нет базы распределения прямых расходов».
Стандартный подход — заполнить перечень прямых затрат материальными расходами и расходами на оплату труда производственного персонала, а общехозяйственные расходы оставить косвенными. Тогда в налоговом учете они спишутся на 90.08 в полном объеме в текущем месяце независимо от выручки.
- 1Откройте Главное → Учетная политика и установите способ списания общехозяйственных расходов «В себестоимость продаж (директ-костинг)».
- 2В разделе Настройки налогов и отчетов → Налог на прибыль заполните перечень прямых затрат (материальные расходы, оплата труда производственного персонала).
- 3Убедитесь, что общехозяйственные расходы не включены в перечень прямых — в НУ они должны быть косвенными.
- 4Сохраните настройки и перейдите к закрытию месяца.
Как выполнить закрытие месяца и проверить проводки
После настройки откройте Операции → Закрытие месяца, выберите нужный период и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» должна завершиться с зеленой отметкой.
Щелкните по операции и выберите «Показать проводки». При директ-костинге вы увидите запись вида: Дт 90.08.1 — Кт 26 на всю сумму общехозяйственных расходов месяца. Если выручки не было, на счете 90.09 (или 99) сформируется убыток — это нормальная ситуация, а не ошибка.
Как проверить результат
Конечное сальдо равно нулю по бухгалтерскому и налоговому учету
Остаток на конец месяца по дебету 26
Дт 90.08 — Кт 26 на полную сумму расходов
Проводка отсутствует, операция отмечена красным
Управленческие расходы отражены, сформирован убыток или уменьшена прибыль
Строка управленческих расходов пуста при наличии затрат на 26 счете
Дополнительно сформируйте «Анализ счета 26» — удобно видеть, какие статьи затрат вошли в закрытие. Если часть расходов не списалась, проверьте аналитику: у каждой затраты должна быть заполнена статья затрат с корректным видом расхода.
Если выбран метод распределения в себестоимость продукции
При способе «В себестоимость продукции, работ, услуг» программе нужна база распределения — объем выпуска, выручка или прямые затраты по видам номенклатуры (в зависимости от настройки). Если в месяце нет ни выпуска, ни выручки, распределять расходы некуда, и закрытие завершится ошибкой либо оставит сумму на счете.
У организации в этой ситуации три практических варианта. Первый — перейти на директ-костинг со следующего года, изменив учетную политику. Второй — если отсутствие выручки временное, а выпуск был, проверить, что документы выпуска («Отчет производства за смену», «Оказание производственных услуг») проведены и по ним указана номенклатурная группа. Третий — убедиться, что в настройках базы распределения выбран показатель, который реально существует в этом месяце.
Как выбрать действие
Типичные ошибки при закрытии 26 счета
Самая распространенная проблема — незаполненный перечень прямых затрат для налога на прибыль. В бухгалтерском учете счет закрывается, а в налоговом операция падает с ошибкой, и между БУ и НУ возникают расхождения.
Вторая частая причина — неверно заполненная статья затрат в документах. Если у статьи вид расхода не соответствует ожидаемому (например, указан вид, который программа относит к прямым), сумма «зависнет» или уйдет не туда. Проверяйте карточку статьи затрат: поле «Вид расхода» и «Способ распределения».
Третья ошибка — попытка закрыть месяц, когда часть документов по расходам не проведена или проведена другим периодом. Перед закрытием выполните перепроведение документов за месяц через обработку «Групповое перепроведение документов» или штатную ссылку в форме закрытия месяца.
Особенности для отдельных ситуаций
УСН и организации без налога на прибыль
На упрощенной системе перечень прямых затрат для налога на прибыль не используется — проблема с базой распределения в НУ не возникает. Достаточно установить метод директ-костинга в учетной политике, и 26 счет будет закрываться на 90.08 ежемесячно вне зависимости от выручки. В налоговом учете УСН расходы признаются по своим правилам (после оплаты), и закрытие счета в БУ на это не влияет.
Нулевая деятельность весь год
Если деятельность не ведется длительное время, расходы все равно собираются (аренда, обслуживание счета, зарплата директора). При директ-костинге каждый месяц формируется убыток, который по итогам года уходит на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса. Это корректное отражение реальности, а не повод оставлять остаток на 26 счете — нулевое сальдо на конец месяца обязательно.
Обособленные подразделения
Если расходы подразделений учитываются раздельно, проверьте, что в документах указано правильное подразделение затрат, а в настройках способа распределения задана аналитика по подразделениям. При отсутствии выручки по конкретному подразделению с методом распределения на 20 счет сумма по этому подразделению не закроется — еще один аргумент в пользу директ-костинга для управленческих расходов.
Перед сменой метода в учетной политике сформируйте справку-расчет «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» за несколько прошлых месяцев и сохраните ее. Если после изменения настроек потребуется объяснить разницу в отчетности или пересчитать показатели, эти справки покажут, как счет закрывался раньше и какие суммы участвовали в распределении.
Что важно запомнить
Без выручки 26 счет надежно закрывается только при методе директ-костинга: расходы уходят на 90.08 и формируют убыток месяца. Для корректного закрытия в налоговом учете заполните перечень прямых затрат. Результат проверяйте по нулевому сальдо счета 26 в ОСВ и проводке Дт 90.08 — Кт 26. Ручные проводки вместо устранения причины сбоя не используйте.
Частые вопросы
Можно ли закрыть 26 счет вручную, если регламентная операция выдает ошибку?
Технически можно создать ручную операцию Дт 90.08 — Кт 26, но делать это стоит только после того, как найдена и понята причина ошибки. При повторном штатном закрытии месяца программа выполнит свою проводку, и сумма задвоится. Ручная корректировка оправдана как временная мера с обязательной пометкой и последующим устранением первопричины.
Почему счет закрылся в бухгалтерском учете, но не в налоговом?
Почти всегда причина — пустой перечень прямых затрат в настройках налога на прибыль. Без него программа считает общехозяйственные расходы прямыми и требует базу распределения, которой нет без выручки. Заполните перечень (материальные расходы, оплата труда производственного персонала), оставив расходы 26 счета косвенными, и перезакройте месяц.
Нормально ли, что без выручки образуется убыток каждый месяц?
Да, это корректное отражение фактической ситуации: расходы есть, доходов нет. Убыток накапливается на счете 99 и при реформации баланса переносится на счет 84. В налоговом учете убыток можно переносить на будущие периоды по правилам главы 25 НК РФ.
Можно ли поменять метод списания в середине года?
Изменение учетной политики по общему правилу применяется с начала следующего отчетного года. Смена метода в середине года возможна только в исключительных случаях (например, изменение законодательства или условий деятельности) и требует документального обоснования. Практичнее дождаться нового года и до этого корректно работать с текущими настройками.
Что проверить, если часть суммы на 26 счете осталась после закрытия?
Сформируйте анализ счета 26 и посмотрите, по каким статьям и подразделениям осталась сумма. Обычно причина в статье затрат с неверным видом расхода, незаполненной аналитике в документе или в документе, проведенном другим периодом. Исправьте первичный документ или карточку статьи и повторите закрытие месяца.
Нужно ли закрывать 26 счет при УСН «доходы»?
Да, бухгалтерский учет на УСН ведется в полном объеме, и счет 26 должен закрываться ежемесячно независимо от объекта налогообложения. Объект «доходы» влияет только на налоговый учет: расходы в нем не признаются, но в бухгалтерском учете проводка Дт 90.08 — Кт 26 обязательна.