Учет и Финансы · 10 мин
Как выплатить дивиденды в 1С 8.3
Как начислить и выплатить дивиденды учредителям в 1С 8.3 Бухгалтерия: проводки, НДФЛ, документы, отчетность и типичные ошибки бухгалтера.
Выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия оформляется в несколько этапов: начисление дохода участнику, удержание НДФЛ (или налога на прибыль для юридических лиц), перечисление денег и отражение налога в отчетности. Программа не содержит отдельного документа «Дивиденды», поэтому операции проводятся через стандартные документы — операцию вручную, начисление дивидендов (в свежих релизах), ведомость в банк или списание с расчетного счета.
Порядок действий зависит от того, кто получает дивиденды: физическое лицо — сотрудник организации, физическое лицо — сторонний учредитель или организация-учредитель. Для каждого случая различаются счета учета, способ удержания налога и формы отчетности. Ошибка в выборе сценария приводит к неверным проводкам и проблемам с 6-НДФЛ или декларацией по налогу на прибыль.
Перед началом работы убедитесь, что решение о распределении прибыли оформлено протоколом общего собрания участников (или решением единственного учредителя), а чистая прибыль по данным бухгалтерского учета позволяет выплатить дивиденды. Без этого документального основания выплата может быть признана неправомерной.
Проверка условий для выплаты дивидендов
До отражения операций в программе убедитесь, что у организации есть право распределить прибыль. Законодательство запрещает выплату дивидендов, если чистые активы меньше уставного капитала, есть признаки банкротства или не полностью оплачен уставный капитал. Эти показатели проверяют по бухгалтерскому балансу.
В 1С сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс за последний отчетный период. Сопоставьте раздел III баланса (капитал и резервы) с величиной уставного капитала. Если нераспределенная прибыль (счет 84) отрицательная или меньше планируемой выплаты, дивиденды начислять нельзя.
Также проверьте, что данные об учредителях корректно внесены в справочники: для физических лиц — ИНН, статус налогового резидента, для юридических лиц — реквизиты организации. От статуса резидента зависит ставка НДФЛ, и ошибка здесь приведет к неверному расчету налога.
Начисление дивидендов учредителю — физическому лицу
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 есть документ «Начисление дивидендов» (раздел «Операции» → «Начисление дивидендов»). Он автоматически формирует проводки по начислению дохода и удержанию НДФЛ, а также заполняет данные для регистров налогового учета по НДФЛ. Это предпочтительный способ, если документ доступен в вашей версии.
В документе укажите дату решения собрания, получателя (физическое лицо из справочника), сумму начисленных дивидендов. Программа рассчитает НДФЛ по действующей ставке и покажет сумму к выплате. Проводки формируются по дебету 84.01 и кредиту 75.02 «Расчеты по выплате доходов», а удержанный налог — по дебету 75.02 и кредиту 68.01.
Если учредитель одновременно является сотрудником организации, расчеты с ним можно вести через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Тогда выплата оформляется через зарплатные документы — ведомость в банк или в кассу. Выбор счета зафиксируйте в учетной политике, чтобы избежать разночтений.
Начисление операцией вручную
В старых релизах, где документа «Начисление дивидендов» нет, используйте «Операции, введенные вручную» (раздел «Операции»). Создайте операцию с двумя проводками: Дт 84.01 — Кт 75.02 на сумму начисленных дивидендов и Дт 75.02 — Кт 68.01 на сумму удержанного НДФЛ. В аналитике укажите учредителя.
Недостаток ручного способа — данные автоматически не попадают в регистры учета НДФЛ, поэтому 6-НДФЛ и справки о доходах придется контролировать и корректировать вручную. После проведения операции обязательно проверьте отчет «Анализ учета по НДФЛ».
- 1Оформите протокол собрания о распределении прибыли
- 2Проверьте чистую прибыль и чистые активы по балансу
- 3Создайте документ «Начисление дивидендов» или операцию вручную
- 4Укажите получателя, дату решения и сумму
- 5Проверьте расчет НДФЛ и проводки Дт 84 — Кт 75.02, Дт 75.02 — Кт 68.01
- 6Сверьте данные с регистрами учета НДФЛ
Начисление дивидендов учредителю — юридическому лицу
Если участник — организация, выплата облагается не НДФЛ, а налогом на прибыль у источника выплаты. Ваша организация выступает налоговым агентом и обязана удержать налог при перечислении дивидендов. Ставка зависит от доли участия и срока владения: пониженная ставка применяется при доле не менее 50% и владении не менее установленного срока.
Начисление оформляется операцией вручную: Дт 84.01 — Кт 75.02 на сумму дивидендов, Дт 75.02 — Кт 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на удержанный налог. Удержанный налог отражается в декларации по налогу на прибыль (лист 03), которую заполняет организация — источник выплаты.
Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний, их можно учесть при расчете налога к удержанию — налоговая база уменьшается на полученные дивиденды. Этот расчет ведется вне 1С или с ручной корректировкой, поэтому сохраняйте подтверждающие документы.
Выплата дивидендов и перечисление НДФЛ
Выплату через банк оформите документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» или «Перечисление дивидендов» (в зависимости от релиза). В проводках укажите дебет 75.02 (или 70 для учредителя-сотрудника) и кредит 51. Сумма списания — дивиденды за вычетом удержанного налога.
Если учредитель — сотрудник и расчеты ведутся через счет 70, используйте «Ведомость в банк» или «Ведомость в кассу» из раздела «Зарплата и кадры». В ведомости выберите вид выплаты «Дивиденды», чтобы программа корректно зафиксировала дату фактического получения дохода — именно она определяет срок перечисления НДФЛ.
НДФЛ, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в общие сроки по НДФЛ: по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число, — не позднее 28-го числа того же месяца, с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Перед уплатой сформируйте уведомление об исчисленных суммах в разделе «Отчетность, справки».
Как проверить результат
После выплаты и уплаты налога сальдо по учредителю равно нулю
Остаток завис — выплата или удержание налога не отражены
Начисленный доход, удержанный и перечисленный налог совпадают
Расхождения между исчисленным и удержанным налогом
Сумма списания равна дивидендам минус НДФЛ
Выплачена полная сумма без удержания налога
Отражение дивидендов в отчетности
Дивиденды физическим лицам попадают в расчет 6-НДФЛ: в разделе 1 отражается удержанный налог по срокам перечисления, в разделе 2 — доход и налог обобщенно. Приложение № 1 (справка о доходах) заполняется по каждому получателю за год. В 1С отчет формируется из раздела «Отчетность, справки» → «1С-Отчетность».
Для дивидендов юридическим лицам заполняется декларация по налогу на прибыль с листом 03 и подразделом 1.3 раздела 1. Декларацию сдает налоговый агент — ваша организация — даже если применяется спецрежим. Проверьте, чтобы суммы в листе 03 совпадали с проводками по счету 75.02.
Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поэтому в РСВ и персонифицированные сведения они не включаются. Если программа ошибочно подтягивает выплату в базу по взносам (такое бывает при выплате через зарплатные документы с неверным видом дохода), исправьте код дохода в документе начисления.
Особенности для УСН и частые вопросы учета
Организации на упрощенке выплачивают дивиденды по тем же правилам: упрощенка не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов. При этом упрощенцы обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому счет 84 и проводки по начислению применяются в полном объеме.
Промежуточные дивиденды (по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев) оформляются так же, как годовые: решением собрания и начислением от 84 счета. Ограничение по чистым активам проверяется на дату каждого решения. Если по итогам года прибыль окажется меньше выплаченного, излишне выплаченные суммы переквалифицируются.
Если учредителей несколько, создавайте отдельный документ начисления на каждого получателя. Это упрощает контроль расчетов по счету 75.02 в разрезе аналитики и корректное заполнение персонифицированной отчетности.
Что важно запомнить
Дивиденды в 1С 8.3 начисляют документом «Начисление дивидендов» или операцией вручную (Дт 84 — Кт 75.02), удерживают НДФЛ или налог на прибыль, выплачивают списанием со счета и отражают в 6-НДФЛ или декларации по прибыли. Перед выплатой обязательно проверьте чистую прибыль, чистые активы и наличие решения собрания.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли выплатить дивиденды наличными из кассы?
Да, законодательство не запрещает выплату дивидендов наличными (кроме случаев, когда деньги выплачиваются из наличной выручки с нарушением правил расходования). В 1С оформляется расходный кассовый ордер с проводкой Дт 75.02 — Кт 50. Однако перечисление на карту учредителя удобнее: остается банковское подтверждение выплаты.
Какой документ подтверждает право на выплату дивидендов?
Протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя о распределении прибыли. В документе указывают период, за который распределяется прибыль, сумму на каждого участника и срок выплаты. Дата этого решения указывается в документе начисления в 1С.
Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не входят в базу по страховым взносам, даже если получатель работает в организации. Если в программе выплата попала в расчет взносов, проверьте вид дохода в документе начисления — он должен быть настроен как не облагаемый взносами.
Что делать, если в моей версии 1С нет документа «Начисление дивидендов»?
Используйте операцию, введенную вручную: Дт 84.01 — Кт 75.02 на сумму дивидендов и Дт 75.02 — Кт 68.01 на НДФЛ. После этого вручную проверьте регистры НДФЛ и при необходимости скорректируйте их документом «Операция учета НДФЛ», иначе 6-НДФЛ сформируется неполностью. Обновление конфигурации до актуального релиза решает проблему.
Можно ли выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами?
Да, если это предусмотрено уставом и решением собрания. В учете передача имущества отражается как реализация по рыночной стоимости с начислением НДС (при общей системе), а задолженность по дивидендам закрывается взаимозачетом. Это сложная операция с налоговыми рисками — её лучше согласовать со специалистом по налоговому учету.
Как исправить ошибочно начисленные дивиденды?
Сторнируйте документ начисления или создайте операцию вручную с отрицательными суммами по тем же проводкам. Если НДФЛ уже был удержан и перечислен, излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть через заявление в налоговую. Скорректированный 6-НДФЛ сдайте за все затронутые периоды.