Как выписать счет-фактуру комиссионеру в 1С

Комитент, передающий товар на реализацию через посредника, обязан выставить счет-фактуру на отгрузку в адрес комиссионера — именно этот документ становится основанием для отражения реализации и начисления НДС у принципала. В 1С:Бухгалтерии 8.3 процедура зависит от того, какой документ лежит в основе: «Реализация товаров и услуг» при прямой отгрузке покупателю через комиссионера или «Отчет комиссионера», когда посредник сначала получает товар на хранение.

Ниже разобраны оба сценария: когда счет-фактура выставляется на этапе передачи товара, а когда — только после получения отчета посредника. Материал ориентирован на типовую конфигурацию 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3, но логика учета применима и к Управлению торговлей, и к Комплексной автоматизации — различаются только названия команд и расположение документов в меню.

Принцип учета: кто и когда выставляет счет-фактуру

По договору комиссии товар отгружается покупателю от имени комиссионера, но право собственности переходит от комитента. Поэтому счет-фактуру покупателю выставляет посредник, а комитент выставляет свой счет-фактуру в адрес комиссионера — с теми же показателями, что указаны в документе посредника. На этом основании комиссионер регистрирует полученный счет-фактуру в журнале, но не в книге покупок.

Момент выставления зависит от схемы работы. Если комитент отгружает товар напрямую покупателю по поручению комиссионера, счет-фактура оформляется сразу при отгрузке. Если товар сначала передается на склад посредника, реализация у комитента возникает только на дату отчета комиссионера — тогда и счет-фактура выставляется датой отчета, а не датой передачи товара.

Подготовка: договор и настройки учетной политики

Прежде чем оформлять отгрузку, проверьте карточку договора с посредником. Откройте раздел «Справочники» → «Договоры» и убедитесь, что у договора установлен вид «С комиссионером (агентом) на продажу». Если договор заведен как «С покупателем», программа сформирует стандартную реализацию на счет 62 без посреднической специфики, и исправить это придется перепроведением документов.

В учетной политике организации (раздел «Главное» → «Учетная политика») проверьте применяемую систему налогообложения и порядок регистрации счетов-фактур. Для плательщиков НДС убедитесь, что в карточке номенклатуры указана корректная ставка налога — ставка подтянется в документ отгрузки и в счет-фактуру автоматически.

Сценарий 1: отгрузка покупателю напрямую через комиссионера

Этот вариант применяется, когда комитент сам отгружает товар конечному покупателю по поручению посредника. Перейдите в раздел «Продажи» → «Реализация (акты, накладные, УПД)» и создайте документ «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Товары, услуги, комиссия» либо «Продажа через комиссионера» — наименование зависит от релиза конфигурации.

В шапке документа укажите контрагента-комиссионера и договор с видом «С комиссионером». В табличной части заполните номенклатуру, количество и цену — программа рассчитает сумму НДС автоматически по ставке из карточки товара. Проверьте счета учета по ссылке «Счета учета»: для расчетов с посредником используется счет 76.09 или 62.02 в зависимости от настройки счетов расчетов с контрагентами.

1. 1
   Создайте «Реализацию товаров и услуг» с видом операции для продажи через комиссионера
2. 2
   Укажите комиссионера и договор вида «С комиссионером (агентом) на продажу»
3. 3
   Заполните табличную часть номенклатурой, количеством и ценами, проверьте ставку НДС
4. 4
   Проверьте счета учета расчетов и пересчета НДС
5. 5
   Проведите документ и нажмите кнопку «Выписать счет-фактуру»
6. 6
   Откройте созданный счет-фактуру по ссылке внизу документа и проверьте номер, дату и суммы

Выставление счета-фактуры на основании реализации

После проведения реализации в нижней части формы появляется гиперссылка «Выписать счет-фактуру». По нажатию программа создает документ «Счет-фактура выданный» и автоматически заполняет его данными отгрузки: покупателем в нем будет комиссионер, а грузополучателем — конечный покупатель, если он был указан в реализации. Это важно: в строке «Грузополучатель и его адрес» должен фигурировать реальный получатель товара.

Откройте созданный счет-фактуру и сверьте ключевые поля: номер и дату (присваиваются автоматически по нумератору организации), код валюты, суммы по строкам и итоговый НДС. Если документов отгрузки в адрес одного комиссионера за день несколько, счета-фактуры выставляются отдельно по каждой реализации — объединение допустимо только при соблюдении правил оформления сводных документов.

Сценарий 2: счет-фактура по отчету комиссионера

Когда товар передается посреднику на хранение, передача оформляется документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Передача на комиссию». На этом этапе счет-фактура не выставляется — реализации для целей НДС еще нет, товар лишь перемещается с балансового счета 41 на счет 45 «Товары отгруженные».

После того как посредник продал товар, в программе оформляется «Отчет комиссионера» (раздел «Продажи» → «Отчеты комиссионеров»). В документе указываются проданные позиции, цены реализации и сумма вознаграждения посредника. Именно дата этого отчета является моментом определения налоговой базы по НДС у комитента.

Счет-фактура выставляется кнопкой «Выписать счет-фактуру» в форме отчета комиссионера. Если посредник продал товар нескольким покупателям, по общему правилу комитент выставляет счета-фактуры в адрес комиссионера по каждой отгрузке покупателю, отраженной в отчете, — в типовой конфигурации это реализуется через табличную часть с детализацией по покупателям и счетами-фактурами, перевыставленными посредником.

Счет-фактура на вознаграждение комиссионера

Обратный документ — счет-фактура на вознаграждение — выставляет уже комиссионер в адрес комитента. В 1С у комитента он регистрируется как полученный счет-фактура на основании того же «Отчета комиссионера»: в документе на вкладке с вознаграждением указываются номер и дата входящего счета-фактуры, после чего программа формирует запись в регистре полученных счетов-фактур.

НДС с вознаграждения комитент принимает к вычету в общем порядке при наличии корректно оформленного счета-фактуры и отражения услуги в учете. Если посредник применяет спецрежим и работает без НДС, счет-фактура на вознаграждение не выставляется, и вычета у комитента не возникает — проверьте систему налогообложения контрагента до включения суммы в расчеты.

Сравнение вариантов

Отгрузка через комиссионера напрямую

Счет-фактура выставляется сразу по документу реализации. Подходит, когда комитент сам доставляет товар покупателю. Ограничение: нужно точно знать конечного покупателя на момент отгрузки.

Передача на комиссию с последующим отчетом

Счет-фактура выставляется датой отчета комиссионера. Подходит для складской схемы с хранением товара у посредника. Ограничение: выручка и НДС зависят от своевременности получения отчета.

Проверка результата: проводки и книга продаж

После проведения документов откройте движения по кнопке «Дт/Кт» в форме реализации или отчета комиссионера. При продаже через посредника формируется дебиторская задолженность комиссионера в корреспонденции со счетом 90.01, НДС отражается проводкой Дт 90.03 Кт 68.02, себестоимость списывается со счета 45 (при складской схеме) или 41 (при прямой отгрузке).

Итоговый контроль — книга продаж (раздел «Операции» → «Книга продаж» или отчеты по НДС). Выставленный счет-фактура должен попасть в книгу продаж того квартала, в котором состоялась реализация. Если запись отсутствует, проверьте, проведен ли счет-фактура и сформированы ли записи регистра «НДС продажи» — при необходимости выполните «Формирование записей книги продаж» в разделе «Операции» → «Регламентные операции НДС».

Контрольные точки

Как проверить результат

Счет-фактура в книге продаж

Норма

Запись есть в квартале реализации, суммы совпадают с отчетом комиссионера

Тревожный признак

Записи нет или период не совпадает с датой отчета

Движения документа

Норма

Дт 76.09/62 Кт 90.01, НДС на 90.03, списание с 45 или 41

Тревожный признак

Расчеты повисли на 62.01 у комитента при посреднической схеме без корректного договора

Поле «Грузополучатель»

Норма

Указан конечный покупатель при прямой отгрузке

Тревожный признак

Поле пустое или в нем стоит комиссионер при отгрузке покупателю

Типичные ошибки и как их избежать

Чаще всего проблемы возникают не из-за самой кнопки «Выписать счет-фактуру», а из-за исходных данных: неверного вида договора, даты отчета, не совпадающей с датой отгрузки покупателю, или дублирования счетов-фактур при повторном проведении документов. Перед закрытием квартала сверьте обороты по счету 45 с отчетами комиссионеров — остаток на счете означает товар, переданный посреднику, но еще не проданный.

Если комиссионер присылает отчет в последний день квартала или позже, заранее договоритесь о промежуточных отчетах по состоянию на отчетную дату. Иначе часть реализаций «провалится» в следующий квартал, и НДС придется отражать с опозданием либо корректировать декларацию.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли выставить один счет-фактуру на несколько отгрузок комиссионеру?

Общее правило — счет-фактура оформляется на каждую отгрузку. Объединение допустимо только для сводных счетов-фактур в случаях, прямо предусмотренных правилами оформления (например, при непрерывных отгрузках в адрес одного покупателя в течение определенного периода). В типовой 1С сводный документ придется формировать вручную, поэтому на практике выставляют отдельные счета-фактуры по каждому документу.

Что делать, если комиссионер продал товар в следующем квартале, а товар передан раньше?

Налоговая база по НДС у комитента возникает на дату отчета комиссионера, то есть в квартале продажи. Передача товара на комиссию (счет 45) счета-фактуры не требует. Выставьте счет-фактуру датой отчета — он попадет в книгу продаж того квартала, в котором состоялась реализация.

Кто выставляет счет-фактуру, если комиссионер работает на УСН?

Посредник на упрощенке, реализующий товар комитента от своего имени, обязан выставить покупателю счет-фактуру и отчитаться по НДС как налоговый агент по посреднической операции в части перевыставления. Комитент на общей системе в любом случае выставляет счет-фактуру в адрес комиссионера по обычным правилам — система налогообложения посредника на это не влияет.

Почему кнопка «Выписать счет-фактуру» неактивна в документе?

Наиболее частые причины: документ не проведен, у пользователя нет прав на создание счетов-фактур, организация применяет освобождение от НДС (тогда счета-фактуры не выставляются), либо счет-фактура уже создан — проверьте гиперссылку с его номером внизу формы документа.

Нужно ли выписывать счет-фактуру при передаче товара на комиссию без продажи?

Нет. Передача товара посреднику на хранение не является реализацией — право собственности не переходит. Оформляется только накладная на передачу, а счет-фактура выставляется позже, на дату отчета комиссионера о фактической продаже.