Учет и Финансы · 9 мин
Как ввести в 1С арендованные основные средства
Как оприходовать арендованные основные средства в 1С:Бухгалтерии: забалансовый учет, ФСБУ 25/2018, постановка на учет, начисление арендных платежей и типичные ошибки.
Арендованные основные средства — это объекты, которые организация использует, но не является их собственником: офисы, автомобили, оборудование, складские помещения. Порядок их отражения в 1С зависит от того, применяет ли организация ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» или вправе вести упрощенный учет. От этого решения зависит, появится ли объект на балансе как право пользования активом или останется на забалансовом счете.
В 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 оба сценария автоматизированы: для арендаторов с упрощенным учетом достаточно забалансового счета 001, а для полного учета по ФСБУ 25 предусмотрены специальные документы поступления, начисления процентов и амортизации права пользования активом (ППА). Ниже разобраны оба пути с конкретными шагами, проводками и проверками результата.
Прежде чем вносить данные, подготовьте договор аренды, акт приема-передачи объекта, график платежей и сведения о справедливой стоимости объекта — они понадобятся при дисконтировании обязательства по аренде в полном варианте учета.
Определите, какой порядок учета аренды применяет ваша организация
ФСБУ 25/2018 обязателен для большинства арендаторов, но организации с упрощенным бухгалтерским учетом (малые предприятия, некоммерческие организации, участники проекта «Сколково») вправе учитывать аренду по прежним правилам: платежи — в расходы, сам объект — за балансом. Это право нужно закрепить в учетной политике.
Кроме того, даже при полном применении стандарта допускается упрощение для краткосрочной аренды (до 12 месяцев) и аренды малоценных объектов. В этих случаях арендные платежи признаются расходами равномерно, а ППА и обязательство не формируются.
Как выбрать порядок учета
Забалансовый учет арендованных ОС на счете 001
При упрощенном порядке арендованное имущество принимается на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. Если стоимость в договоре не определена, объект можно принять в условной оценке (например, 1 рубль) — забалансовый учет не влияет на валюту баланса и налоги.
В 1С:Бухгалтерии операция выполняется через раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция». Добавьте проводку по дебету счета 001 с указанием контрагента-арендодателя и объекта основных средств. Предварительно создайте объект в справочнике «Основные средства» — карточка нужна для аналитики, даже если сам объект за балансом.
Выбытие объекта при окончании аренды оформляется обратной проводкой — кредит счета 001. Важно не забыть эту операцию: «зависшие» остатки на забалансовых счетах — типичное замечание при аудите.
- 1Создайте объект в справочнике «Основные средства» с наименованием и инвентарным номером
- 2Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Операция»
- 3Добавьте проводку: Дт 001, укажите контрагента, объект ОС и стоимость по договору
- 4Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 001 — объект должен отражаться в дебете
- 5При возврате объекта арендодателю сделайте проводку по кредиту 001
Полный учет по ФСБУ 25/2018: поступление в аренду
При полном применении стандарта арендатор признает на балансе два объекта: право пользования активом (счет 01.03) и обязательство по аренде (счет 76.07.1). Обязательство оценивается как приведенная стоимость будущих арендных платежей — программа дисконтирует график платежей автоматически по указанной ставке.
Документ «Поступление в аренду» находится в разделе «ОС и НМА» → «Поступление в аренду». В нем указываются контрагент, договор, объект ОС, срок аренды, график платежей и ставка дисконтирования. В качестве ставки обычно берут ставку привлечения заемных средств арендатора — ее обоснование стоит зафиксировать в учетной политике или служебной записке.
После проведения документа программа сформирует проводки по признанию ППА и обязательства, а также заполнит график будущих платежей. Стоимость ППА складывается из приведенной стоимости обязательства, авансовых платежей и затрат на доведение объекта до пригодного состояния.
Начисление арендных платежей и процентов
Ежемесячные платежи оформляются документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги аренды» — на сумму очередного платежа по графику. Этот документ уменьшает обязательство по аренде в части оплаты.
Начисление процентов по обязательству и амортизация ППА выполняются при закрытии месяца: регламентные операции «Начисление процентных расходов» и «Амортизация и износ основных средств». Проценты относятся на счет 91.02, амортизация ППА — на счета затрат в зависимости от назначения объекта (20, 25, 26, 44).
В налоговом учете по налогу на прибыль действуют свои правила: лизинговые и арендные платежи признаются в расходах, а ППА в налоговом учете не формируется. Из-за этого возникают временные разницы, которые 1С отражает при применении ПБУ 18/02 — проверьте, что в настройках учетной политики выбран корректный вариант учета отложенных налогов.
Настройки программы и карточка объекта
Чтобы документы аренды были доступны, проверьте функциональность: «Главное» → «Функциональность» → закладка «ОС и НМА» — должен быть включен признак учета аренды. В параметрах учетной политики укажите, применяется ли ФСБУ 25/2018 и с какой даты.
В карточке объекта ОС, принимаемого в аренду, заполняются группа учета, способ отражения амортизации и срок полезного использования. Срок полезного использования ППА обычно равен сроку аренды, если не предполагается выкуп объекта с переходом права собственности.
Заведите для каждого договора аренды отдельный элемент справочника «Договоры» с видом «С контрагентом» и понятным наименованием с указанием объекта и срока. Когда договоров несколько, это избавляет от ошибок выбора договора в документах поступления и оплаты и упрощает сверку с арендодателем.
Проверка результата и типичные ошибки
После ввода объекта и первого месяца начислений сверьте данные с договором: остаток обязательства по счету 76.07 должен соответствовать непогашенной части платежей с учетом дисконтирования, а начисленная амортизация ППА — линейному расчету за месяц. Удобно использовать отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» и «Анализ счета 76.07».
Отдельно проверьте регистр «График платежей по договорам аренды»: суммы и даты должны совпадать с приложением к договору. Расхождение даже в одном платеже приведет к ошибкам в процентах на весь период.
Как проверить результат
Равен приведенной стоимости будущих платежей по графику
Совпадает с простой суммой платежей без дисконтирования — проверьте ставку
Стоимость ППА делится на срок аренды равномерно
Амортизация не начисляется — проверьте дату принятия к учету и закрытие месяца
Объект числится в дебете, при возврате списан в кредит
Объект отсутствует или «завис» после окончания аренды
Частые вопросы
Нужно ли платить налог на имущество с арендованных ОС?
По общему правилу налог на имущество платит арендодатель как собственник. Арендатор может стать плательщиком, если объект учитывается у него на балансе как основное средство по решению сторон в лизинговых отношениях — это должно быть прямо предусмотрено договором лизинга.
Как отразить выкуп арендованного объекта?
При использовании ФСБУ 25/2018 после выкупа право пользования активом переводится в состав собственных основных средств документом изменения условий аренды или специальной операцией выкупа, а оставшееся обязательство погашается. При забалансовом учете объект снимается со счета 001 и принимается на счет 01.01 по выкупной стоимости документом «Принятие к учету ОС».
Что делать, если договор аренды продлили или изменили платежи?
Изменение срока или суммы платежей оформляется документом «Изменение условий аренды» в разделе «ОС и НМА». Программа пересчитает обязательство по аренде и стоимость ППА на дату изменения, разница относится на корректировку права пользования активом.
Можно ли учитывать аренду в 1С без дисконтирования?
Да, если организация вправе применять упрощенные способы учета и закрепила это в учетной политике — тогда объект отражается на забалансовом счете 001, а платежи признаются расходами. Дисконтирование обязательно только при полном применении ФСБУ 25/2018.
Где в 1С посмотреть график платежей по аренде?
График хранится в документе «Поступление в аренду» и в регистре сведений по договорам аренды. Для анализа удобно использовать отчет «Анализ счета 76.07» с группировкой по договорам — он показывает начисленные и оплаченные суммы по каждому договору.
Что важно запомнить
Порядок ввода арендованных ОС в 1С определяется учетной политикой: упрощенный учет — забалансовый счет 001 и платежи в расходы, полный учет по ФСБУ 25/2018 — документ «Поступление в аренду» с признанием ППА и обязательства. Перед проведением документов сверьте график платежей и ставку дисконтирования с договором, а после первого месяца проверьте амортизацию и остаток обязательства.