Как начислить земельный налог в 1С

Земельный налог в программе 1С:Бухгалтерия 8 рассчитывается автоматически, но только при условии, что в информационную базу внесены сведения о земельных участках: кадастровый номер, кадастровая стоимость, ставка и дата регистрации права. Если участок не зарегистрирован в программе, регламентная операция по расчёту налога просто не сформирует проводки, и обязательство перед бюджетом останется неучтённым.

Механизм расчёта одинаков для большинства релизов 1С:Бухгалтерии 8.3: программа берёт кадастровую стоимость из регистра сведений, применяет налоговую ставку, учитывает льготы и коэффициент владения (если участок находился в собственности неполный год или квартал), а затем формирует проводки по дебету затратного счёта и кредиту счёта 68. Начиная с отчётности за 2020 год организации не подают декларацию по земельному налогу — налоговая инспекция сама присылает сообщение об исчисленной сумме, но обязанность начислить и уплатить налог в учёте остаётся.

Материал ориентирован на пользователей 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0. В других конфигурациях (1С:Управление нашей фирмой, 1С:ERP) порядок действий отличается, но общая логика — регистрация объекта, расчёт, проверка — сохраняется.

Проверка условий перед начислением налога

Прежде чем запускать расчёт, убедитесь, что организация действительно является плательщиком земельного налога. Налог платят владельцы участков на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земельный налог не платят — вместо него они перечисляют арендную плату, и регистрировать арендованный участок для расчёта налога не нужно.

Второе условие — участок должен быть объектом налогообложения. Не облагаются, в частности, участки, изъятые из оборота, занятые особо ценными объектами культурного наследия, входящие в состав лесного фонда, а также участки под многоквартирными домами. Если участок выведен из-под налогообложения, его не следует регистрировать в программе.

Третий момент — наличие актуальной кадастровой стоимости. Именно она служит налоговой базой. Стоимость берётся на 1 января отчётного года; если в течение года она изменилась из-за исправления ошибки или по решению комиссии, данные в программе нужно скорректировать с указанием даты изменения.

Регистрация земельного участка в программе

Регистрация участка выполняется через раздел «Справочники» — «Налоги» — «Земельный налог» (в некоторых релизах путь проходит через «Главное» — «Налоги и отчёты» — вкладка «Земельный налог» — ссылка «Регистрация земельных участков»). Нажмите кнопку «Создать» и заполните форму записи.

В форме укажите организацию, дату регистрации права, кадастровый номер участка и кадастровую стоимость. Поле «Налоговая ставка» программа может подставить автоматически, если в базе загружены региональные настройки, но чаще ставку приходится вводить вручную — возьмите её из решения местного представительного органа. Здесь же задаётся доля в праве, если участок принадлежит организации не полностью, а в долевой собственности.

Если организация имеет право на льготу, раскройте соответствующий блок формы: укажите вид льготы (освобождение, уменьшение базы, снижение ставки), основание и период действия. Льготы по земельному налогу устанавливаются как на федеральном уровне, так и местными властями, поэтому перед заполнением сверьтесь с актуальным муниципальным актом.

В поле «Расходы по налогу» выберите способ отражения затрат — обычно это счёт 26 «Общехозяйственные расходы» или 20 «Основное производство» с нужной статьёй затрат. От этого параметра зависит, на какой счёт попадёт начисленная сумма, поэтому согласуйте выбор с учётной политикой организации.

1. 1
   Откройте «Справочники» — «Налоги» — «Земельный налог» — «Регистрация земельных участков»
2. 2
   Нажмите «Создать» и укажите организацию и дату регистрации права
3. 3
   Введите кадастровый номер и кадастровую стоимость на 1 января
4. 4
   Укажите налоговую ставку по решению муниципалитета и долю в праве
5. 5
   При наличии льготы заполните блок льгот с основанием и периодом
6. 6
   Выберите способ отражения расходов (счёт затрат и статья)
7. 7
   Запишите форму и проверьте, что участок появился в списке регистрации

Расчёт налога при закрытии месяца

Начисление земельного налога выполняется регламентной операцией в составе обработки «Закрытие месяца» («Операции» — «Закрытие месяца»). Если в муниципалитете установлены авансовые платежи, операция «Расчёт земельного налога» появляется при закрытии марта, июня и сентября; итоговый расчёт за год — при закрытии декабря. Там, где авансовые платежи не установлены, налог начисляется один раз — в декабре.

Откройте закрытие нужного месяца, нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь завершения операций. Найдите в списке строку «Расчёт земельного налога» — по ней можно открыть справку-расчёт, где видно, как программа получила сумму: база, ставка, коэффициент владения, льготы.

Коэффициент владения применяется, если право на участок возникло или прекратилось в течение периода. Месяц считается полным, если право зарегистрировано до 15-го числа включительно, либо прекращено после 15-го. Программа рассчитывает этот коэффициент самостоятельно по датам, указанным в регистрации участка, поэтому важно вводить даты точно по выписке из ЕГРН.

Результатом операции становится проводка по дебету выбранного счёта затрат и кредиту счёта 68 с субсчётом учёта земельного налога. Если участков несколько и для них заданы разные способы отражения расходов, проводок будет несколько.

Проверка корректности расчёта

После выполнения операции откройте справку-расчёт «Земельный налог» и сверьте ключевые показатели с первичными данными. Кадастровая стоимость должна совпадать со значением на 1 января отчётного года, ставка — с решением муниципалитета, количество месяцев владения — с датами регистрации и прекращения права.

Дополнительно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68 с детализацией по субсчётам: кредитовое сальдо по земельному налогу должно соответствовать начисленной, но ещё не уплаченной сумме. Если налог уже перечислен, сальдо по этому субсчёту обнуляется.

Полезно сверить начисленную сумму с сообщением об исчисленном налоге, которое налоговая инспекция направляет организации. Расхождения возможны из-за разной кадастровой стоимости, льгот или дат владения. Обнаружив расхождение, проверьте свои данные по выписке ЕГРН и при необходимости направьте в инспекцию пояснения.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчёт земельного налога

Норма

База, ставка и месяцы владения совпадают с документами

Тревожный признак

Кадастровая стоимость или ставка отличаются от официальных данных

ОСВ по счёту 68

Норма

Кредитовое сальдо равно неуплаченной сумме налога

Тревожный признак

Сальдо отсутствует при неоплаченном налоге или зависает после оплаты

Проводка по начислению

Норма

Дт затратного счёта по учётной политике — Кт 68

Тревожный признак

Налог попал на неподходящий счёт или статью затрат

Сообщение из ИФНС

Норма

Сумма инспекции близка к расчёту в 1С

Тревожный признак

Существенное расхождение без объяснимой причины

Особые ситуации при расчёте

Участок куплен или продан в середине года

При покупке участка создайте запись о регистрации с датой возникновения права. При продаже запись не удаляйте — внесите дату прекращения права в соответствующее поле или создайте новую запись с датой снятия. Программа рассчитает налог пропорционально месяцам владения с учётом правила 15-го числа.

Изменение кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость изменилась в течение года по решению комиссии, суду или из-за исправления технической ошибки, в регистрации участка добавьте новое значение с датой изменения. Пересчёт налога выполняется с даты внесения изменений в ЕГРН, а в ряде случаев — с начала года; порядок зависит от причины изменения, поэтому при существенных суммах сверьтесь с нормами статьи 391 НК РФ.

Несколько участков в разных муниципалитетах

Для каждого участка создаётся отдельная запись регистрации со своим ОКТМО, ставкой и льготами. Уплата налога производится по месту нахождения каждого участка, поэтому важно корректно указать код ОКТМО и реквизиты соответствующей инспекции — от этого зависит правильность платёжного поручения.

Уплата налога и отражение в учёте

Уплата земельного налога производится в составе единого налогового платежа, поэтому отдельной платёжки с КБК земельного налога обычно не требуется — достаточно перечислить сумму на единый налоговый счёт. В 1С оплата отражается документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога».

После проведения платежа проверьте, что задолженность по счёту 68 закрылась. Если в программе ведётся учёт расчётов с бюджетом через регистры ЕНП, убедитесь, что сумма корректно распределилась по налогу — при необходимости сформируйте операцию по ЕНП или уведомление об исчисленных суммах, если оно требуется для авансовых платежей в вашем случае.

Срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля следующего года, авансовых платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Конкретные сроки и необходимость авансов определяются муниципальным актом, поэтому сверяйте их с местным законодательством.

Частые вопросы по начислению земельного налога в 1С

Почему при закрытии месяца нет операции «Расчёт земельного налога»?

Операция появляется только в периодах, когда положен расчёт: в марте, июне, сентябре — при установленных авансовых платежах, в декабре — всегда при наличии зарегистрированных участков. Если операции нет в декабре, проверьте, внесён ли участок в регистрацию земельных участков и не указана ли дата прекращения права раньше отчётного периода.

Нужно ли подавать декларацию по земельному налогу?

Нет. Организации не представляют декларации по земельному налогу начиная с налогового периода 2020 года. Налоговая инспекция сама рассчитывает сумму и направляет сообщение, но начислить налог в бухгалтерском учёте и уплатить его организация обязана самостоятельно.

Как начислить налог, если участок в долевой собственности?

В форме регистрации участка укажите долю в праве, например 1/2. Программа рассчитает налог только с части кадастровой стоимости, пропорциональной доле организации. Сама кадастровая стоимость при этом вводится полная — на весь участок.

Что делать, если сумма в 1С не совпадает с сообщением из ИФНС?

Сначала сверьте кадастровую стоимость, ставку, льготы и период владения по выписке ЕГРН и муниципальному акту. Чаще всего расхождение вызвано разной кадастровой стоимостью или неучтённой льготой. Если данные инспекции неверны, направьте в ИФНС пояснения с подтверждающими документами; если ошибка в вашей базе — исправьте регистрацию и пересчитайте налог.

Можно ли начислить земельный налог вручную, без регистрации участка?

Технически можно через операцию, введённую вручную (проводка Дт 26 — Кт 68), но это нежелательно: ручная проводка не попадёт в справку-расчёт, усложнит сверку с ИФНС и повысит риск дублирования при последующей регистрации участка. Ручной способ оправдан только как временная мера с последующим приведением учёта в порядок.

Как отразить земельный налог на УСН?

На упрощённой системе порядок начисления тот же — через регистрацию участка и закрытие месяца. При объекте «доходы минус расходы» начисленный налог включается в расходы после фактической уплаты, поэтому важно своевременно провести документ оплаты, чтобы сумма попала в книгу учёта доходов и расходов.