Как в книге покупок отразить НДС, уплаченный на таможне, в 1С

НДС, уплаченный при импорте товаров на таможне, принимается к вычету не по счету-фактуре, а на основании таможенной декларации и платежных документов. Поэтому стандартный документ «Поступление (акты, накладные)» в 1С для отражения вычета не подходит — программа использует специальный механизм, который отличается в зависимости от того, ввезены товары из стран ЕАЭС или из других государств.

Ошибка в отражении таможенного НДС приводит к расхождениям между книгой покупок, декларацией по НДС и данными таможни. Налоговая служба автоматически сверяет суммы вычетов по импорту с данными ФТС, поэтому неверно оформленный вычет почти гарантированно вызовет требование о пояснениях.

Ниже разобран порядок действий в 1С:Бухгалтерии 8.3 для обоих сценариев — импорт из стран ЕАЭС и импорт из третьих стран, а также типичные ошибки и способы проверки результата.

Условия для принятия таможенного НДС к вычету

Вычет «ввозного» НДС возможен только при одновременном выполнении нескольких условий. Товары должны быть приняты на учет — то есть оприходованы документом поступления в программе. Сам налог должен быть фактически уплачен: на таможне при декларировании либо в бюджет по заявлению о ввозе товаров из ЕАЭС. Кроме того, товары должны использоваться в облагаемых НДС операциях.

Основание для вычета различается по направлению импорта. При ввозе из третьих стран это декларация на товары (ДТ) и платежные документы, подтверждающие уплату НДС таможенному органу. При ввозе из стран ЕАЭС — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа, а также декларация по косвенным налогам.

Подготовительный шаг: поступление импортных товаров

До отражения вычета в базе должно быть оформлено поступление импортных товаров. Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары (накладная)». В табличной части укажите номенклатуру, количество и стоимость по контракту.

Ключевой момент для импорта из третьих стран — в строке поступления нужно заполнить номер ГТД и страну происхождения в карточке номенклатуры или непосредственно в документе. Без указания номера ГТД программа не сможет корректно связать поступление с таможенной декларацией, а счет-фактура по такому поступлению не создается — поставщик иностранный и счета-фактуры не выставляет.

Ставку НДС в документе поступления укажите «Без НДС» — налог при импорте начисляется не поставщиком, а при таможенном оформлении, и отражается отдельным документом.

Импорт из третьих стран: документ «Таможенная декларация на импорт»

Для товаров, ввезенных не из ЕАЭС, вычет оформляется документом «Таможенная декларация на импорт» (в некоторых версиях — «ГТД по импорту»). Удобнее всего создать его на основании документа поступления: откройте поступление и нажмите «Создать на основании» → «Таможенная декларация на импорт». Также документ доступен в разделе «Покупки».

На вкладке «Главное» укажите номер и дату таможенной декларации, контрагента-таможню (таможенный орган, в пользу которого уплачен НДС) и договор с ним. На вкладке «Товары» проверьте, что программа подобрала позиции из поступления, и заполните для каждой строки таможенную стоимость, пошлину, ставку НДС и сумму налога — эти данные берутся из граф декларации на товары.

После проведения документ формирует проводки по начислению пошлин и НДС (Дт 19.05 — Кт 76.05 по расчетам с таможней) и делает запись в регистре «НДС предъявленный». Именно эта запись в дальнейшем попадает в книгу покупок — при условии, что налог фактически уплачен.

1. 1
   Оформите поступление товаров с указанием номера ГТД и страны происхождения
2. 2
   Создайте «Таможенную декларацию на импорт» на основании поступления
3. 3
   Заполните номер и дату ДТ, таможенную стоимость, пошлины и сумму НДС по графам декларации
4. 4
   Отразите уплату НДС таможне платежным документом (списание с расчетного счета)
5. 5
   Проверьте формирование записей в книге покупок за период уплаты

Импорт из стран ЕАЭС: заявление о ввозе товаров

При ввозе товаров из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии таможенная декларация не оформляется, а НДС уплачивается в налоговую инспекцию. В 1С для этого предусмотрен документ «Заявление о ввозе товаров», который создается на основании поступления.

В документе укажите данные продавца, номер и дату спецификации, а в табличной части — стоимость товаров и ставку НДС. Программа рассчитает сумму налога к уплате. На основании заявления формируется декларация по косвенным налогам, которую нужно сдать в ИФНС в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.

Запись в книгу покупок формируется только после того, как налог уплачен и заявление получило отметку налогового органа. В документе «Заявление о ввозе товаров» установите признак уплаты (галочка об уплате налога и дата платежа) — после этого при формировании книги покупок сумма НДС отразится в ней автоматически.

Сравнение вариантов отражения вычета

Импорт из третьих стран

Документ «Таможенная декларация на импорт», основание вычета — ДТ и платежка об уплате таможне. НДС платится до выпуска товаров.

Импорт из ЕАЭС

Документ «Заявление о ввозе товаров», основание — заявление с отметкой ИФНС и декларация по косвенным налогам. НДС платится в бюджет до 20-го числа следующего месяца.

Формирование записей в книге покупок

Записи в книгу покупок в 1С:Бухгалтерии 8.3 формируются автоматически при проведении регламентных документов «Формирование записей книги покупок» — они создаются при закрытии месяца или вручную из раздела «Операции» → «Регламентные операции НДС». В большинстве актуальных релизов документы «Таможенная декларация на импорт» и «Заявление о ввозе товаров» сами делают нужные записи при проведении, и дополнительных действий не требуется.

В книге покупок запись по таможенному НДС отображается с кодом вида операции 20 (при импорте из третьих стран) или 19 (при ввозе из ЕАЭС). В графе с реквизитами документа-основания указывается номер и дата таможенной декларации либо реквизиты заявления о ввозе.

Чтобы проверить результат, сформируйте книгу покупок: «Отчеты» → «НДС» → «Книга покупок». Найдите строку с соответствующим кодом операции и сверьте сумму налога с данными ДТ или заявления. Дополнительно сверьте обороты по счету 19.05 (НДС, уплаченный таможенным органам) и счету 68.02 — сумма вычета должна совпасть с начисленным при импорте налогом.

Контрольные точки

Как проверить результат

Запись в книге покупок

Норма

Строка с кодом 19 или 20, сумма НДС совпадает с ДТ или заявлением

Тревожный признак

Строки нет, либо сумма отличается от уплаченной

Счет 19.05

Норма

После вычета остаток по таможне равен нулю

Тревожный признак

Висит остаток — вычет не сформирован

Декларация по НДС

Норма

Раздел 3 включает сумму таможенного вычета, раздел 8 содержит запись

Тревожный признак

Сумма вычета не попала в декларацию

Отметка об уплате (ЕАЭС)

Норма

В заявлении установлен признак уплаты с датой платежа

Тревожный признак

Признак не установлен — запись в книге не появится

Типичные ошибки и как их избежать

Самая частая проблема — вычет отражается, но налог фактически не уплачен, либо наоборот: налог уплачен, а вычет в книге не появляется. В первом случае рискуют возникнуть доначисления при сверке с ФТС, во втором — организация теряет деньги. Проверяйте наличие платежного документа до формирования книги покупок.

Вторая распространенная ошибка — попытка отразить вычет через ручную операцию или документ «Отражение НДС к вычету» вместо штатного документа. Такой вычет попадет в декларацию без корректного кода операции и реквизитов ДТ, что вызовет вопросы при камеральной проверке. Используйте только штатные документы.

Третья группа ошибок связана с ЕАЭС: бухгалтер забывает установить признак уплаты налога в заявлении о ввозе или сдает декларацию по косвенным налогам с опозданием. Без отметки об уплате вычет правомерно не формируется, а просрочка декларации грозит штрафом.

Ограничения и особые ситуации

Если организация применяет УСН или освобождена от НДС, таможенный налог к вычету не принимается — он включается в стоимость товаров или в расходы в зависимости от режима. В 1С это настраивается учетной политикой, и документ «Таможенная декларация на импорт» в этом случае отнесет НДС на стоимость.

Вычет по импорту можно заявить в течение трех лет с момента принятия товаров на учет. Если декларация или платежка обнаружены позже, создайте документы тем периодом, когда выполнены все условия, и сформируйте уточненную декларацию при необходимости.

При импорте через таможенного представителя (брокера) проверьте, кому фактически уплачен НДС: если платеж проходил через брокера, в документе «Таможенная декларация на импорт» все равно указывается таможенный орган, а расчеты с брокером оформляются отдельно. Путаница в контрагенте платежа — частая причина зависших сумм на счете 76.

Перед закрытием квартала полезно сформировать отчет «Анализ НДС» или проверить регистр «НДС предъявленный»: там видно, по каким таможенным декларациям вычет еще не сформирован. Это позволяет вовремя найти неоплаченные платежки и незакрытые заявления по ЕАЭС, а не разбираться с ними после сдачи отчетности.

Частые вопросы

Можно ли принять к вычету таможенный НДС, если товары еще не оплачены иностранному поставщику?

Да. Оплата иностранному поставщику для вычета ввозного НДС не требуется. Условия вычета — принятие товаров на учет и уплата налога таможне или в бюджет. Расчеты с поставщиком на право вычета не влияют.

В каком периоде отражать вычет, если товары оприходованы в одном квартале, а НДС уплачен в следующем?

Вычет отражается в том квартале, когда выполнены все условия, то есть в периоде уплаты налога. При импорте из третьих стран налог обычно уплачивается до выпуска товаров, поэтому периоды чаще совпадают. По ЕАЭС ориентир — дата уплаты, указанная в заявлении о ввозе.

Почему таможенная декларация в 1С не подбирает товары из поступления?

Чаще всего в поступлении не заполнен номер ГТД или страна происхождения, либо документ создан не на основании поступления, а вручную. Заполните номер ГТД в поступлении и перезаполните таможенную декларацию по кнопке подбора.

Нужен ли счет-фактура для вычета таможенного НДС?

Нет. Основанием служат таможенная декларация и платежные документы (для третьих стран) или заявление о ввозе товаров с отметкой ИФНС (для ЕАЭС). Счет-фактура по импортному поступлению в 1С не оформляется.

Как отразить вычет, если НДС на таможне уплатил брокер за наш счет?

В документе «Таможенная декларация на импорт» контрагентом указывается таможенный орган. Возмещение средств брокеру оформляется отдельными документами расчетов. Право на вычет сохраняется, если есть ДТ и документы, подтверждающие, что налог в итоге уплачен за счет импортера.