Учет и Финансы · 12 мин
Как в 1С заполнить перечень прямых расходов
Как настроить перечень прямых расходов в 1С:Бухгалтерии 8.3: где находится настройка, как добавить статьи затрат, проверить распределение и избежать ошибок.
Перечень прямых расходов в 1С:Бухгалтерии определяет, какие затраты программа будет относить к прямым при расчете налога на прибыль и как именно они распределяются между незавершенным производством, готовой продукцией и реализацией. От корректности этой настройки зависит сумма налога: ошибка в перечне приводит к неверному закрытию счета 20 и искажению декларации по налогу на прибыль.
Настройка выполняется один раз при старте учета и корректируется при изменении учетной политики. Важно понимать: перечень прямых расходов в программе должен соответствовать перечню, закрепленному в учетной политике организации для целей налогового учета. Статья 318 НК РФ дает организации право самостоятельно определять этот список, но после утверждения его нужно соблюдать.
Ниже разобрано, где находится нужная настройка в 1С:Бухгалтерии 8.3, как добавить и настроить статьи расходов, как программа использует эти данные при закрытии месяца и какие ошибки встречаются чаще всего.
Где находится настройка перечня прямых расходов
В 1С:Бухгалтерии 8.3 перечень прямых расходов хранится в регистре сведений, который заполняется через настройки налога на прибыль. Путь к настройке: раздел «Главное» → «Налоги и отчеты», затем вкладка «Налог на прибыль» и ссылка «Перечень прямых расходов». Откроется список записей регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ».
Каждая запись регистра привязана к организации и периоду действия. Это удобно при изменении учетной политики: можно ввести новую запись с даты начала нового года, не удаляя старую. Программа при закрытии месяца будет применять ту запись, которая действует на дату закрываемого периода.
Обратите внимание: если организаций в базе несколько, перечень заполняется отдельно для каждой. Копирование записей между организациями стандартными средствами не предусмотрено, поэтому список придется вводить вручную для каждой компании или переносить обработкой.
Что относить к прямым расходам: логика выбора
Прежде чем вносить записи в программу, определите сам состав прямых расходов. По статье 318 НК РФ к прямым могут относиться материальные затраты на сырье и комплектующие, расходы на оплату труда производственного персонала с начисленными взносами и амортизация основных средств, участвующих в производстве. Однако конкретный перечень организация формирует самостоятельно и закрепляет в учетной политике.
Все затраты, не включенные в перечень прямых расходов, признаются косвенными и списываются в расходы текущего периода полностью. Прямые же расходы распределяются: часть попадает в остаток незавершенного производства и готовую продукцию на складе и уменьшает налоговую базу только по мере реализации.
На практике многие организации стремятся минимизировать перечень прямых расходов, чтобы большая часть затрат признавалась сразу. Это законно, но перечень должен быть экономически обоснован и непротиворечив. Полный отказ от прямых расходов при наличии производства вызывает вопросы налоговых органов.
Как добавить статьи в перечень: пошаговые действия
Откройте перечень и нажмите кнопку «Создать». В форме записи заполните поля: организация, дата начала действия настройки, вид расхода по налоговому учету, счет затрат и при необходимости подразделение и статья затрат. Совокупность этих полей задает условие отбора: какие проводки программа будет считать прямыми расходами.
Поле «Вид расхода НУ» обязательно — например, «Материальные расходы», «Оплата труда», «Амортизация». Счет затрат обычно 20, 23 или 25 (если общепроизводственные расходы по учетной политике отнесены к прямым). Поля «Подразделение» и «Статья затрат» можно оставить пустыми — тогда условие будет действовать для всех подразделений и статей с указанным видом расхода.
Типовой набор для производственной организации выглядит так: материальные расходы по счету 20, оплата труда по счету 20, страховые взносы по счету 20, амортизация по счету 20. Если часть производства вспомогательная, аналогичные записи добавляются для счета 23.
- 1Откройте «Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль → Перечень прямых расходов»
- 2Нажмите «Создать» и укажите организацию и дату начала действия записи
- 3Выберите вид расхода НУ (материальные, оплата труда, амортизация и др.)
- 4Укажите счет затрат (обычно 20 или 23), при необходимости — подразделение и статью затрат
- 5Сохраните запись и повторите для каждого сочетания вида расхода и счета
- 6Выполните закрытие месяца и проверьте распределение по счету 20 в налоговом учете
Как программа использует перечень при закрытии месяца
При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе закрытия месяца программа сопоставляет обороты по дебету счетов затрат в налоговом учете с записями перечня. Затраты, подпадающие под условия перечня, считаются прямыми; все остальное — косвенными.
Косвенные расходы в налоговом учете списываются полностью на счет 90.08 в текущем периоде. Прямые расходы распределяются пропорционально доле прямых расходов в незавершенном производстве и готовой продукции по данным налогового учета. Если остатков НЗП и готовой продукции нет, прямые расходы также спишутся целиком — и разницы между прямыми и косвенными по итогам месяца не возникнет.
Проверить результат можно через отчет «Анализ счета» по счету 20 с отбором по налоговому учету и через справку-расчет «Калькуляция себестоимости», а также регламентную справку «Распределение прямых расходов». Именно в этой справке видно, какая часть прямых расходов пошла в себестоимость реализованной продукции, а какая осталась в НЗП и на складе.
Как проверить результат
Прямые расходы распределены между реализацией, НЗП и готовой продукцией, суммы сходятся с оборотами счета 20 в НУ
Справка пустая или вся сумма ушла в косвенные расходы — перечень не заполнен или условия не совпадают с данными
Виды расходов НУ в проводках совпадают с видами, указанными в перечне
В проводках пустой или другой вид расхода НУ — условия отбора не срабатывают
Прямые и косвенные расходы заполнены и соответствуют учетной политике
Все расходы попали только в косвенные при наличии производства
Типичные ошибки при заполнении перечня
Самая частая ошибка — несовпадение вида расхода НУ в перечне с видом расхода, который реально проставляется в документах. Например, в перечне указан вид «Материальные расходы», а в документах списания материалов в статье затрат выбран вид «Прочие расходы». Условие не сработает, и затраты уйдут в косвенные.
Вторая типичная проблема — лишние ограничения в записи. Если в поле «Статья затрат» указать конкретную статью, а в учете используются другие статьи с тем же видом расхода, эти затраты не попадут в прямые. Если специального разделения не требуется, поля «Статья затрат» и «Подразделение» лучше оставлять пустыми.
Третья ошибка — отсутствие записи на нужный период. Если запись введена с датой позже закрываемого месяца, программа применит пустой перечень, и все расходы станут косвенными. Проверяйте дату начала действия настройки, особенно после обновления конфигурации или переноса данных.
Особенности для торговых и непроизводственных организаций
Для организаций, оказывающих услуги, ситуация проще: прямые расходы по услугам признаются в текущем периоде без распределения на НЗП, если в настройках учетной политики не включен расчет стоимости услуг с учетом остатков незавершенного производства. Тем не менее перечень прямых расходов все равно стоит заполнить — он влияет на отражение затрат в декларации по строкам прямых и косвенных расходов.
В торговле прямыми расходами являются стоимость покупных товаров и транспортные расходы на доставку до склада (если они не включены в стоимость товаров). Транспортные расходы распределяются между реализованными товарами и остатком на складе по среднему проценту. В 1С это реализуется через статью затрат с видом расхода НУ «Транспортные расходы» — программа выполняет расчет автоматически при закрытии месяца без дополнительных записей в перечне прямых расходов.
Сравнение вариантов
Перечень обязателен: материалы, оплата труда, взносы, амортизация по счетам 20/23. Прямые расходы распределяются на НЗП и готовую продукцию
Перечень заполняется для корректного заполнения декларации, но распределения на НЗП обычно нет — расходы признаются в текущем периоде
Прямые расходы — стоимость товаров и транспортные расходы; последние распределяются автоматически по среднему проценту, отдельная запись в перечне не требуется
Как изменить перечень при смене учетной политики
Если учетная политика на новый год изменилась, введите новую запись перечня с датой 1 января нового года. Старую запись удалять не нужно — она продолжит действовать для прошлых периодов, что важно при возможных пересчетах и камеральных проверках. Программа автоматически выберет актуальную запись по дате закрываемого месяца.
Перед изменением перечня убедитесь, что новая редакция учетной политики утверждена приказом. Изменение состава прямых расходов в середине года допустимо только в случаях, предусмотренных НК РФ (например, при изменении применяемых методов учета по уважительным причинам), и требует особенно аккуратного документального оформления.
После первого заполнения перечня сделайте контрольное закрытие месяца в копии базы и сравните суммы прямых и косвенных расходов с ожидаемыми по учетной политике. Это быстрее и безопаснее, чем исправлять ошибку после сдачи декларации.
Часто задаваемые вопросы
Что будет, если перечень прямых расходов вообще не заполнить?
Программа сочтет все производственные затраты косвенными и спишет их в расходы текущего периода полностью. Для организаций с реальным производством это обычно выгодно по налогу, но противоречит требованиям к учетной политике при наличии НЗП и готовой продукции, что создает риск претензий налоговой инспекции.
Нужно ли включать амортизацию в перечень прямых расходов?
Амортизацию производственного оборудования организация вправе отнести к прямым расходам, и чаще всего так и делают. Решение должно быть закреплено в учетной политике. Если амортизация включена в прямые расходы, добавьте в перечень запись с видом расхода «Амортизация» и соответствующим счетом затрат.
Почему после заполнения перечня расходы все равно уходят в косвенные?
Проверьте три момента: дату начала действия записи (она должна быть не позже закрываемого месяца), совпадение вида расхода НУ в перечне и в статьях затрат документов, а также отсутствие лишних ограничений по статье затрат или подразделению. Чаще всего причина — несовпадение вида расхода.
Можно ли задать разные перечни для разных подразделений?
Да, поле «Подразделение» в записи перечня позволяет ограничить условие конкретным подразделением. Но на практике это требуется редко: обычно перечень един для всей организации, а разделение по подразделениям достигается аналитикой счетов затрат.
Как отражаются страховые взносы с зарплаты производственных рабочих?
Взносы следуют судьбе оплаты труда: если зарплата производственного персонала отнесена к прямым расходам, то и начисленные на нее взносы логично включить в прямые. В перечень добавляется запись с соответствующим видом расхода НУ по счету 20, чтобы взносы распределялись вместе с зарплатой.
Нужно ли перезаполнять перечень после обновления конфигурации?
Нет, записи регистра сохраняются при обновлении. Однако после крупных обновлений стоит проверить перечень и выполнить тестовое закрытие месяца: иногда меняются названия настроек или состав видов расходов НУ, и условия отбора могут перестать срабатывать.
Что важно запомнить
Перечень прямых расходов заполняется в разделе «Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль» и должен соответствовать учетной политике. Ключ к корректной работе — совпадение вида расхода НУ в перечне и в документах, правильная дата начала действия записи и контроль результата через справку-расчет распределения прямых расходов после закрытия месяца.