Как учитывать лизинговые платежи в 1С

Учёт лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3 зависит от того, на чьём балансе числится предмет лизинга и применяет ли организация ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». В большинстве случаев лизингополучатель признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а лизинговые платежи разбиваются на погашение обязательства и процентную часть. Программа автоматизирует эти операции, но только при корректной первоначальной настройке и правильном оформлении документов.

Ошибки в учёте лизинга приводят к искажению баланса, неверному расчёту налога на прибыль и претензиям при вычете НДС. Ниже разобран полный цикл: от первоначального признания до ежемесячных платежей и выкупа предмета лизинга, с указанием конкретных документов и проводок.

Определите модель учёта: на чьём балансе предмет лизинга

Перед настройкой проверьте договор лизинга: кто является балансодержателем предмета и есть ли выкупная стоимость. При применении ФСБУ 25/2018 лизингополучатель в любом случае признаёт право пользования активом, независимо от того, где числится имущество по договору. Это принципиальное отличие от старого порядка, когда учёт вёлся только по счёту 001.

Организации, применяющие упрощённые способы учёта, вправе учитывать аренду упрощённо — по принципу арендных платежей в расходах. Проверьте, имеет ли ваша организация право на упрощённый учёт, и закрепите выбранный способ в учётной политике. В 1С это отражается в настройках учётной политики (раздел «Главное» → «Учётная политика»).

Первоначальное признание: документ «Поступление в лизинг»

Получение предмета лизинга оформляется документом «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В документе указываются контрагент-лизингодатель, договор, предмет лизинга (создаётся новый элемент справочника «Основные средства»), график платежей и выкупная стоимость.

На основании этих данных программа рассчитывает обязательство по аренде как приведённую стоимость будущих платежей и формирует проводки: Дт 08.04 (или напрямую 01.03) и Кт 76.07.1 «Арендные обязательства». Ставка дисконтирования определяется по договору либо задаётся вручную — от неё зависит разделение платежей на основную часть и проценты.

Проверьте после проведения документа: сумма обязательства на счёте 76.07.1 должна соответствовать приведённой стоимости всех платежей по графику, включая выкупную стоимость, если она предусмотрена. Расхождение с расчётом лизингодателя на небольшую сумму допустимо из-за округлений, но существенная разница говорит об ошибке в графике или ставке.

1. 1
   Создайте договор с контрагентом с видом «С лизингодателем» и заполните график платежей
2. 2
   Оформите документ «Поступление в лизинг», укажите предмет лизинга и ставку дисконтирования
3. 3
   Проверьте сформированные проводки по счетам 01.03 и 76.07.1
4. 4
   Сверьте сумму обязательства с расчётом лизингодателя

Ежемесячное начисление лизинговых платежей

Каждый месяц по акту или счёту-фактуре лизингодателя создаётся документ «Поступление услуг лизинга» (или «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга»). Документ формирует проводки по уменьшению арендного обязательства: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» и принимает к учёту входящий НДС: Дт 19.04 Кт 76.07.2.

НДС с лизинговых платежей принимается к вычету в общем порядке при наличии корректно оформленного счёта-фактуры или УПД. В 1С вычет отражается документом «Формирование записей книги покупок» в конце квартала либо сразу, если включён соответствующий режим. Проследите, чтобы счёт-фактура был зарегистрирован именно к документу поступления услуг лизинга — иначе вычет не попадёт в декларацию.

Оплата лизингодателю оформляется обычным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» по договору лизинга. Программа автоматически закроет задолженность на 76.07.2. Контролируйте, чтобы авансовые платежи (если они есть по графику) отражались на счёте авансов и зачитывались корректно.

Амортизация ППА и начисление процентов

Право пользования активом амортизируется ежемесячно в течение срока лизинга (или срока полезного использования при выкупе). Амортизация начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца: Дт счёта затрат (20, 25, 26, 44) Кт 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

Проценты по арендному обязательству начисляются регламентной операцией «Начисление процентных расходов»: Дт 91.02 Кт 76.07.1. В налоговом учёте проценты по лизингу обычно относятся к внереализационным расходам. Если операция не выполняется при закрытии месяца — проверьте, заполнен ли график платежей и не снят ли флаг расчёта процентов в договоре.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 76.07

Норма

Сальдо 76.07.1 уменьшается по мере платежей, 76.07.2 закрывается оплатами

Тревожный признак

Копится дебетовое или кредитовое сальдо без движения — платежи или оплаты не отражены

Счёт 02.03

Норма

Ежемесячный рост накопленной амортизации ППА

Тревожный признак

Амортизация не начисляется — проверяйте принятие к учёту и срок использования

Декларация по НДС

Норма

Вычеты по лизинговым счетам-фактурам попали в раздел 3

Тревожный признак

Вычета нет — счёт-фактура не зарегистрирован или не проведён документ поступления

Выкуп предмета лизинга

Если договор предусматривает выкуп, выкупная стоимость уже включена в обязательство при первоначальном признании. По окончании срока оформляется документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Программа переводит объект со счёта 01.03 на 01.01, а накопленную амортизацию — с 02.03 на 02.01, и закрывает остаток обязательства.

Обратите внимание на НДС с выкупной стоимости: он принимается к вычету на основании счёта-фактуры лизингодателя. После выкупа объект амортизируется как собственное основное средство в течение оставшегося срока полезного использования — проверьте и при необходимости скорректируйте СПИ в карточке ОС.

Налоговый учёт и разницы

В налоговом учёте лизинговые платежи признаются в расходах иначе, чем в бухгалтерском: как правило, через амортизацию предмета лизинга (если он на балансе лизингополучателя) и часть платежа сверх амортизации. Из-за разницы в порядке признания возникают временные разницы, которые 1С отражает автоматически при применении ПБУ 18/02.

Проверьте в настройках учётной политики, включён ли учёт отложенных налоговых активов и обязательств. Если организация не применяет ПБУ 18/02, разницы всё равно будут видны в проводках по налоговому учёту (суммы НУ и ПР/ВР в проводках), но отложенный налог формироваться не будет.

Частые вопросы по учёту лизинга в 1С

Можно ли учитывать лизинг в 1С без применения ФСБУ 25/2018?

Только если организация имеет право на упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта и закрепила упрощённый порядок учёта аренды в учётной политике. Тогда платежи отражаются как обычные арендные расходы. В остальных случаях применение ФСБУ 25/2018 обязательно.

Что делать, если график платежей изменился?

Изменение графика оформляется документом «Изменение условий аренды (лизинга)». Программа пересчитает обязательство по аренде и стоимость ППА с даты изменения. Не корректируйте обязательство ручными операциями — это нарушит последующий расчёт процентов.

Как отразить авансовый лизинговый платёж?

Оплата проводится документом «Списание с расчётного счёта» по договору лизинга — сумма встаёт на счёт авансов. При начислении очередного платежа документом «Поступление услуг лизинга» аванс зачитывается автоматически. НДС с аванса принимается к вычету при наличии авансового счёта-фактуры.

Почему при закрытии месяца не начисляются проценты по лизингу?

Чаще всего причина в том, что в договоре не заполнен график платежей, не указана ставка дисконтирования или документ «Поступление в лизинг» проведён позже даты закрываемого месяца. Проверьте также, что регламентная операция «Начисление процентных расходов» не пропущена в списке операций закрытия месяца.

Как учитывать лизинг, если предмет на балансе лизингодателя?

При применении ФСБУ 25/2018 порядок для лизингополучателя одинаков: признаётся ППА и обязательство независимо от того, кто балансодержатель по договору. Отличие возможно только в налоговом учёте, где предмет лизинга амортизирует та сторона, на балансе которой он числится.

Нужно ли восстанавливать НДС при выкупе предмета лизинга?

Нет, восстановление НДС при выкупе не требуется. НДС с каждого лизингового платежа и с выкупной стоимости принимается к вычету в общем порядке по счетам-фактурам лизингодателя. После выкупа объект становится собственным ОС без дополнительных корректировок по НДС.