Как учесть убыток прошлого года при УСН в 1С

Убыток, полученный в прошлом налоговом периоде на УСН с объектом «доходы минус расходы», можно перенести на будущее и уменьшить налоговую базу текущего года. Это право закреплено в п. 7 ст. 346.18 НК РФ. В программах 1С такой перенос не выполняется автоматически «сам по себе» — данные об убытке нужно ввести специальным документом, иначе расчет налога за год его не учтет.

Механизм работает только для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». При объекте «доходы» убыток в налоговом учете не формируется и переноситься не может. Также важно понимать: переносится убыток, рассчитанный по правилам налогового учета (по книге учета доходов и расходов), а не бухгалтерский убыток по данным счетов 90, 91 и 99 — эти величины часто не совпадают.

Ниже разобран порядок действий в типовых конфигурациях 1С (в первую очередь «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0), условия, при которых перенос возможен, и способы проверить, что программа учла убыток при расчете налога.

Когда убыток можно переносить, а когда нет

Перенос убытка допустим только при соблюдении нескольких условий одновременно. Во-первых, в год получения убытка и в год его списания применяется объект «доходы минус расходы». Если в убыточном году был объект «доходы», перенести такой убыток нельзя. Во-вторых, убыток подтвержден налоговым учетом: книгой учета доходов и расходов и декларацией по УСН за соответствующий год.

Срок переноса — 10 лет, следующих за годом получения убытка. Если убыток получен, например, в одном году, а доходы позволили списать его только через несколько лет, это допустимо в пределах десятилетнего срока. Убытки переносятся в той очередности, в которой были получены: сначала более ранний, затем более поздний.

Отдельная ситуация — минимальный налог. Если в убыточном году уплачивался минимальный налог (1% от доходов), разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, также включается в расходы следующих периодов. В 1С эта разница учитывается отдельным механизмом при расчете налога за год.

Где в 1С вводится убыток прошлых лет

В «1С:Бухгалтерии 8» для ввода суммы убытка используется документ «Регистрация суммы убытка УСН». Он находится в разделе «Операции» → «УСН» → «Регистрация суммы убытка УСН» (в некоторых релизах — «Операции» → «Регистрация суммы убытка УСН»). Документ делает записи в специальные регистры налогового учета УСН, поэтому вводить убыток ручными операциями по бухгалтерским счетам не нужно и неправильно.

В документе указывается год, за который получен убыток, и его сумма по данным налогового учета. Если убытков несколько (за разные годы), каждый год вводится отдельной строкой или отдельным документом — в зависимости от релиза. Дата документа обычно ставится на начало года, в котором убыток начинает учитываться (например, 31 декабря предыдущего года или январь текущего), главное — чтобы он попал в период до расчета налога за год.

1. 1
   Откройте декларацию по УСН за убыточный год и возьмите сумму убытка из раздела III (строка рассчитанного убытка) или из КУДиР
2. 2
   Перейдите: Операции → УСН → Регистрация суммы убытка УСН
3. 3
   Создайте документ, укажите год получения убытка и сумму по налоговому учету
4. 4
   Проведите документ датой, предшествующей расчету налога за текущий год
5. 5
   Выполните регламентную операцию «Расчет налога УСН» за декабрь (или 4 квартал) и проверьте результат

Как программа учитывает убыток при расчете налога

Убыток прошлых лет уменьшает налоговую базу только по итогам налогового периода — календарного года. Авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев рассчитываются без учета убытка прошлых лет. Это нормально: если в течение года в отчете «Расчет налога УСН» убыток не виден — это не ошибка, он появится только в расчете за год.

При выполнении регламентной операции «Расчет налога УСН» за декабрь программа определяет налоговую базу за год, сравнивает ее с суммой переносимого убытка и уменьшает базу на убыток полностью или частично — в зависимости от того, хватает ли базы. Если база меньше суммы убытка, остаток убытка переносится на следующие годы в пределах десятилетнего срока.

Если по итогам года получается минимальный налог, убыток в этом году фактически не используется: минимальный налог уплачивается в любом случае, а неиспользованный убыток остается на будущее. Программа отражает это в справке-расчете налога УСН.

Проверка результата: где видно, что убыток учтен

Основной инструмент проверки — справка-расчет «Расчет налога УСН» за 4 квартал (Операции → Закрытие месяца → выбрать операцию расчета налога УСН → «Показать проводки и отчет»). В ней отражается налоговая база до уменьшения, сумма списываемого убытка и итоговая база, с которой исчислен налог.

Дополнительно формируется расшифровка «Расходы, уменьшающие налог УСН» или аналогичный отчет по регистрам УСН — в зависимости от релиза. В книге учета доходов и расходов убыток прошлых лет отражается в разделе III «Расчет налоговой базы» и в справочном разделе I: там видно, какая часть убытка использована в текущем году и какой остаток переносится дальше.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчет налога УСН за 4 квартал

Норма

Показана сумма убытка, уменьшающая базу, и итоговый налог снижен

Тревожный признак

Убыток в справке отсутствует — проверьте документ регистрации и его дату

КУДиР, раздел III

Норма

Убыток отражен в расчете базы, остаток переноса указан корректно

Тревожный признак

Раздел III пуст или суммы не совпадают с декларацией за убыточный год

Авансовые платежи в течение года

Норма

Рассчитаны без уменьшения на убыток прошлых лет

Тревожный признак

Авансы уменьшены на убыток — это ошибка методологии, перепроверьте настройки

Типичные ошибки при переносе убытка в 1С

Самая частая ошибка — ожидание, что программа сама перенесет убыток из прошлого года. Если база велась в другой программе или документ регистрации не был введен, 1С «не знает» об убытке, и налог за год будет завышен. Вторая распространенная ситуация — ввод убытка по данным бухгалтерского учета вместо налогового: при УСН эти суммы почти всегда различаются из-за кассового метода признания доходов и расходов.

Еще одна ошибка — попытка учесть убыток в авансовых платежах. Налоговый кодекс этого не допускает, и если вручную скорректировать расчет аванса, при проверке возникнут вопросы. Также пользователи иногда вводят документ регистрации убытка датой после расчета налога за год — тогда операция закрытия месяца убыток не подхватывает, и расчет приходится переделывать с перепроведением.

Особые ситуации: реорганизация, смена программы, несколько убытков

Если учет раньше велся в другой программе (или в другой базе 1С), при переходе нужно ввести начальные остатки по налоговому учету УСН, включая неиспользованные убытки прошлых лет. Делается это тем же документом «Регистрация суммы убытка УСН» на дату начала ведения учета в программе. Без этого шага право на вычет будет потеряно в автоматическом расчете.

При нескольких убыточных годах подряд каждый убыток вводится отдельно с указанием своего года. Программа списывает их в хронологическом порядке. Если организация прошла реорганизацию, правопреемник в ряде случаев вправе учитывать убытки реорганизованного лица — такие ситуации стоит согласовать с профильным специалистом, поскольку корректность ввода данных в программе не отменяет необходимости правовой оценки.

Маршрут решения

Как выбрать действие

Убыток получен при УСН «доходы минус расходы» и подтвержден декларациейВведите его документом «Регистрация суммы убытка УСН» и проверьте расчет налога за год

В убыточном году применялся объект «доходы»Перенос невозможен — документ не вводится

По итогам текущего года уплачивается минимальный налогУбыток не используется в этом году, остаток сохраняется для следующих периодов

Учет ранее велся в другой программеВведите неиспользованный убыток как начальный остаток на дату старта учета в 1С

Часто задаваемые вопросы

Можно ли перенести убыток при УСН «доходы»?

Нет. При объекте «доходы» расходы и убытки в налоговом учете не формируются, поэтому переносить нечего. Право на перенос возникает только у плательщиков с объектом «доходы минус расходы».

Уменьшает ли убыток авансовые платежи по УСН?

Нет. Убыток прошлых лет уменьшает налоговую базу только по итогам календарного года. Авансовые платежи за отчетные периоды исчисляются от фактической базы без учета переносимого убытка.

Что делать, если убыток получен несколько лет подряд?

Каждый годовой убыток регистрируется в 1С отдельно с указанием своего года. Списание идет в хронологической очередности: сначала самый ранний убыток, затем последующие, в пределах десятилетнего срока для каждого.

Почему после ввода документа убыток не попал в расчет налога?

Чаще всего документ проведен датой позже регламентной операции расчета налога за год. Перепроведите расчет налога УСН за декабрь после ввода документа. Также проверьте, что объект налогообложения в настройках учетной политики — «доходы минус расходы».

Какую сумму убытка указывать — из баланса или из декларации?

Только из налогового учета: декларация по УСН за убыточный год и книга учета доходов и расходов. Бухгалтерский убыток по счету 99 не совпадает с налоговым из-за кассового метода при УСН и использоваться не должен.

Сохраняется ли убыток при смене объекта УСН?

Убыток, полученный при объекте «доходы минус расходы», не может списываться в периоды применения объекта «доходы». Если позже организация вернется на «доходы минус расходы» в пределах десятилетнего срока, право на перенос сохраняется.