Учет и Финансы · 8 мин
Как учесть эквайринг при УСН в 1С
Как отразить эквайринг при УСН в 1С: поступление на расчётный счёт, комиссия банка, проводки Дт 57, учёт доходов в КУДиР, сверка с реестром.
Эквайринг при УСН вызывает вопросы из-за разницы между суммой продажи и суммой зачисления: банк удерживает комиссию, а деньги приходят на расчётный счёт с задержкой в один-три дня. В 1С для этого предусмотрен специальный документ «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам», который автоматически формирует проводки через счёт 57 «Переводы в пути».
Главный принцип налогового учёта при УСН: в доходы включается полная сумма продажи без вычета комиссии банка. Это подтверждено разъяснениями Минфина и ФНС: удержание комиссии эквайером считается безналичной формой расчётов, а не уменьшением дохода. Ошибка в этом месте — занижение налоговой базы и риск доначислений при проверке.
Статья разбирает настройку программы, оформление документов, отражение комиссии и сверку с банком — на примере «1С:Бухгалтерии 8», с уточнениями для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
Как эквайринг влияет на учёт при УСН
При оплате картой покупатель расплачивается полной суммой, но на расчётный счёт организации или ИП зачисляется сумма за минусом комиссии банка-эквайера. Между продажей и зачислением деньги находятся «в пути» — для их учёта используется счёт 57.03 «Продажи по платёжным картам».
Для целей УСН важны два момента. Первый: датой получения дохода считается день зачисления средств на расчётный счёт (кассовый метод), а не день пробития чека. Однако сумма дохода — вся стоимость продажи, включая удержанную комиссию. Второй: комиссия банка при объекте «доходы минус расходы» принимается в расходы как оплата услуг банка, при объекте «доходы» на налог не влияет, но отражается в бухгалтерском учёте.
Настройка 1С перед началом работы
Проверьте, что в плане счетов активен счёт 57.03 и в справочнике «Банки» заведён банк-эквайер как контрагент с договором. Вид договора — «С прочим контрагентом» или «Прочее», в зависимости от релиза конфигурации. Для корректного отражения комиссии в расходах по УСН убедитесь, что в статье затрат выбран вид расхода, принимаемый для налогового учёта.
Если продажи оформляются розничными документами («Отчёт о розничных продажах», чеки из «1С:Розницы» или УТ), настройте вид оплаты «Платёжная карта» с указанием банка-эквайера и процента комиссии. Тогда программа при проведении отчёта о розничных продажах сама сформирует задолженность банка на счёте 57.03.
Отражение продажи и зачисления средств
Типовая цепочка документов выглядит так. В момент продажи оформляется реализация (товарная накладная, отчёт о розничных продажах или чек), при оплате картой выручка относится на счёт 57.03: Дт 57.03 — Кт 90.01. Это задолженность банка перед вами.
Когда деньги приходят на расчётный счёт, создайте документ «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Поступления от продаж по платёжным картам и банковским кредитам». Укажите контрагента-банк, сумму продажи по реестру и сумму комиссии. Документ сформирует проводки: Дт 51 — Кт 57.03 на сумму зачисления и Дт 91.02 — Кт 57.03 на комиссию (либо комиссия отражается отдельной строкой в зависимости от релиза).
Как комиссия попадает в доходы и расходы по УСН
В книге учёта доходов и расходов (КУДиР) поступление по эквайрингу отражается на дату зачисления денег на счёт, но в графу «доходы» попадает полная сумма продажи по реестру. В «1С:Бухгалтерии» это происходит автоматически, если документ поступления заполнен корректно: программа разделяет сумму зачисления и комиссию.
При объекте «доходы минус расходы» комиссия банка включается в расходы как оплата услуг кредитных организаций — этот вид расходов прямо предусмотрен закрытым перечнем расходов при УСН. При объекте «доходы» комиссия в налоговом учёте не участвует, но в бухгалтерском учёте всё равно отражается как прочий расход, поэтому заполнять её в документе нужно в любом случае.
Возвраты покупателям по эквайрингу
Возврат оплаты на карту оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с операцией «Возврат покупателю» или через розничные документы («Возврат товаров от розничного покупателя»), если продажа была розничной. Сумма возврата уменьшает доходы по УСН в том периоде, когда деньги фактически списаны со счёта.
Обратите внимание: комиссия банка при возврате обычно не возвращается. Если банк вернул комиссию, отразите это как прочий доход проводкой Дт 51 (или 57.03) — Кт 91.01. При объекте «доходы» такая сумма увеличит налоговую базу.
Сверка с банком и контроль остатков
Регулярно сверяйте три источника: Z-отчёты или отчёты о розничных продажах (сумма оплат картой), реестр платежей банка-эквайера и выписку по расчётному счёту. Расхождения возникают из-за разной даты зачисления, возвратов и частичных списаний комиссии.
Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 57.03 покажет суммы, которые банк ещё не перечислил. На конец месяца остаток по 57.03 должен соответствовать продажам последних дней, за которые деньги ещё в пути. Зависший остаток без движения — признак ошибки: либо не оформлено поступление, либо продажа отражена дважды.
Как проверить результат
Равен продажам по картам за последние 1–3 дня, за которые банк ещё не перечислил деньги
Крупный «зависший» остаток старше нескольких дней
Полная сумма продаж по реестру на дату зачисления
Сумма за минусом комиссии банка
Отражена как услуги банка на дату списания
Комиссия не отражена или уменьшает доход напрямую
Частые ошибки и как их избежать
Если эквайринг подключён и в рознице, и в интернет-магазине, ведите раздельную аналитику по договорам эквайринга: у банков могут быть разные тарифы и сроки зачисления. Это упростит сверку и поиск расхождений.
FAQ
Нужна ли онлайн-касса при эквайринге на УСН?
Да, приём оплаты картой не освобождает от применения ККТ: чек пробивается и при оплате через терминал, и при интернет-эквайринге. Исключения касаются отдельных видов деятельности и способов расчёта, прямо перечисленных в законе о ККТ.
Как отразить эквайринг, если банк зачисляет деньги на следующий день?
Продажа отражается в день пробития чека через счёт 57.03, а «Поступление на расчётный счёт» оформляется датой фактического зачисления по выписке. Доход по УСН признаётся на дату зачисления, но в полной сумме продажи.
Можно ли при УСН «доходы» учесть комиссию банка в расходах?
Нет. При объекте «доходы» расходы налоговую базу не уменьшают. Комиссия отражается только в бухгалтерском учёте как прочий расход, а в КУДиР попадает лишь полная сумма дохода.
Что делать, если банк удержал комиссию отдельной суммой в конце месяца?
Оформите «Списание с расчётного счёта» с операцией «Прочее списание» или «Комиссия банка» (в зависимости от релиза), указав статью затрат на банковские услуги. В доходы при этом продажи включаются полностью по реестрам.
Как учесть эквайринг у ИП на УСН без бухгалтерского учёта?
ИП вправе не вести бухгалтерский учёт, но в 1С документы всё равно оформляются тем же способом: продажа через 57.03 и поступление с выделением комиссии. Это обеспечивает корректное заполнение КУДиР и декларации по УСН.
Что важно запомнить
Эквайринг в 1С отражается через счёт 57.03: продажа — в день чека, зачисление — документом «Поступления от продаж по платёжным картам» с выделением комиссии. В доходы по УСН включается полная сумма продажи, комиссия принимается в расходы только при объекте «доходы минус расходы». Регулярно сверяйте остаток по 57.03 с реестрами банка.