Учет и Финансы · 13 мин
Как в 1С списать штрафы из налоговой
Как в 1С отразить и списать штрафы и пени из налоговой: проводки Дт 91.02 Кт 68, операции вручную, налоговый учет, постоянные разницы и проверка результата.
Штрафы и пени, начисленные налоговым органом, отражаются в 1С по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 68 (расчеты по налогам) или 69 (расчеты по страховым взносам). В налоговом учете такие расходы не принимаются, поэтому при применении ПБУ 18/02 возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство. Само «списание» в обиходе бухгалтеров означает две разные операции: начисление штрафа в учете и закрытие задолженности после оплаты либо признания её безнадежной.
Ниже разобраны оба сценария для 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0): как начислить штраф по требованию ФНС, как провести оплату и свериться с бюджетом, как списать штраф, который организация платить не будет (например, отменённый судом или списанный налоговой), и как убедиться, что по счетам не осталось «хвостов». Отдельно рассмотрены типовые ошибки, из-за которых по счету 68 накапливаются сомнительные остатки.
Разберитесь, что именно нужно сделать: начислить, оплатить или списать
Под «списанием штрафов» бухгалтеры понимают три разные задачи, и от выбора зависят проводки. Первая — начислить штраф и пени по полученному решению или требованию ФНС, чтобы задолженность отразилась в учете и совпала с данными налоговой. Вторая — закрыть начисленную задолженность оплатой. Третья — списать штраф, который платить не придется: его отменил суд, налоговая сама сняла начисление, либо организация ликвидирована.
Путать эти сценарии нельзя: если «списать» штраф, который на самом деле нужно оплатить, в учете возникнет заниженная задолженность перед бюджетом, и при сверке с ФНС расхождение обнаружится. Перед любой операцией запросите актуальную выписку по расчетам с бюджетом или сверьтесь через сервис «Сверка с налоговой» в 1С-Отчетности — это покажет, какие суммы числятся за организацией по данным инспекции.
Как выбрать действие
Начислите штраф и пени операцией вручную
В 1С:Бухгалтерии 8.3 откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Укажите дату решения или требования ФНС (либо дату, когда организация признала штраф, если решение обжалуется, но обязанность вероятна). Добавьте проводку: дебет 91.02, субконто — статья прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени и неустойки, подлежащие уплате в бюджет»; кредит — субсчет счета 68 по соответствующему налогу (например, 68.01 для НДФЛ, 68.02 для НДС) или 69 для страховых взносов.
Критически важный момент — настройка статьи затрат. В карточке статьи прочих доходов и расходов флажок принятия к налоговому учету должен быть снят, потому что штрафы и пени в бюджет не уменьшают базу по налогу на прибыль и по УСН. Если флажок оставить включенным, программа примет расход в налоговом учете, и налог на прибыль будет занижен — это уже нарушение, за которое грозят те самые штрафы.
При применении ПБУ 18/02 (настройка в разделе «Главное» → «Учетная политика») программа автоматически сформирует постоянную разницу при закрытии месяца, если статья расходов корректно помечена как не принимаемая в НУ. Проверить это можно после выполнения регламентной операции «Расчет налога на прибыль»: в проводках появится постоянное налоговое обязательство (ПНО) по дебету 99.02.3.
- 1Запросите или проверьте требование ФНС: сумма, налог, период
- 2Создайте статью прочих расходов «Штрафы и пени в бюджет» со снятым флажком принятия в НУ
- 3Откройте Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция
- 4Добавьте проводку Дт 91.02 Кт 68 (нужный субсчет) на сумму штрафа
- 5Для пени по взносам используйте Кт 69 по соответствующему субсчету
- 6Проведите и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68 с детализацией по субсчетам
Отразите оплату штрафа и закройте задолженность
Оплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Перечисление налога», далее выберите конкретный налог и вид платежа «Штраф: доначислено / уплачено (самостоятельно)» или «Пени: доначислено / уплачено». Правильный выбор вида платежа важен: по нему программа раскладывает сумму по субконто счета 68, и задолженность закрывается корректно.
Если платежное поручение формируется из 1С, удобнее создать документ «Платежное поручение» с тем же видом операции — реквизиты получателя, КБК и статус плательщика подставятся из справочника налогов. Проверьте КБК по актуальным данным: для штрафов и пеней КБК отличаются от КБК основного налога, ошибка в коде приведет к тому, что платеж попадет не в ту аналитику карточки расчетов с бюджетом.
После загрузки выписки из банка проверьте, что документ «Списание с расчетного счета» сформировал проводку Дт 68 (субсчет налога) Кт 51 именно по тому субконто «Виды платежей в бюджет», по которому прошло начисление. Если начисление прошло по виду «Налог (начислено/уплачено)», а оплата — по виду «Штраф», остатки по субконто зависнут, хотя итоговое сальдо по счету будет нулевым.
Сторнируйте штраф, если его отменили
Если штраф отменен решением суда, вышестоящего налогового органа или самой инспекцией, начисленную ранее сумму нужно убрать из учета. Стандартный способ — сторнирующая операция: создайте новую «Операцию, введенную вручную» и введите ту же проводку Дт 91.02 Кт 68, но с минусом (отрицательной суммой). Либо используйте обратную проводку Дт 68 Кт 91.01 — при таком варианте сумма попадет в прочие доходы, что корректно отражает восстановление ранее признанного расхода.
Выбор между сторно и обратной проводкой зависит от периода. Если отмена произошла в том же отчетном году, что и начисление, предпочтительнее сторно — оно «схлопнет» обороты по 91.02 и не исказит отчет о финансовых результатах. Если штраф начислен в прошлом закрытом году, а отменен в текущем, сумма отражается как прочий доход текущего периода по кредиту 91.01 со статьей «Прибыль (убыток) прошлых лет» или аналогичной.
Основание для сторнирования обязательно: приложите к операции решение суда, решение УФНС по жалобе или сообщение налоговой об отмене. В поле «Содержание» операции укажите реквизиты документа-основания — при проверке это первое, что запросит аудитор или инспектор.
Списание штрафов при банкротстве и ликвидации
Отдельный сценарий — списание штрафов и пеней, признанных безнадежными к взысканию при завершении процедуры банкротства или ликвидации организации. После получения определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства непогашенная задолженность по штрафам и пеням (не покрытая имуществом должника) списывается проводкой Дт 68/69 Кт 91.01 на прочие доходы.
В налоговом учете нюанс: пени и штрафы, списанные по решению суда в рамках банкротства, как правило, не включаются во внереализационные доходы по налогу на прибыль, если задолженность признана безнадежной. Настройте статью прочих доходов в 1С соответствующим образом — с непринимаемым видом для НУ, чтобы программа не увеличила налогооблагаемую базу. Поскольку практика по таким операциям требует точного анализа документов, при крупных суммах разумно привлечь специалиста по налоговому учету.
Для ликвидации по упрощенной процедуре через ЕГРЮЛ (когда налоговая сама исключает организацию за недостоверность или бездействие) остатки по расчетам с бюджетом прекращаются вместе с юрлицом, но в учете до момента исключения задолженность должна числиться корректно — «списывать» её заранее нельзя.
Проверьте результат и сверьтесь с бюджетом
Итоговая проверка строится на оборотно-сальдовой ведомости по счетам 68 и 69 с группировкой по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет». После начисления и оплаты штрафа сальдо по соответствующей строке должно быть нулевым. Если остаток есть — ищите расхождение по аналитике: разные виды платежа в начислении и оплате, неверный субсчет, дублирующая операция.
Дополнительно сформируйте «Анализ счета» 68 за период и справку-расчет, а затем запустите сверку с налоговой через 1С-Отчетность (раздел «Отчетность, справки» → «Сверки» → «Сверка с налоговой»). Данные ФНС должны совпасть с учетными по сумме штрафа и дате погашения. Расхождения чаще всего возникают из-за пеней, которые инспекция доначисляет ежедневно до момента оплаты, — их сумма в требовании может быть меньше фактической на дату платежа.
Как проверить результат
После оплаты сальдо по строке «Штраф» равно нулю
Висит дебетовый или кредитовый остаток по виду платежа
Флажок принятия в НУ снят, при закрытии месяца сформировано ПНО
Расход принят в НУ, налог на прибыль занижен
Сумма штрафа в учете совпадает с карточкой расчетов с бюджетом
В учете сумма меньше или больше данных инспекции
К операции приложено требование, решение суда или решение ФНС
Операция без основания, в содержании нет реквизитов
Типичные ошибки при списании штрафов в 1С
Самая распространенная ошибка — отражение штрафа по дебету счета 99 напрямую, минуя 91.02. Так делали в старых методических подходах, но текущая практика и настройка типовой конфигурации ориентированы на счет 91.02 с последующим закрытием на 99 в рамках реформации баланса. Прямая проводка на 99 ломает аналитику прочих расходов и отчет о финансовых результатах.
Вторая группа ошибок — налоговый учет. Бухгалтер забывает снять флажок принятия расхода в НУ, и штраф уменьшает базу по прибыли или УСН. При проверке это квалифицируется как занижение налога. Обратная ситуация — когда при списании отмененного штрафа доход ошибочно принимается в НУ, хотя основания для этого отсутствуют.
Третья ошибка — начисление пеней «на глаз» без расчета. Пени считаются от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки по установленной доле ключевой ставки; в 1С для самостоятельно обнаруженной недоимки удобно использовать обработки расчета пени или внешние калькуляторы, а результат вносить операцией с расшифровкой расчета в поле «Содержание».
Частые вопросы
На какой счет начислять пени по налогам: 91 или 99?
Типовая методика для 1С:Бухгалтерии — счет 91.02 «Прочие расходы» с отдельной статьей, не принимаемой в налоговом учете. Закрытие на счет 99 происходит автоматически при реформации баланса. Прямая проводка через 99 допустима, если это закреплено в учетной политике, но в типовой конфигурации такой вариант усложняет отчетность.
Нужно ли начислять штраф, если организация его обжалует?
Если решение вступило в силу и обязанность вероятна, штраф отражается в учете независимо от подачи жалобы — иначе задолженность перед бюджетом будет занижена. После отмены решения делается сторнирующая операция. Если обжалование приостановило вступление решения в силу, момент признания определяется по фактическому статусу дела.
Как быть с пенями, которые налоговая доначисляет до даты оплаты?
Сумма пеней в требовании фиксирована на дату его составления, но пени продолжают начисляться до фактической уплаты недоимки. Перед оплатой пересчитайте пени на текущую дату и доплатите разницу, либо после оплаты сверьтесь с инспекцией и доначислите остаток операцией вручную. Иначе на счете 68 и в карточке расчетов с бюджетом останется небольшая задолженность, на которую могут начислить новые санкции.
Можно ли списать штраф по истечении срока давности?
Налоговый орган имеет ограниченные сроки на взыскание, но само по себе истечение срока не является бухгалтерским основанием для списания. Нужен документ: решение суда об отказе во взыскании, решение ФНС или определение по делу о банкротстве. Списывайте задолженность только после получения такого документа.
Что делать, если штраф оплачен, а в сверке с ФНС он числится непогашенным?
Проверьте КБК и вид платежа в платежном поручении — платеж мог попасть на другой налог или в невыясненные поступления. Подайте в инспекцию заявление об уточнении платежа с копией платежки. В 1С при этом ничего сторнировать не нужно: учетная проводка оплаты корректна, проблема на стороне распределения платежа налоговой.
Как отразить штраф по страховым взносам?
Аналогично налогам: Дт 91.02 Кт 69 по соответствующему субсчету (69.01, 69.02, 69.03, 69.11) со статьей расходов, не принимаемой в налоговом учете. Оплата — «Списанием с расчетного счета» с видом операции по взносам. Штрафы по взносам на травматизм, администрируемым ФСС/СФР, отражаются через счет 69.11.
Что важно запомнить
Штрафы и пени ФНС начисляются операцией вручную Дт 91.02 Кт 68/69 со статьей, не принимаемой в НУ, оплачиваются через банк с правильным видом платежа, а отмененные — сторнируются с документом-основанием. Итог контролируется по ОСВ счета 68 с субконто «Виды платежей» и сверкой с налоговой: после всех операций остатков быть не должно.