Учет и Финансы · 12 мин
Как в 1С списать НДС на 91 счет
Как списать НДС на 91 счет в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, проводки Дт 91.02 Кт 19, настройка счетов учета, восстановление НДС и типичные ошибки.
Списание НДС на 91 счет в 1С требуется, когда входной налог нельзя принять к вычету: например, при использовании имущества в необлагаемых операциях, при списании дебиторской задолженности с НДС, при безвозмездной передаче или когда счет-фактура отсутствует либо оформлен с нарушениями. В таких случаях сумма налога включается в состав прочих расходов проводкой Дт 91.02 Кт 19.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 нет единой кнопки «списать НДС на 91» — операция выполняется разными документами в зависимости от причины: «Списание НДС», «Списание дебиторской задолженности», «Операция, введенная вручную» или через регламентные документы раздела «Операции». Выбор инструмента определяет корректность налогового учета и отчетности по НДС.
Ниже разобраны основные сценарии, точные действия в программе, способы проверки результата и ошибки, которые чаще всего приводят к расхождениям в декларации по НДС.
Когда НДС списывается на 91 счет
НДС относится на 91.02, если налог нельзя принять к вычету и нельзя включить в стоимость актива. Типичные ситуации: имущество или услуги используются в операциях, не облагаемых НДС; организация применяет освобождение по ст. 145 НК РФ; отсутствует счет-фактура либо он содержит ошибки, не позволяющие принять вычет; списывается безнадежная дебиторская задолженность, в составе которой числится НДС; товары переданы безвозмездно или использованы на собственные нужды без права вычета.
Важно различать два принципиально разных случая. Если НДС относится к приобретенному активу (основному средству, материалам), который будет использоваться в необлагаемых операциях, налог включается в стоимость этого актива, а не списывается на 91. На 91 счет налог попадает, когда относить его к активу уже нельзя — например, при списании задолженности или когда расходы по своей природе являются прочими.
Перед списанием убедитесь, что вычет действительно невозможен: восстановить ошибочно списанный НДС сложнее, чем отложить вычет. Если счет-фактура поступит позже, вычет можно заявить в течение трех лет, поэтому временное отсутствие документа — не всегда основание для списания на расходы.
Как выбрать действие
Списание НДС документом «Списание НДС»
Основной инструмент — документ «Списание НДС». Он находится в разделе «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Списание НДС». В некоторых версиях конфигурации документ доступен из раздела «Покупки» или непосредственно из документа поступления по кнопке создания связанных документов.
В документе укажите дату списания и организацию. В табличной части добавьте строку: выберите документ поступления (основание), по которому числится НДС на счете 19, укажите сумму налога к списанию и счет списания — 91.02 с соответствующей статьей прочих доходов и расходов. Статья должна иметь вид «Прочие внереализационные доходы (расходы)» или аналогичный, в зависимости от настройки вашего учета.
После проведения документ сформирует проводку Дт 91.02 Кт 19.03 (или 19.01, 19.04 — в зависимости от вида ценностей). Одновременно сумма списывается из регистра «НДС предъявленный», что исключает ее попадание в книгу покупок. Проверьте движения через кнопку «Дт/Кт» в форме документа.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Списание НДС»
- 2Укажите дату и организацию, добавьте строку в табличную часть
- 3Выберите документ-основание поступления и сумму НДС
- 4Укажите счет списания 91.02 и статью прочих расходов
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 6Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по 19 счету — остатка по списанному НДС быть не должно
Списание НДС при списании дебиторской задолженности
Когда списывается безнадежная дебиторская задолженность покупателя (истек срок исковой давности, должник ликвидирован), НДС, ранее принятый к вычету с аванса или учтенный в составе задолженности, обрабатывается отдельно. В 1С используется документ «Списание дебиторской задолженности» из раздела «Продажи» или «Покупки» (в зависимости от вида долга).
В документе выберите контрагента, договор и задолженность. Программа автоматически определит сумму долга, включая НДС, и сформирует проводку Дт 91.02 Кт 62 (или 60, 76) на полную сумму. Если по задолженности ранее был начислен НДС с аванса и принят к вычету, при списании долга этот вычет может подлежать корректировке — проверьте движения по регистрам НДС после проведения.
Обратите внимание: если организация-покупатель списывает кредиторскую задолженность с НДС, ранее не принятым к вычету, сумма налога относится на 91.01 «Прочие доходы» в составе всей задолженности — отдельная проводка по 19 счету здесь не формируется.
Ручная операция Дт 91.02 Кт 19
Если типовые документы не подходят — например, нужно списать НДС, зависший на 19 счете по прошлым периодам, или требуется нестандартная аналитика — используйте «Операцию, введенную вручную»: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция».
Создайте проводку: дебет — 91.02 с указанием статьи прочих расходов, кредит — 19 с указанием контрагента и документа поступления в субконто. Сумма — величина списываемого НДС. Важно заполнить все субконто счета 19 (контрагенты, документы расчетов), иначе в ОСВ останется «битый» остаток без аналитики.
Ограничение ручной операции: она не делает движений по регистрам НДС («НДС предъявленный», «НДС покупки»). Если налог числится в регистре, он может снова попасть в книгу покупок при формировании записей. Поэтому после ручной проводки проверьте отчет «Анализ НДС к вычету» и при необходимости скорректируйте регистры документом «Корректировка регистров» или перепроведите документы раздела «Операции» → «Регламентные операции НДС».
Настройка счетов учета и аналитики
Корректность списания зависит от настроек. Проверьте статью прочих расходов: справочник «Прочие доходы и расходы» (раздел «Справочники»). Для списываемого НДС обычно создают отдельную статью, например «НДС, не принимаемый к вычету», с видом «Прочие внереализационные расходы». Флаг «Принимается к налоговому учету» устанавливайте в соответствии с вашей учетной политикой: в налоговом учете такой НДС не всегда признается расходом, уменьшающим базу по налогу на прибыль.
Если расход не принимается в налоговом учете, в проводке по дебету 91.02 сумма отразится только по бухгалтерскому учету, а в налоговом возникнет постоянная разница. В 1С это обрабатывается автоматически при снятом флаге принятия к НУ в статье расходов — программа сформирует постоянное налоговое обязательство (актив) при закрытии месяца.
Также проверьте учетную политику: раздел «Главное» → «Учетная политика» → настройки НДС. Если организация ведет раздельный учет НДС (есть облагаемые и необлагаемые операции), списание на 91 счет выполняется через документ «Распределение НДС» в конце квартала, а не вручную.
Проверка результата и отчетность
После списания сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 19 за период: остаток по списанному налогу должен быть нулевым, оборот по кредиту — равен списанной сумме. Затем проверьте ОСВ по 91.02: сумма должна попасть в дебетовый оборот с нужной статьей расходов.
Далее проверьте налоговый учет: отчет «Анализ НДС к вычету» (раздел «Отчеты») не должен показывать списанную сумму как доступную к вычету. Сформируйте книгу покупок за квартал — списанный НДС не должен в нее попасть. Если сумма появилась в книге покупок, значит, регистр «НДС предъявленный» не очищен — вернитесь к документу списания или выполните корректировку регистров.
В конце квартала сверьте декларацию по НДС с данными ОСВ по счетам 19 и 68.02. Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом НДС — самый частый признак того, что списание выполнено только наполовину (проводка есть, движений по регистрам нет).
Как проверить результат
Остаток по списанному НДС равен нулю
Остаток висит по контрагенту или документу
Дт 91.02 Кт 19 с заполненной аналитикой
Проводка отсутствует или без субконто
Списанная сумма не предлагается к вычету
Сумма снова видна как доступная к вычету
Списанный НДС отсутствует
Запись попала в книгу — двойной учет
Типичные ошибки и ограничения
Наиболее распространенная ошибка — списание НДС только бухгалтерской проводкой без движений по регистрам. Внешне все выглядит правильно, но при формировании книги покупок налог появляется снова. Вторая частая проблема — неправильная статья расходов: если выбрана статья с видом, не предусмотренным для прочих расходов, программа может отказаться проводить документ или неверно распределит сумму в налоговом учете.
Еще одна ошибка — списание НДС на 91 счет там, где налог должен включаться в стоимость актива. Например, НДС по основному средству, используемому в необлагаемых операциях, увеличивает первоначальную стоимость ОС, а не уходит на прочие расходы. Нарушение этого правила занижает базу по налогу на имущество и искажает амортизацию.
Наконец, помните о периоде: списание НДС прошлых периодов текущей датой меняет данные закрытых кварталов. Если декларация уже сдана, может потребоваться уточненка. Безопаснее списывать налог датой, когда стало известно о невозможности вычета, и фиксировать основание в комментарии к документу.
Перед массовым списанием НДС сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19» с группировкой по контрагентам и документам — так видно, по каким поступлениям налог «завис» и требует списания, а по каким просто еще не получен счет-фактура.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли списать НДС на 91 счет, если счет-фактура придет позже?
Можно, но нежелательно. Если документ поступит в течение трех лет, вычет сохраняется. Разумнее оставить НДС на 19 счете и дождаться счета-фактуры. Если списание уже сделано, при получении документа потребуется сторнирующая операция и восстановление налога к вычету.
Уменьшает ли списанный на 91 счет НДС налог на прибыль?
Зависит от ситуации. Если НДС относится к расходам, признаваемым в налоговом учете, он может учитываться в составе прочих расходов. Если основание расхода не принимается в НУ, списанный налог также не уменьшает базу — в 1С это настраивается флагом принятия к НУ в статье прочих расходов, и возникает постоянная разница.
Почему после списания НДС он снова появляется в книге покупок?
Потому что списание выполнено только бухгалтерской проводкой, а регистр «НДС предъявленный» не очищен. Используйте документ «Списание НДС» вместо ручной операции — он делает движения и по счетам, и по регистрам. Либо скорректируйте регистр вручную документом «Корректировка регистров».
Как списать НДС при раздельном учете по необлагаемым операциям?
Вручную списывать не нужно. В конце квартала создайте документ «Распределение НДС» (раздел «Операции» → «Регламентные операции НДС»), укажите выручку по облагаемым и необлагаемым операциям — программа автоматически распределит налог: часть примет к вычету, часть отнесет на 91 счет или в стоимость активов.
Что делать, если НДС нужно списать за прошлый квартал, а декларация сдана?
Если списание не влияет на сумму налога к уплате (налог не заявлялся к вычету), уточненная декларация обычно не требуется — отразите списание текущей датой. Если списание связано с восстановлением ранее принятого вычета, потребуется уточненная декларация за период вычета и доплата налога с пенями.
Что важно запомнить
НДС списывается на 91 счет проводкой Дт 91.02 Кт 19 через документ «Списание НДС» или «Списание дебиторской задолженности». Ручная операция требует обязательной корректировки регистров НДС. При раздельном учете используйте документ «Распределение НДС». Результат проверяйте по ОСВ 19 счета, анализу НДС к вычету и книге покупок.