Как в 1С списать налог на прибыль

Фраза «списать налог на прибыль» в практике работы с 1С обычно означает одну из трёх операций: закрытие счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» на субсчета уплаты в бюджеты (68.04.1), перенос начисленного налога в состав финансового результата на счете 99 при применении ПБУ 18/02, либо списание задолженности по налогу (например, безнадежной переплаты или долга при ликвидации). Ниже разобраны все три сценария с конкретными действиями в «1С:Бухгалтерии 8.3».

Ключевой момент: в типовой конфигурации основная работа выполняется регламентными операциями обработки «Закрытие месяца», а не ручными проводками. Ручное вмешательство требуется редко — в основном при исправлении ошибок или нестандартных ситуациях вроде списания задолженности.

Перед любыми действиями убедитесь, что в учетной политике (раздел «Главное» → «Учетная политика») корректно задан порядок применения ПБУ 18/02: «ведется балансовым методом», «ведется» или «не ведется». От этого зависит, какие проводки сформирует программа при закрытии месяца.

Как устроен расчет налога на прибыль в 1С

Налог на прибыль в программе не вводится отдельным документом. Он рассчитывается регламентной операцией «Расчет налога на прибыль», которая входит в обработку «Операции» → «Закрытие месяца». Операция выполняется ежемесячно (или ежеквартально — в зависимости от того, как организация уплачивает авансовые платежи и как настроен график закрытия).

Логика расчета: программа определяет налоговую базу по данным налогового учета (суммы по счетам с видом учета «НУ»), применяет ставку налога и формирует проводки. При применении ПБУ 18/02 балансовым методом дополнительно рассчитываются отложенные налоговые активы и обязательства по временным разницам на счетах 09 и 77.

Автоматическое начисление и списание через «Закрытие месяца»

Основной сценарий выглядит так. Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», выберите нужный период и организацию, нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа последовательно выполнит операции, включая «Расчет налога на прибыль» и «Реформацию баланса» (в декабре).

Операция «Расчет налога на прибыль» формирует проводки по кредиту 68.04.2 в корреспонденции со счетом 99.09 (при учете без ПБУ 18/02 или с отражением отличий). Затем отдельной проводкой сумма налога распределяется с 68.04.2 на 68.04.1 с разбивкой по бюджетам: федеральный и бюджет субъекта РФ. Именно эта проводка и есть «списание» расчетного налога на счет фактической задолженности перед бюджетом.

1. 1
   Проверьте учетную политику: способ применения ПБУ 18/02 и порядок уплаты авансов
2. 2
   Откройте «Операции» → «Закрытие месяца» за нужный период
3. 3
   Выполните все операции закрытия, включая «Расчет налога на прибыль»
4. 4
   Откройте операцию «Расчет налога на прибыль» и проверьте проводки по 68.04.2 и 68.04.1
5. 5
   Сформируйте справку-расчет «Расчет налога на прибыль» и сверьте налоговую базу
6. 6
   Сверьте сальдо 68.04.1 с данными лицевого счета налогоплательщика

Если операция завершилась с ошибкой (подсвечена красным), не пытайтесь обойти её ручной проводкой. Сначала устраните причину: чаще всего это незакрытые предыдущие периоды, отсутствие ставок налога в настройках или ошибки в налоговом учете.

Проводки и счета: что должно получиться

Типовой набор проводок при прибыльном периоде:

• Дт 99.09 Кт 68.04.2 — начислен условный расход (или налог по данным НУ) по налогу на прибыль;
• Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 (бюджет субъекта РФ) — списание налога в части регионального бюджета;
• Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 (федеральный бюджет) — списание налога в части федерального бюджета;
• при ПБУ 18/02: Дт 09 Кт 68.04.2 или Дт 68.04.2 Кт 77 — отражение отложенных налогов.

Если по итогам периода получен убыток, проводок по начислению налога не будет — может быть сформирован только отложенный налоговый актив от убытка (при применении ПБУ 18/02) проводкой Дт 09 Кт 68.04.2. Это нормальная ситуация, а не сбой программы.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо счета 68.04.2 после закрытия месяца

Норма

Нулевое — расчет полностью списан на 68.04.1

Тревожный признак

Остаток не закрыт — операция выполнена с ошибкой или период не закрыт

Справка-расчет «Расчет налога на прибыль»

Норма

Налоговая база соответствует данным НУ, ставки применены верно

Тревожный признак

База не сходится с оборотами по виду учета НУ

Обороты по 68.04.1 по видам платежей

Норма

Начисление распределено на федеральный и региональный бюджеты

Тревожный признак

Вся сумма попала в один бюджет или на неверный вид платежа

Списание налога на счет 99 при применении ПБУ 18/02

Если организация применяет ПБУ 18/02 балансовым методом, расход (доход) по налогу на прибыль формируется на счете 99.02 «Налог на прибыль» с субсчетами: 99.02.Т «Текущий налог на прибыль» и 99.02.О «Отложенный налог на прибыль». При закрытии месяца эти суммы вместе с прочими доходами и расходами списываются на 99.01.1 и далее в декабре — на счет 84 операцией «Реформация баланса».

Отдельного ручного действия для этого списания не требуется: всё делает последовательность регламентных операций. Ваша задача — проверить, что в справке-расчете «Расчет налога на прибыль» показатели «Текущий налог на прибыль» и «Отложенный налог» сходятся, а в расшифровке временных разниц нет необъяснимых остатков по выбывшим объектам.

Списание задолженности по налогу на прибыль вручную

Отдельная задача — списание самой задолженности перед бюджетом. Типичные ситуации: безнадежная к взысканию переплата, по которой истек срок возврата; списание долга при ликвидации организации; списание сумм на основании решения налогового органа или акта сверки.

Переплата, которую невозможно вернуть или зачесть, списывается операцией, введенной вручную («Операции» → «Операции, введенные вручную»): Дт 91.02 Кт 68.04.1 — списана переплата в состав прочих расходов. В налоговом учете такая сумма не принимается в расходы, поэтому по проводке следует отразить постоянную разницу (ПР), если применяется ПБУ 18/02.

Недоимка, признанная безнадежной (например, при исключении организации из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа), списывается зеркально: Дт 68.04.1 Кт 91.01 — в состав прочих доходов, также с отражением постоянной разницы. Основанием служат акт сверки с налоговым органом, решение о списании или выписка из ЕГРЮЛ — обязательно приложите документ-основание к операции.

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — «висящее» сальдо на 68.04.2 после закрытия месяца. Причины: закрытие месяца выполнено не полностью, операция «Расчет налога на прибыль» отменена или период перезакрывался частично. Решение: отмените закрытие месяца и выполните его заново целиком, начиная с самого раннего проблемного периода.

Вторая распространенная ситуация — расхождение налога, рассчитанного в программе, с декларацией по налогу на прибыль. Обычно причина в ручных операциях с видом учета «БУ» без отражения в «НУ» или наоборот. Найдите такие документы отчетом «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты») — он показывает расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом по разделам.

Проверка результата и сверка с бюджетом

После закрытия периода выполните контрольный комплект действий. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04 с детализацией по субсчетам и субконто: 68.04.2 должен быть закрыт, на 68.04.1 остается только реальная задолженность или переплата по видам платежей и бюджетам. Сравните начисление с декларацией по налогу на прибыль — суммы к уплате по бюджетам должны совпадать.

Дополнительно полезен отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»: он визуально показывает связь бухгалтерской прибыли, налоговой базы и рассчитанного налога. Если все три блока сходятся — расчет и списание налога выполнены корректно.

Частые вопросы

Почему после закрытия месяца на счете 68.04.2 осталось сальдо?

Чаще всего операция «Расчет налога на прибыль» не выполнена или завершилась с ошибкой, либо закрытие месяца проводилось частично. Откройте обработку «Закрытие месяца», проверьте статус операции и при необходимости перезакройте период целиком. Также проверьте, нет ли ручных проводок по 68.04.2 — регламентная операция их не закрывает.

Нужно ли вручную делать проводку по уплате налога?

Сама уплата отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога»: формируется проводка Дт 68.04.1 Кт 51. Это не ручная операция, а стандартный банковский документ. Важно правильно указать вид платежа в бюджет и уровень бюджета, чтобы погасить именно то начисление, которое сформировал расчет налога.

Как списать переплату по налогу на прибыль, если срок возврата истек?

Оформите операцию, введенную вручную: Дт 91.02 Кт 68.04.1 на сумму переплаты. В налоговом учете сумма в расходы не принимается, поэтому при применении ПБУ 18/02 отразите постоянную разницу. Обязательно приложите акт сверки с налоговым органом, подтверждающий наличие и состав переплаты.

Что делать, если налог в 1С не совпадает с декларацией?

Используйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» — он покажет расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Типичные причины: ручные операции только по БУ или только по НУ, документы, проведенные после закрытия месяца, разные способы отражения расходов. После исправления документов перезакройте период.

Можно ли закрыть 68.04.2 ручной проводкой, если автоматика не срабатывает?

Технически можно, но делать этого не стоит: ручная проводка не исправит причину сбоя, а при следующем закрытии месяца программа может сформировать дублирующие суммы. Правильный путь — найти и устранить ошибку (незакрытые периоды, настройки учетной политики, ошибки в НУ) и выполнить регламентную операцию штатно.

Как списывается налог при убытке по итогам периода?

При убытке проводок по начислению налога не формируется — списывать нечего. Если применяется ПБУ 18/02, программа может начислить отложенный налоговый актив от убытка (Дт 09 Кт 68.04.2), который в дальнейшем погашается по мере получения прибыли. Контролируйте это по справке-расчету и оборотам счета 09.