Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С оформить реализацию металлолома
Как отразить в 1С реализацию металлолома: оприходование лома, документ продажи, налог на НДС, счета-фактуры, проводки и типичные ошибки бухгалтера.
Реализация металлолома в 1С имеет важную особенность: с определённого момента продажа лома чёрных и цветных металлов облагается НДС по обратному механизму — налог исчисляет не продавец, а покупатель-налоговый агент. Поэтому стандартный документ «Реализация (акты, накладные)» нужно заполнять с особыми настройками ставки НДС и корректными проводками, иначе программа сформирует неверную книгу продаж и декларацию.
Вторая особенность — источник лома. Чаще всего металлолом появляется в организации при списании основных средств, демонтаже оборудования или разборе отходов производства, и его нужно сначала оприходовать на склад как материальные ценности. Продать «с воздуха» лом нельзя: без оприходования не будет ни количества, ни себестоимости, ни корректного списания с учёта.
Ниже разобран полный цикл: от оприходования лома до выписки документов покупателю и проверки отчётов по НДС. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8 (ред. 3.0), но логика применима и к другим конфигурациям на управляемых формах.
Как подготовить учёт: номенклатура, счета и настройки
До первой продажи создайте в справочнике «Номенклатура» позицию для металлолома. Тип номенклатуры — «Товар» или «Материалы» (в зависимости от того, как лом попадает в учёт), единица измерения — обычно тонна или килограмм. Если вы сдаёте разные виды лома (чёрный, медь, алюминий, латунь), заведите отдельные позиции: цены на них существенно различаются, и сваливать всё в одну карточку нельзя — иначе складской и денежный учёт перестанут сходиться.
Для оприходования лома, оставшегося после списания ОС или демонтажа, используется счёт 10.06 «Прочие материалы». Проверьте в настройках счетов учёта номенклатуры (раздел «Справочники» → «Номенклатура» → ссылка «Счета учёта номенклатуры»), что для группы металлолома назначен именно этот счёт, а счёт доходов при продаже — 91.01 «Прочие доходы», если продажа лома не является основным видом деятельности.
Отдельно проверьте ставку НДС в карточке номенклатуры. Для лома чёрных и цветных металлов по НК РФ действует механизм налогового агента: в карточке и в документах должна стоять ставка «НДС исчисляется налоговым агентом», а не обычные 20%. Это ключевой момент всей операции — ошибка здесь приводит к двойному начислению налога или к доначислениям при проверке.
Как оприходовать металлолом на склад
Если лом образовался при списании основного средства (демонтаж станка, утилизация автомобиля), заполните документ «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА»). На вкладке, где указываются оставшиеся материальные ценности, добавьте строку с номенклатурой металлолома, количеством и оценочной стоимостью. Программа сформирует проводку Дт 10.06 — Кт 91.01: лом приходуется по рыночной оценке, и эта сумма сразу попадает в прочие доходы.
Если лом накапливается в производстве (обрезки, стружка, брак) или поступает из других источников, используйте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» → «Оприходование товаров»). Укажите склад, номенклатуру, количество и цену оценки. Оценку берите по цене возможной реализации — обычно это прейскурант пунктов приёма металлолома в вашем регионе на дату оприходования.
Количество определяйте взвешиванием, а не «на глаз»: при продаже приёмщик взвесит лом повторно, и расхождение между вашим учётным весом и фактическим придётся объяснять и документально оформлять. Акт взвешивания или накладная от приёмщика — обязательное основание для корректировки учётных данных.
Как оформить документ реализации металлолома
Продажа оформляется стандартным документом «Реализация (акты, накладные)» с видом операции «Товары (накладная)» в разделе «Продажи». Заполните контрагента, договор, склад и табличную часть: номенклатура металлолома, количество в тоннах или килограммах, цена за единицу и сумма.
В колонке «% НДС» выберите ставку «НДС исчисляется налоговым агентом» — в документе она отображается как «Без НДС» с особой пометкой либо как отдельная ставка агентского НДС, в зависимости от релиза. В поле «Счёт доходов» укажите 91.01, счёт расходов — 91.02, субконто — прочие доходы и расходы с видом «Реализация прочего имущества» или аналогичным.
После проведения проверьте проводки: Дт 62.01 — Кт 91.01 на сумму продажи без НДС и Дт 91.02 — Кт 10.06 на списание учётной себестоимости лома. Проводки по НДС у вас как у продавца быть не должно — налог начислит покупатель-агент. Если в проводках появился Дт 90.03 или Дт 91.02 с Кт 68.02, ставка в документе выбрана неверно.
Как выставить счёт-фактуру и отразить НДС
На основании реализации создайте счёт-фактуру кнопкой «Выписать счёт-фактуру». В документе в графе ставки НДС должна стоять надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» — именно такая формулировка предусмотрена правилами заполнения счёта-фактуры для лома. Сумма НДС в документе отсутствует, указывается только стоимость без налога.
Проверьте, как счёт-фактура попал в книгу продаж: такие операции отражаются в книге продаж с кодом вида операции 34 (реализация товаров, НДС по которым исчисляет налоговый агент). При этом налоговая база в декларацию у продавца попадает без суммы налога. Если программа поставила счёт-фактуру в книгу продаж с обычной ставкой 20% — вернитесь к карточке номенклатуры и документу реализации и исправьте ставку.
Покупатель-агент со своей стороны начислит НДС и отразит его в своей декларации. Ваша задача как продавца — корректно оформить документы и правильно заполнить раздел декларации, где отражаются операции по реализации лома. Перед сдачей отчётности сверьте обороты по счёту 62.01 по этому контрагенту с суммами в книге продаж.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения всех документов откройте отчёт «Анализ счёта» по счёту 10.06: остаток лома на складе должен уменьшиться на проданное количество, а при полной продаже — обнулиться. Затем сформируйте ОСВ по счёту 91 и убедитесь, что доход от продажи и списанная себестоимость отражены корректно.
Обязательная проверка — отчёт «Экспресс-проверка ведения учёта» и формирование книги продаж за квартал. Счёт-фактура по лому должен стоять с кодом операции 34 и нулевой суммой НДС. Дополнительно сверьте сумму реализации с актом приёма-передачи и весовыми документами покупателя: расхождения в весе — самый частый источник споров и корректировок.
Особые сценарии и ограничения
Продажа лома физическому лицу или через пункт приёма
Если покупатель — пункт приёма, оформленный как ИП или организация, действует общая схема с агентским НДС. Если же лом сдаётся по договору, где налоговый агент не применяется (например, покупатель на спецрежиме в отдельных случаях), порядок обложения может отличаться — перед сделкой сверьте условия договора и статус контрагента с действующими нормами НК РФ.
Регулярный сбыт производственного лома
Если стружка и обрезь образуются постоянно, имеет смысл настроить ежемесячное оприходование по акту инвентаризации отходов и отдельную группу номенклатуры. При больших объёмах и регулярных продажах доход от реализации лома может признаваться выручкой от обычных видов деятельности — тогда счёт доходов меняется на 90.01. Этот вопрос закрепите в учётной политике.
Уничтожение или безвозмездная передача лома
Если лом не продаётся, а вывозится на утилизацию за плату или передаётся безвозмездно, документ «Реализация» не подходит. Используйте «Требование-накладную» на списание с 10.06 в расходы (91.02) либо документ передачи, предусмотренный условиями сделки. Налоговые последствия безвозмездной передачи отличаются, и их стоит согласовать с бухгалтером по налогам.
Как проверить результат
Дт 62.01 Кт 91.01 и Дт 91.02 Кт 10.06, налога нет
Есть проводка с Кт 68.02 — ставка НДС выбрана неверно
В графе ставки — «НДС исчисляется налоговым агентом», сумма налога не заполнена
Стоит ставка 20% и начислена сумма НДС
Запись с кодом операции 34 без суммы налога
Обычная запись с НДС 20% или отсутствие записи
Количество уменьшилось на проданный вес, сумма списана полностью
Остаток не изменился или ушёл в минус
Частые вопросы о реализации металлолома в 1С
Нужно ли лицензия на продажу металлолома, и влияет ли это на учёт в 1С?
Заготовка лома как промышленная деятельность регулируется отдельно, но разовая продажа собственного лома, образовавшегося при списании имущества организации, обычно не требует специальных разрешений. На учёт в 1С это не влияет: документы оформляются одинаково, меняется только оценка рисков при регулярной торговле ломом как бизнесом.
Какой счёт использовать, если лом остался от разборки здания?
Материалы от демонтажа приходуются на 10.06 «Прочие материалы» по рыночной оценке с отражением дохода на 91.01. Если демонтаж связан со списанием объекта ОС, оприходование удобнее выполнить прямо в документе «Списание ОС» — программа сама построит нужные проводки.
Что делать, если вес при приёмке у покупателя оказался меньше учётного?
Оформите корректировку реализации документом «Корректировка реализации» по согласованию сторон на основании весовых документов приёмщика. Если расхождение — следствие неточного оприходования, излишек веса списывается как недостача с анализом причин. Не оставляйте расхождение без документального оформления.
Можно ли продать лом без выставления счёта-фактуры?
Нет. Хотя продавец не начисляет НДС, счёт-фактура при реализации лома обязателен — именно на его основании покупатель-агент исчисляет налог. В счёте-фактуре делается отметка «НДС исчисляется налоговым агентом».
Как отразить продажу лома в 1С:Управление нашей фирмой или УТ?
Логика та же: оприходование лома документом поступления/оприходования, затем расходная накладная с агентской ставкой НДС. В УНФ ставку налогового агента выбирают в табличной части накладной, в УТ 11 — через настройку обложения НДС в документе «Реализация товаров и услуг». Проверьте итоговые проводки и книгу продаж по тем же признакам.
Облагается ли продажа лома налогом на прибыль или налогом при УСН?
Да. Доход от реализации лома включается в налоговую базу: на общей системе — в прочие доходы по налогу на прибыль (с уменьшением на учётную стоимость лома), на УСН — в доходы по кассовому методу на дату поступления оплаты. Агентский механизм касается только НДС и не освобождает от прочих налогов.
Что важно запомнить
Схема продажи металлолома в 1С: оприходовать лом на 10.06 по рыночной оценке, оформить реализацию со ставкой «НДС исчисляется налоговым агентом», выписать счёт-фактуру без суммы налога и проверить, что в проводках нет Кт 68.02, а в книге продаж стоит код операции 34. Вес и цену подтверждайте документами взвешивания — это защитит от расхождений с покупателем.