Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С сделать проводку в налоговом учете
Как сформировать проводку по налоговому учету в 1С:Бухгалтерии 8.3: ручные операции, регистр НУ, временные и постоянные разницы, проверка результата.
В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 налоговый учет (НУ) ведется параллельно с бухгалтерским на тех же счетах плана счетов, но суммы по НУ отражаются в специальных ресурсах «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт». Поэтому «сделать проводку в налоговом учете» можно двумя путями: позволить программе сформировать суммы НУ автоматически при проведении первичного документа либо ввести операцию вручную и заполнить суммы налогового учета самостоятельно.
Автоматический вариант основной: большинство документов (поступление, реализация, начисление амортизации, списание материалов) при проведении формируют движения одновременно по БУ и НУ. Ручной вариант нужен, когда требуется скорректировать налоговую базу без изменения бухгалтерских данных, отразить разницы по ПБУ 18/02 или внести операцию, для которой нет типового документа.
Ниже разобраны оба сценария, настройки, которые должны быть включены до начала работы, способы проверить результат и типичные ошибки, из-за которых налоговый учет «разъезжается» с бухгалтерским.
Проверьте настройки перед тем, как делать проводки по НУ
Чтобы суммы налогового учета вообще появлялись в проводках, в программе должны быть выполнены базовые настройки. Откройте раздел «Главное — Настройки — Налоги и отчеты» и убедитесь, что на вкладке «Налог на прибыль» система налогообложения установлена как общая (ОСНО). При упрощенной системе регистры налогового учета по налогу на прибыль в проводках не используются.
Далее проверьте учетную политику организации («Главное — Настройки — Учетная политика»): там задаются методы оценки МПЗ, порядок признания прямых расходов, применение амортизационной премии и применение ПБУ 18/02. От этих параметров зависит, какие суммы НУ и какие разницы сформируют документы.
Также убедитесь, что в форме проводок документа видны колонки налогового учета. В движениях документа (кнопка «Дт/Кт» или «Показать проводки») суммы НУ отображаются отдельными колонками рядом с суммой БУ. Если их нет — проверьте настройки видимости или роль пользователя: у части ролей налоговый учет может быть скрыт.
Автоматическое формирование проводок НУ документами
Стандартный сценарий — ничего вручную не вводить. Создайте и проведите первичный документ, например «Поступление (акты, накладные, УПД)» или «Требование-накладная». При проведении программа сформирует записи по счетам с заполнением ресурсов «Сумма» (БУ), «Сумма НУ Дт», «Сумма НУ Кт», а при расхождениях правил БУ и НУ — «Сумма ПР» (постоянные разницы) и «Сумма ВР» (временные разницы).
На что влияет аналитика: вид расходов в справочнике «Статьи затрат» определяет, попадет ли сумма в налоговые расходы. Если у статьи затрат поле «Вид расходов» не заполнено или указано «Не учитываемые в целях налогообложения», сумма в НУ не пройдет — вместо нее возникнет постоянная разница. Это самая частая причина, почему «проводка по НУ не сформировалась».
Для амортизируемого имущества данные НУ берутся из документа «Принятие к учету ОС»: там на закладке «Налоговый учет» задаются срок полезного использования, способ отражения расходов и амортизационная премия. Ошибки в этой закладке приводят к неверным суммам НУ при каждом закрытии месяца.
Сверьте суммы с правилами НУ: метод оценки, вид расходов статьи затрат
Проверьте вид расходов в статье затрат и нормируемость расхода
Проверьте сроки полезного использования и методы амортизации в БУ и НУ
Ручная проводка по налоговому учету через «Операцию»
Когда типового документа нет или нужно скорректировать только налоговую базу, используется документ «Операции, введенные вручную» (раздел «Операции — Операции, введенные вручную», в ранних версиях — «Операции (БУ и НУ)»). Создайте документ с видом «Операция» и добавьте строку проводки.
В строке укажите счета дебета и кредита, субконто (их состав определяется счетом), затем заполните суммы. Ключевой момент: поле «Сумма» — это бухгалтерская сумма проводки, а «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» — налоговые суммы по каждой стороне проводки. Если операция существует только в налоговом учете, поле «Сумма» оставьте пустым, а суммы НУ заполните.
Если организация применяет ПБУ 18/02, дополнительно заполните «Сумма ПР Дт/Кт» и «Сумма ВР Дт/Кт». Программа контролирует контрольное соотношение БУ = НУ + ПР + ВР по каждой стороне проводки; при нарушении выдаст предупреждение. Это соотношение — главный инструмент самопроверки ручных операций.
- 1Откройте «Операции — Операции, введенные вручную» и создайте документ вида «Операция»
- 2Добавьте строку, укажите счета Дт и Кт и заполните субконто
- 3Заполните «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт»; поле «Сумма» (БУ) — только если операция есть и в бухучете
- 4При применении ПБУ 18/02 заполните суммы ПР и ВР так, чтобы выполнялось БУ = НУ + ПР + ВР
- 5Проведите документ и откройте движения, чтобы убедиться, что суммы НУ записались
- 6Выполните «Закрытие месяца» и проверьте расчет налога на прибыль и отложенных налогов
Как отразить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
Временные разницы возникают, когда доход или расход признается в обоих учетах, но в разные периоды: разные сроки полезного использования ОС, разные методы амортизации, амортизационная премия. В проводках это отражается ресурсом «Сумма ВР». При закрытии месяца регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» начисляет отложенные налоговые активы и обязательства на счетах 09 и 77.
Постоянные разницы возникают, когда расход признается только в бухучете (сверхнормативные представительские расходы, штрафы, безвозмездная передача). В проводках это ресурс «Сумма ПР», а при закрытии месяца формируется постоянный налоговый расход или доход на счете 99.
Если организация освобождена от ПБУ 18/02 (малые предприятия), разницы вручную отражать не нужно: программа будет вести только суммы НУ, а налог рассчитается по данным налогового учета. Настройка применения ПБУ 18/02 находится в разделе «Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Налог на прибыль».
Сравнение вариантов
Подходит для всей типовой хозяйственной жизни; минимум ошибок, но требует корректной аналитики в справочниках
Подходит для корректировок НУ и нетиповых операций; требует понимания счетов и контроля соотношения БУ = НУ + ПР + ВР
Крайний вариант при ошибке в типовом механизме; ручные правки теряются при перепроведении документа
Проверка результата и закрытие месяца
После ввода проводок результат проверяется отчетами. Основные инструменты: «Оборотно-сальдовая ведомость» с настройкой показателя «НУ» (или «БУ, НУ, ПР, ВР» одновременно), «Анализ счета по налоговому учету» и справка-расчет «Налог на прибыль», которая формируется при закрытии месяца.
Выполните «Операции — Закрытие месяца» и убедитесь, что регламентные операции «Расчет налога на прибыль» и, при применении ПБУ 18/02, «Расчет отложенного налога» выполнились без ошибок. Справка-расчет покажет налоговую базу: доходы минус расходы по данным НУ. Сверьте ее с ожидаемым результатом до сдачи декларации.
Дополнительный контроль — отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (в разделе «Отчеты»). Он визуально показывает связь показателей БУ, НУ, ПР и ВР и подсвечивает расхождения контрольного соотношения.
Как проверить результат
Сальдо по НУ соответствует налоговым регистрам, соотношение БУ = НУ + ПР + ВР выполняется
Суммы НУ отсутствуют или соотношение нарушено по отдельным счетам
База равна доходам минус расходы по НУ, налог рассчитан
Операция закрытия месяца не выполнена или суммы неожиданные
Блоки схемы сходятся, нет красных индикаторов
Программа подсвечивает расхождения между учетами
Типичные ошибки и ограничения ручных операций
Главный риск ручных операций — нарушение парности и контрольных соотношений. Если заполнить сумму НУ только по дебету и забыть про кредит, налоговый учет «повиснет», а закрытие месяца даст неверную базу. Всегда проверяйте движения документа после проведения.
Вторая группа ошибок связана с аналитикой: проводка по счету 91.02 без заполненного субконто «Прочие доходы и расходы» с корректным видом статьи не попадет в налоговые регистры так, как ожидается. Программа берет часть данных для декларации не из проводок напрямую, а из аналитики счетов.
Учитывайте ограничение: ручные операции не формируют движения по вспомогательным регистрам (НДС, расчеты с контрагентами, партии). Если операция затрагивает эти участки, потребуется документ «Операция» с ручной корректировкой движений по нужным регистрам или специализированный документ.
Частые вопросы
Почему в проводках документа нет сумм налогового учета?
Чаще всего причина в настройках: у организации не выбрана общая система налогообложения, у статьи затрат указан вид «не учитываемые в целях налогообложения» либо в форме проводок отключено отображение колонок НУ. Проверьте «Налоги и отчеты», учетную политику и аналитику затратных счетов.
Можно ли сделать проводку только по налоговому учету, без бухгалтерской суммы?
Да. В документе «Операция, введенная вручную» оставьте поле «Сумма» пустым и заполните только «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт». Такая запись повлияет на налоговую базу, но не изменит бухгалтерскую отчетность.
Что делать, если нарушено соотношение БУ = НУ + ПР + ВР?
Найдите счет, по которому возникло расхождение, с помощью ОСВ с показателями БУ, НУ, ПР, ВР, затем проанализируйте проводки по этому счету. Обычно причина — ручная операция с неполным заполнением сумм или документ с некорректной аналитикой. Исправьте первичную запись, а не добавляйте «выравнивающую» проводку.
Нужно ли вручную делать проводки по налогу на прибыль?
Нет. Начисление налога на прибыль и отложенных налогов выполняет регламентная операция закрытия месяца на основании сумм НУ, ПР и ВР, накопленных за период. Ручной ввод этих проводок допустим только как исключение и требует отключения автоматического расчета.
Как исправить ошибочную проводку НУ прошлого месяца?
Если период не закрыт и декларация не сдана, исправьте первичный документ и перепроведите закрытие месяца. Если декларация сдана, исправление отражается в периоде обнаружения ошибки по правилам ст. 54 НК РФ, а при занижении налога подается уточненная декларация.
Чем отличается «Операция» от ручной корректировки движений документа?
«Операция, введенная вручную» — самостоятельный документ, его записи стабильны. Ручная правка движений типового документа (флажок «Ручная корректировка») теряется при перепроведении этого документа, поэтому для постоянных корректировок она не подходит.
Что важно запомнить
Проводки по налоговому учету в 1С формируются автоматически документами при корректной учетной политике и аналитике; ручные операции через «Операции, введенные вручную» используются для корректировок и требуют заполнения сумм НУ и соблюдения соотношения БУ = НУ + ПР + ВР. Результат всегда проверяйте ОСВ по НУ, справкой-расчетом налога на прибыль и отчетом «Анализ учета по налогу на прибыль».