Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С сделать переход с УСН на ОСНО
Как оформить переход с УСН на ОСНО в 1С: настройка учетной политики, НДС, налога на прибыль, входящих остатков. Пошаговая инструкция с проверками.
Переход с упрощенной системы налогообложения на общую происходит в двух случаях: добровольно с начала нового календарного года (по уведомлению в налоговую) или принудительно — при утрате права на УСН в течение года, когда лимиты по доходам, численности или остаточной стоимости основных средств превышены. В обоих сценариях в 1С меняются настройки учетной политики, появляются обязанности по НДС и налогу на прибыль, а корректность переходного периода определяет, не будет ли налоговой базы «в воздухе».
Программа 1С (Бухгалтерия предприятия 3.0, а также УНФ и ERP) не переключает режим автоматически одной кнопкой: бухгалтеру нужно изменить систему налогообложения в учетной политике, настроить налоги и отчеты, корректно отразить остатки и «переходящие» операции. Ошибки на этом этапе приводят к неправильным декларациям по НДС и прибыли, двойному учету доходов и штрафам.
Ниже разобран практический порядок действий: от проверки основания перехода до контроля первых отчетов на ОСНО. Инструкция ориентирована на конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0», но логика применима и к другим типовым решениям.
Шаг 1. Определите основание и дату перехода
Прежде чем что-либо менять в программе, зафиксируйте, на каком основании происходит переход. Добровольный отказ от УСН возможен только с 1 января следующего года — для этого в налоговую подается уведомление по форме 26.2-3 в срок до 15 января. В этом случае дата перехода в 1С — первое января нового года, и у бухгалтера есть время спокойно подготовить остатки.
Принудительный переход наступает с начала того квартала, в котором нарушены условия применения УСН (превышение лимита доходов, средней численности работников, остаточной стоимости ОС). Это самый тяжелый сценарий: пересчитывать налоги по правилам ОСНО придется задним числом — с начала квартала, а не с момента, когда нарушение обнаружено.
Шаг 2. Измените учетную политику в 1С
Откройте раздел «Главное — Настройки налогов и отчетов» (или «Главное — Учетная политика» в зависимости от релиза). Создайте новую запись учетной политики с датой перехода — программа ведет учетную политику периодически, поэтому старую запись по УСН не удаляйте и не редактируйте: она нужна для корректной истории.
В новой записи укажите систему налогообложения «Общая». После этого в настройках появятся вкладки и параметры, которые при УСН были скрыты или неактуальны: НДС, налог на прибыль, налог на имущество (для организаций). Проверьте каждую вкладку, а не только переключатель системы.
- 1Откройте «Главное — Настройки налогов и отчетов» и перейдите на закладку «Система налогообложения»
- 2Создайте новую запись с датой перехода и выберите «Общая» система
- 3На закладке «НДС» проверьте параметры учета и раздельного учета при необходимости
- 4На закладке «Налог на прибыль» задайте метод признания доходов и расходов и применение ПБУ 18/02
- 5Сохраните запись и убедитесь, что старая запись по УСН осталась нетронутой
Шаг 3. Настройте НДС и налог на прибыль
НДС — главное новшество после УСН. В настройках проверьте: порядок регистрации счетов-фактур на аванс, ведение раздельного учета входного НДС (если будут необлагаемые операции), способ выставления счетов-фактур. Убедитесь, что у организации заполнены данные для счетов-фактур и журналы учета формируются корректно.
По налогу на прибыль определите метод признания доходов и расходов — в подавляющем большинстве случаев это метод начисления, что принципиально отличается от кассового учета доходов на УСН. Решите вопрос с применением ПБУ 18/02: если организация не освобождена от его применения, включите соответствующую настройку, иначе отчетность не сойдется.
Дополнительно проверьте справочник «Статьи затрат» и «Прочие доходы и расходы»: у статей должны быть корректно заполнены виды для налогового учета (принимаемые/не принимаемые к расходам по прибыли). При УСН эти поля часто оставляли как есть, и теперь расходы рискуют попасть в базу по прибыли неправильно.
Шаг 4. Разберите переходящие операции
Переходный период — самая проблемная часть. Типовые ситуации: авансы, полученные на УСН под отгрузку на ОСНО; товары, купленные на УСН и проданные после перехода; неоплаченная дебиторка и кредиторка на дату перехода. Каждая из них имеет свои налоговые последствия, которые 1С автоматически «не угадает».
По авансам, полученным до перехода: эти суммы уже вошли в базу по УСН, поэтому при отгрузке на ОСНО НДС с такой реализации начисляется в общем порядке, а вычет НДС с аванса применяется по стандартным правилам — проверьте, что документ отгрузки корректно зачитывает аванс и формирует счет-фактуру. По товарам, купленным на УСН: входного НДС у поставщика на УСН обычно не было, поэтому претендовать на вычет не с чего, но себестоимость для прибыли должна быть сформирована корректно.
Если на УСН применялся объект «доходы минус расходы» и были неоплаченные на дату перехода расходы на товары, которые реализуются уже на ОСНО, — эти суммы могут учитываться в расходах по прибыли по особым переходным правилам. Такие операции часто требуют ручной корректировки в программе, поэтому составьте реестр переходящих операций до начала работы.
Сравнение сценариев перехода
Самый управляемый вариант: время на подготовку остатков есть, переходящих операций минимум, пересчет задним числом не требуется
ОСНО применяется с начала квартала нарушения: документы квартала нужно перепровести под новые правила, начислить НДС и прибыль, подать декларации за неполный период
Проще по остаткам: база по УСН не зависела от расходов, но внимательно проверьте авансы и дебиторку
Сложнее: нужно перенести остаточную стоимость ОС, разобрать неоплаченные расходы и остатки товаров
Шаг 5. Введите остатки и перепроведите документы
Если переход происходит с начала года и учет в той же базе 1С велся непрерывно, ввод остатков через помощник обычно не требуется — остатки перенесутся автоматически. Но проверьте налоговый учет: регистры по УСН (книга учета доходов и расходов) на дату перехода должны быть закрыты, а регистры налогового учета по прибыли — корректно заполнены начальными данными.
При принудительном переходе в середине года потребуется перепровести документы квартала, в котором утрачено право на УСН. Используйте обработку «Групповое перепроведение документов» (раздел «Операции») за нужный период — после смены учетной политики документы начнут формировать проводки по НДС и прибыли. Перед перепроведением обязательно сделайте резервную копию базы.
Отдельно проверьте документы реализации периода перехода: у них должны появиться счета-фактуры, ставки НДС в табличных частях должны быть заполнены (по умолчанию после УСН там может стоять «Без НДС»). Массово исправить ставки поможет обработка изменения табличных частей или ручная корректировка ключевых документов.
Шаг 6. Проверьте результат контрольными отчетами
После всех настроек сформируйте оборотно-сальдовую ведомость с отбором по налоговому учету, книгу покупок и книгу продаж за первый период на ОСНО. Книга продаж должна содержать реализации с корректными ставками НДС, книга покупок — входящие счета-фактуры поставщиков. Сверьте НДС в книге продаж с оборотами по счету 90.03.
Далее проверьте расчет налога на прибыль: сформируйте регламентную операцию «Расчет налога на прибыль» в закрытии месяца и проанализируйте отчет «Анализ налога на прибыль». Расхождения между бухгалтерской и налоговой базами должны объясняться известными разницами, а не ошибками настройки.
Как проверить результат
Все реализации попали с корректными ставками НДС, сумма НДС совпадает с оборотом 90.03
Пустая книга или строки «Без НДС» при наличии облагаемых продаж
Две записи: старая с УСН и новая с ОСНО с даты перехода
Одна отредактированная запись, история УСН потеряна
Регламентные операции по НДС и прибыли выполняются без ошибок
Операции отсутствуют в списке или завершаются с ошибками
Формируется из раздела «Отчеты», проходит встроенную проверку
Декларация не формируется или контрольные соотношения не выполняются
Ограничения и когда нужна помощь специалиста
Самостоятельно безопасно выполнить добровольный переход с 1 января в простой структуре учета: без раздельного учета НДС, без большого парка ОС, без незавершенного производства. Чем больше переходящих операций и специфики (экспорт, агентские схемы, обособленные подразделения), тем выше риск ошибок, которые программа сама не покажет.
Принудительный переход в середине года, восстановление НДС, перенос остатков по ОС с УСН «доходы минус расходы» и пересчет налогов задним числом — задачи, где участие специалиста по 1С и налогового консультанта оправданно: стоимость ошибки в декларации обычно многократно превышает стоимость настройки.
Что важно запомнить
Переход с УСН на ОСНО в 1С — это новая запись учетной политики с даты перехода, настройка НДС и прибыли, разбор переходящих операций и обязательная проверка контрольными отчетами. Дату перехода определяет налоговое право, а не удобство учета; самые рискованные места — авансы, ставки НДС в реализациях и остаточная стоимость ОС.
Частые вопросы
Можно ли вернуться с ОСНО обратно на УСН?
Да, но не ранее чем через год после утраты права на УСН и только с начала календарного года, по уведомлению в налоговую в срок до 31 декабря. При этом должны соблюдаться лимиты для перехода на УСН. В 1С процедура зеркальная: новая запись учетной политики с 1 января и переходные операции по НДС.
Нужно ли создавать новую базу 1С при смене системы налогообложения?
Нет, создавать новую базу не нужно и вредно: потеряется непрерывность учета, остатки и взаиморасчеты. Смена режима выполняется в той же базе через периодическую учетную политику. Новая база оправдана только при смене юридического лица.
Что делать с НДС по товарам, купленным на УСН и проданным на ОСНО?
Если поставщик был плательщиком НДС и у вас есть корректный счет-фактура, входной налог по товарам, не учтенным в расходах на УСН, может быть принят к вычету по переходным правилам. Если поставщик работал без НДС, вычета нет — налог начисляется при реализации с полной стоимости продажи.
Как быть с авансами, полученными на УСН, если отгрузка будет на ОСНО?
Аванс уже включен в базу по УСН в периоде получения. При отгрузке на ОСНО начислите НДС с реализации в общем порядке и оформите счет-фактуру. В 1С проверьте, что документ реализации корректно зачел аванс и сформировал проводки по НДС.
Нужно ли перепроводить документы прошлых лет после смены учетной политики?
Нет, периоды на УСН трогать не нужно — они закрыты по правилам упрощенки. Перепроведение требуется только для документов квартала, с которого фактически применяется ОСНО при принудительном переходе. Перед любым групповым перепроведением сделайте резервную копию базы.
Кто должен платить налог на имущество после перехода на ОСНО?
Организации на ОСНО платят налог на имущество по всем объектам недвижимости (по среднегодовой или кадастровой стоимости — в зависимости от объекта и региона). Проверьте в 1С настройку налога на имущество и регистрацию объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — на УСН эта настройка часто была пустой.