Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С рассчитать дивиденды учредителям
Как рассчитать и начислить дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка учета, проводки, НДФЛ и налог на прибыль, выплата учредителям и отчетность.
Дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 не имеют отдельного типового документа «Начисление дивидендов», поэтому операцию проводят через документ «Операция, введенная вручную» или «Начисление дивидендов» (в свежих релизах он появляется в разделе «Операции»). Ключевые задачи бухгалтера — правильно распределить чистую прибыль, начислить суммы участникам, удержать НДФЛ или налог на прибыль и отразить выплату.
Прежде чем что-либо начислять, убедитесь, что у организации есть решение общего собрания участников (или единственного учредителя) о распределении прибыли и что соблюдены ограничения по закону об ООО и АО: чистые активы больше уставного капитала, нет признаков банкротства, уставный капитал полностью оплачен. Без этих условий выплата незаконна независимо от корректности проводок.
В статье разобран полный цикл: от проверки базы для расчета до отражения в отчетности 6-НДФЛ. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 ред. 3.0, но логика применима и к другим конфигурациям.
Проверка условий и подготовка базы для расчета
Базой для дивидендов служит нераспределенная прибыль — кредитовое сальдо счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению». Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 84 и убедитесь, что прибыли достаточно для планируемой выплаты. Распределять можно как прибыль текущего года, так и прошлых лет.
Проверьте чистые активы: раздел «Отчеты» — «Регламентированные отчеты» либо расчет по форме баланса (итог раздела III пассива). Чистые активы должны превышать уставный капитал и оставаться выше него после выплаты. Если условие нарушено, дивиденды выплачивать нельзя — это риск признания выплаты недействительной.
Настройка справочников перед начислением
Участники-физические лица, не являющиеся сотрудниками, должны быть заведены в справочнике «Физические лица» с заполненными ИНН и данными о резидентстве — от этого зависит ставка НДФЛ. Участники-организации заводятся в справочнике «Контрагенты».
Для корректного удержания налога проверьте в карточке физлица статус «Резидент РФ». Нерезидентам применяется повышенная ставка НДФЛ по дивидендам. Также убедитесь, что в учетной политике (раздел «Главное» — «Налоги и отчеты») корректно настроен порядок уплаты НДФЛ.
Начисление дивидендов: пошагово
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии откройте «Операции» — «Начисление дивидендов». Создайте документ, укажите дату решения собрания, получателя (физлицо или контрагента), вид дохода и сумму. Программа автоматически рассчитает НДФЛ или налог на прибыль и сформирует проводки: Дт 84.01 — Кт 75.02 (70) на сумму начисления и Дт 75.02 (70) — Кт 68 по налогу.
Если документа в вашей версии нет, используйте «Операции» — «Операции, введенные вручную» — «Операция». Добавьте проводки вручную: начисление дивидендов, удержание НДФЛ (счет 68.01) или налога на прибыль (68.04). При ручном вводе налог рассчитайте самостоятельно и перепроверьте арифметику.
- 1Сформируйте ОСВ по счету 84 и проверьте наличие прибыли
- 2Проверьте чистые активы и оформите решение собрания
- 3Создайте документ «Начисление дивидендов» или ручную операцию
- 4Укажите получателя, дату решения и сумму
- 5Проверьте проводки Дт 84.01 — Кт 75.02/70 и удержание налога
- 6Проведите выплату через списание с расчетного счета
Расчет и удержание налогов
НДФЛ с дивидендов физическим лицам
Для резидентов РФ применяется ставка 13%, а с суммы превышения установленного порога — 15%. Для нерезидентов ставка по дивидендам выше. Налог исчисляется с каждой выплаты отдельно, вычеты к дивидендам не применяются. Удержание происходит в момент фактической выплаты.
Налог на прибыль с дивидендов организациям
Если участник — российская организация, налоговый агент удерживает налог на прибыль: ставка 13%, а при доле участия не менее 50% в течение установленного срока может применяться ставка 0%. Для иностранных организаций — 15% либо ставка по соглашению об избежании двойного налогообложения. Упрощенцы от уплаты налога с полученных дивидендов не освобождаются — за них платит налоговый агент.
Сравнение вариантов
Автоматически считает налог и формирует проводки; доступен не во всех релизах и требует актуальной версии
Работает в любой версии, но налог считается вручную — выше риск арифметической ошибки
Удобно для отражения в 6-НДФЛ и справках о доходах, если зарплата ведется в ЗУП
Выплата дивидендов и проводки
Выплату оформляют документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» или перечислением по соответствующему шаблону: Дт 75.02 (70) — Кт 51. Сумма к выплате — начисленные дивиденды за минусом удержанного налога. Участнику-физлицу, не являющемуся сотрудником, выплату можно произвести и через кассу документом «Расходный кассовый ордер».
Перечисление удержанного НДФЛ отражается в составе единого налогового платежа. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Просрочка ведет к пеням и штрафу для налогового агента.
Как проверить результат
Сальдо по участнику закрыто или равно не выплаченной части
Зависшая дебетовая/кредитовая сумма без основания
Удержанный налог перечислен, сальдо нет
Налог удержан, но не перечислен в срок
Начислено не больше кредитового сальдо 84.01
Дебетовое сальдо 84 — распределено больше прибыли, чем есть
Отражение дивидендов в отчетности
Выплаченные физлицам дивиденды и удержанный НДФЛ попадают в расчет 6-НДФЛ: сумма дохода и налог отражаются по соответствующим ставкам, дата получения дохода — день выплаты. По итогам года сведения включаются в приложение о доходах физлиц (бывшая справка 2-НДФЛ).
По дивидендам организациям налоговый агент заполняет лист 03 декларации по налогу на прибыль — даже если сам применяет УСН. Сдать его нужно в сроки, установленные для декларации по прибыли за период выплаты.
Особые ситуации и ограничения
Если организация сама получала дивиденды от других компаний, при расчете налога с выплачиваемых дивидендов применяется зачет полученных сумм — это уменьшает налоговую базу агента. В 1С такой зачет при ручном расчете нужно учесть самостоятельно.
Дивиденды единственному учредителю оформляются решением единственного участника — протокол собрания не требуется, но документ обязателен. Промежуточные дивиденды (по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев) начисляются так же, но требуют промежуточной бухгалтерской отчетности, подтверждающей наличие прибыли.
Что важно запомнить
Начисляйте дивиденды только при наличии прибыли на счете 84, достаточных чистых активах и решения собрания. Используйте документ «Начисление дивидендов» или ручную операцию с проводками Дт 84.01 — Кт 75.02/70, удержите НДФЛ или налог на прибыль, выплатите за минусом налога и отразите операцию в 6-НДФЛ или декларации по прибыли.
Частые вопросы
Можно ли выплатить дивиденды при убытке в текущем году?
Да, если на счете 84 есть нераспределенная прибыль прошлых лет и соблюдены условия по чистым активам. Текущий убыток сам по себе не запрещает выплату, но нужно убедиться, что после нее чистые активы останутся выше уставного капитала.
Какой счет использовать для учредителя, который работает в компании?
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для участников, не являющихся сотрудниками, применяется счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Это влияет и на аналитику в отчетах.
Нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не облагаются страховыми взносами, даже если получатель — сотрудник организации. Облагается только НДФЛ или налог на прибыль.
Как отразить дивиденды, если организация на УСН?
Порядок тот же: проводки по начислению и выплате, удержание налога как налоговым агентом. УСН не освобождает от обязанностей агента по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов, а по выплатам организациям подается лист 03 декларации по прибыли.
Что делать, если дивиденды начислены, но не выплачены?
Задолженность остается на кредите счета 75.02 (70). НДФЛ удерживается только при фактической выплате, поэтому в 6-НДФЛ невыплаченные дивиденды не попадают. Учтите, что по невостребованным суммам действует срок исковой давности, после которого их восстанавливают в составе прибыли.
Можно ли выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами?
Да, если это предусмотрено уставом и решением собрания. В учете такая выплата отражается как выбытие имущества с начислением НДС и признанием дохода, что усложняет операцию — перед проведением стоит сверить оценку имущества с решением участников.