Как проводить проценты по кредиту в 1С

Проценты по кредиту в 1С:Бухгалтерии отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (срок до 12 месяцев) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (свыше 12 месяцев). Начисление процентов выполняется отдельно от тела долга — для этого у счетов предусмотрены субсчета: 66.02 и 67.02 «Проценты». Такое разделение обязательно, потому что в бухгалтерском балансе тело кредита и начисленные проценты показываются в разных строках.

Типовая конфигурация не содержит автоматического документа «Начисление процентов по кредиту», поэтому проценты проводят либо через документ «Операция» (операция, введенная вручную), либо через «Списание с расчетного счета» в момент фактической уплаты. Выбор зависит от того, как сформулирован график платежей в кредитном договоре и требуется ли ежемесячное отражение обязательства по процентам.

Ниже разобран полный цикл: от поступления кредита до уплаты процентов, с проводками, настройками и способами проверки результата. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3, но логика счетов одинакова и в других конфигурациях.

Какие счета и субсчета использовать для кредита и процентов

Выбор счета зависит от срока, на который выдан кредит. Если по договору срок возврата не превышает 12 месяцев — используется счет 66, если больше — счет 67. Переводить долгосрочный кредит на счет 66 за год до погашения в типовой 1С не требуется: План счетов и ПБУ 15/2008 этого не обязывают делать, достаточно раскрытия в отчетности.

Для процентов применяются отдельные субсчета второго порядка: 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам». Тело кредита учитывается на 66.01 и 67.01 соответственно. Аналитика по этим счетам ведется по контрагентам (банкам) и договорам, поэтому важно завести договор с банком с корректным видом договора.

Вид договора с банком влияет на доступность операций. Для кредита договор должен иметь вид «Прочее» — именно такой договор программа предложит выбрать в документах поступления и возврата кредита. Если договор заведен с видом «С поставщиком», документы «Возврат кредита кредитору» просто не дадут его выбрать.

Как отразить получение кредита

Поступление кредитных средств на расчетный счет отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Получение кредита в банке». Программа сама подставит счет 66.01 или 67.01 в зависимости от срока, указанного в документе, — проверьте его перед проведением. Проводка будет: Дт 51 Кт 66.01 (67.01).

Если банк зачислил кредит сразу за вычетом комиссии, комиссия отражается отдельной операцией: Дт 91.02 Кт 66.01 либо через «Списание с расчетного счета» — «Прочее списание». Разовые комиссии за выдачу кредита в бухгалтерском учете относятся на прочие расходы, в налоговом — на внереализационные, как правило, равномерно или единовременно в зависимости от учетной политики.

После проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 66 (67) в разрезе договора и убедитесь, что кредитовое сальдо равно сумме полученного кредита. Это базовая контрольная точка перед началом начисления процентов.

Как начислить проценты по кредиту документом «Операция»

Начисление процентов выполняется ежемесячно, на последнее число месяца (или на дату платежа по графику — в соответствии с учетной политикой и условиями договора). Путь: раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Добавьте проводку: дебет 91.02 «Прочие расходы», кредит 66.02 или 67.02, сумма — по расчету банка из кредитного графика или выписки.

В субконто по дебету 91.02 укажите статью прочих доходов и расходов с видом «Проценты к уплате». Это важно для корректного заполнения отчета о финансовых результатах: строка «Проценты к уплате» заполняется именно по таким статьям. По кредиту укажите банк и договор — те же, что и в документе получения кредита.

Сумму процентов считайте по формуле из договора: остаток долга × ставка / 365 (или 366) × количество дней пользования. Проще всего сверять начисление с графиком платежей, который банк прилагает к договору, — расхождения в копейках из-за округления допустимы, их корректируют в последнем месяце.

1. 1
   Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»
2. 2
   Добавьте проводку Дт 91.02 Кт 66.02 (67.02) с суммой процентов за месяц
3. 3
   Заполните субконто: статья «Проценты к уплате», банк, договор
4. 4
   Сверьте сумму с графиком платежей банка
5. 5
   Проведите документ и проверьте ОСВ по счету 66.02 (67.02)

Как провести уплату процентов и погашение кредита

Оплата по кредиту оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат кредита или займа кредитору». Документ позволяет разбить платеж на две части: сумма погашения основного долга (счет 66.01/67.01) и сумма процентов (счет 66.02/67.02). Заполните оба поля по платежному поручению и графику.

Если платеж единый (аннуитетный), распределение на тело и проценты берите из графика банка — в аннуитете доля процентов каждый месяц разная, и «на глаз» делить платеж нельзя. Ошибка в распределении приведет к зависанию ложного остатка на одном из субсчетов после полного погашения кредита.

После проведения проверьте: дебетовый оборот по 66.02 должен закрыть кредитовый оборот начисленных процентов за период. Если проценты платятся в месяце, следующем за месяцем начисления, на конец месяца по 66.02 будет кредитовое сальдо — это нормально, оно показывает задолженность по процентам.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 66/67 после полного погашения

Норма

Сальдо по всем субсчетам равно нулю

Тревожный признак

Остаток на 66.01/66.02 — ошибка в разбивке платежей

Сальдо 66.02 на конец месяца

Норма

Равно процентам, начисленным, но еще не уплаченным

Тревожный признак

Сальдо не совпадает с графиком банка

Проводка начисления

Норма

Дт 91.02 Кт 66.02/67.02 со статьей «Проценты к уплате»

Тревожный признак

Проценты начислены на 66.01 или без статьи затрат

Особые сценарии: проценты на инвестиционный актив и налоговый учет

Кредит под строительство или покупку основного средства

Если кредит получен на приобретение или сооружение инвестиционного актива, проценты до ввода объекта в эксплуатацию включаются в его стоимость: проводка Дт 08.03 (08.04) Кт 66.02/67.02. После ввода в эксплуатацию проценты начисляются уже на 91.02. Переходный момент — дата принятия объекта к учету на счет 01, с этого месяца меняйте дебет проводки.

Проценты в налоговом учете

В налоговом учете проценты по кредитам, как правило, признаются во внереализационных расходах по фактической ставке, без нормирования (нормирование применяется только по контролируемым сделкам). В 1С проводка по 91.02 с правильно заполненной статьей затрат автоматически формирует и налоговый учет — в проводках появятся суммы НУ рядом с БУ.

Если проценты капитализируются в стоимости актива в бухгалтерском учете, в налоговом учете они все равно идут во внереализационные расходы — возникает временная разница. При применении ПБУ 18/02 программа отразит ее автоматически, если статья затрат настроена корректно; проверяйте это на первом месяце начисления.

Как сверить учет с банком и закрыть период

Ежемесячно сверяйте три цифры: остаток тела долга, начисленные проценты и уплаченные суммы. Источник данных банка — график платежей и выписка по ссудному счету (ее можно запросить в банке). В 1С удобно использовать отчет «Анализ счета» по 66/67 с группировкой по договору: видны начисления, оплаты и остаток одновременно.

При закрытии месяца никаких регламентных операций по кредиту не требуется — проценты уже сидят на 91.02 и попадут в финансовый результат. Но если вы применяете ПБУ 18/02, проверьте, что по капитализируемым процентам сформировались отложенные налоговые активы/обязательства.

После полного погашения кредита обязательно сформируйте ОСВ по счетам 66 и 67 по договору: сальдо должно быть нулевым по всем субсчетам. Ненулевой остаток означает ошибку в разбивке платежей или пропущенное начисление — найдите расхождение до сдачи отчетности.

Частые вопросы

Нужно ли начислять проценты, если кредит беспроцентный или заем от учредителя?

По беспроцентному займу проценты не начисляются — отражается только тело долга. По займу от учредителя с процентами порядок тот же, что по кредиту: счета 66/67 и ежемесячное начисление на 91.02. У заимодавца-физлица проценты — его налогооблагаемый доход, с которого организация как налоговый агент удерживает НДФЛ.

Можно ли начислять проценты не ежемесячно, а раз в квартал?

Нежелательно. ПБУ 15/2008 требует признавать расходы по процентам в том отчетном периоде, к которому они относятся. Квартальное начисление искажает финансовый результат месяцев и может вызвать вопросы при составлении промежуточной отчетности.

Что делать, если банк списал проценты, а начисление забыли сделать?

Внесите операцию начисления датой, к которой проценты относятся, — в том же месяце, если период еще открыт. Если отчетность уже сдана, исправляйте по правилам исправления ошибок: существенные ошибки прошлых лет — через счет 84, несущественные — текущей датой через 91.

Как оформить просроченные проценты и штрафы банка?

Штрафы и пени по кредитному договору отражаются проводкой Дт 91.02 Кт 76.02 «Расчеты по претензиям» на дату претензии банка, уплата — через «Списание с расчетного счета». В налоговом учете такие санкции принимаются во внереализационные расходы.

Где в 1С посмотреть общую задолженность перед банком по кредиту?

Используйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» 66 или 67 с детализацией по субсчетам и договорам. Кредитовое сальдо по 66.01/67.01 — остаток тела долга, по 66.02/67.02 — начисленные, но не уплаченные проценты. Сумма двух сальдо — полная задолженность перед банком.