Как в 1С проводить членские взносы

Членские взносы — регулярные или разовые платежи участников некоммерческой организации (НКО), товарищества, ассоциации или союза на содержание организации и ведение уставной деятельности. В 1С их учет строится по правилам целевого финансирования: деньги не признаются доходом от реализации, не облагаются НДС и налогом на прибыль (при условии, что организация ведет раздельный учет), но требуют корректной аналитики и документального оформления.

Основные сложности у бухгалтеров возникают на трех этапах: выбор счета учета (76 или 86), правильное оформление поступления денег и начисление задолженности членов. Ошибка на любом из них приводит к искажению отчета об использовании целевых средств и вопросам налоговой инспекции.

Ниже разобран практический порядок работы в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0) — от настройки учетной политики до проверки оборотно-сальдовой ведомости. Материал ориентирован на НКО на общей системе или УСН, где взносы идут на уставные цели.

Как определить, какие взносы и как учитывать

Прежде чем заводить документы, определите характер платежа. Членские взносы бывают вступительными (разовый платеж при вступлении), регулярными (ежемесячные, ежеквартальные, годовые) и целевыми (на конкретное мероприятие или проект). Все они, как правило, учитываются как целевое финансирование, но аналитика может различаться.

Важно отличать членские взносы от оплаты услуг. Если организация оказывает членам услуги (обучение, консультации, аренда) и берет за это плату, такие поступления — выручка от реализации, а не взносы. Они облагаются НДС и налогом на прибыль в общем порядке. Признак взноса: обязательность платежа закреплена уставом, а размер не зависит от объема полученных услуг.

Настройка плана счетов и аналитики

В типовой «1С:Бухгалтерии 8» для учета целевых средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование». Проверьте, что к счету подключены нужные субконто: «Статьи целевого финансирования» (или «Номенклатурные группы» в зависимости от релиза). Если аналитики по членам организации не хватает, используйте дополнительное субконто — например, «Контрагенты», чтобы видеть задолженность каждого участника.

В справочнике статей целевого финансирования создайте отдельные позиции: «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы на мероприятия». Это упростит заполнение отчета о целевом использовании средств (форма для налоговой) и внутреннюю отчетность перед правлением.

Для учета расчетов с членами до момента оплаты используйте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Создайте в справочнике «Контрагенты» карточки членов организации — физических или юридических лиц, в зависимости от состава участников.

1. 1
   Убедитесь, что в учетной политике организации указано, что она является некоммерческой и ведет учет целевого финансирования
2. 2
   Добавьте в справочник статей целевого финансирования позиции для каждого вида взносов
3. 3
   Создайте контрагентов — членов организации с актуальными реквизитами
4. 4
   Проверьте, что счет 86 доступен для выбора в документах поступления и операций
5. 5
   Настройте нумерацию и шаблоны платежных документов для регулярных поступлений

Начисление членских взносов

Если устав предусматривает обязанность членов платить взносы, задолженность начисляют документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Проводка: Дт 76.05 (субконто — член организации) Кт 86 (статья «Членские взносы»). Дата операции — дата, с которой по уставу возникает обязанность платежа.

Для массового начисления ежемесячных или ежегодных взносов удобно копировать операцию прошлого периода и менять дату и суммы. Если членов много и размеры взносов различаются, ведите внешний реестр (например, таблицу с решением общего собрания о размерах взносов) и сверяйте его с оборотами по счету 76.

Если организация не начисляет задолженность, а учитывает взносы только по факту оплаты (кассовый подход внутри целевого учета), этап начисления пропускают — поступление сразу отражают в кредите счета 86. Такой вариант проще, но не показывает дебиторку членов-должников.

Оформление поступления взносов на счет и в кассу

Безналичное поступление оформляется документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Выберите вид операции «Прочее поступление» (в некоторых релизах — «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» не подходит, ищите именно прочее). В поле счета учета укажите 76.05, если задолженность была начислена, или 86 с нужной статьей — если учет ведется по факту оплаты.

Наличные взносы проводят документом «Поступление наличных» с аналогичной аналитикой. Обязательно заполните поле «Принято от» и основание (членский взнос за конкретный период) — это важно для приходного кассового ордера.

При загрузке выписок из клиент-банка программа часто не распознает взносы автоматически и предлагает вид операции «Оплата от покупателя». Исправляйте вручную: смена вида операции после проведения документа безопасна, если перепровести документ и проверить проводки.

Списание целевых средств и отчетность

Расходование взносов на уставные цели отражают проводкой Дт 86 Кт 26 (20, 44) — по мере признания расходов на содержание организации. В типовой конфигурации для НКО часто используют документ «Отчет о целевом использовании средств» либо закрытие месяца с соответствующей настройкой. Проверьте, что расходы, профинансированные за счет взносов, действительно соответствуют уставным целям.

По итогам года НКО сдает в налоговую отчет о целевом использовании полученных средств (лист декларации по налогу на прибыль или отдельная форма для УСН). В 1С он заполняется на основании оборотов счета 86, поэтому корректная аналитика статей — залог того, что отчет соберется без ручных правок.

Проверка корректности учета

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 86 с детализацией по статьям. Кредитовый оборот покажет сумму полученных и начисленных взносов, дебетовый — использованные средства. Остаток на конец периода — неизрасходованные целевые средства, которые должны быть подтверждены остатком денег.

Сверьте счет 76 по контрагентам: дебетовое сальдо — долг членов, кредитовое — переплата или аванс. Расхождения с реестром членов — повод разобрать конкретные документы. Полезно ежеквартально делать акт сверки с крупными членами-юрлицами.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 86

Норма

Обороты развернуты по статьям взносов, сальдо соответствует неизрасходованным средствам

Тревожный признак

Обороты без аналитики или сальдо не сходится с остатком денег на счетах

ОСВ по счету 76

Норма

Дебиторка совпадает с реестром должников по решению собрания

Тревожный признак

Зависшие суммы по контрагентам, которых нет в списке членов

Счет 90 за период

Норма

Нет оборотов по членским взносам

Тревожный признак

Взносы прошли через продажи — требуется исправление

Отчет о целевом использовании

Норма

Заполняется автоматически на основании оборотов 86 счета

Тревожный признак

Строки пустые или суммы приходится вносить вручную

Частые вопросы

Облагаются ли членские взносы НДС в 1С?

Нет, если это действительно взносы на уставную деятельность, учтенные на счете 86. Но если провести их через реализацию (счет 90), программа включит сумму в облагаемую базу. Проверяйте вид операции в документе поступления.

Можно ли учитывать взносы без счета 76?

Да, если организация не начисляет задолженность, а отражает взносы по факту оплаты. Тогда поступление сразу проводится в кредит 86 счета. Минус — не видна дебиторка членов-должников.

Что делать, если взнос ошибочно проведен как оплата от покупателя?

Откройте документ поступления, смените вид операции на «Прочее поступление», укажите счет 86 и статью, перепроведите. Если период закрыт и сдана отчетность, потребуется корректировка и уточненные декларации.

Как отразить возврат взноса выбывшему члену?

Устав определяет, возвращаются ли взносы. Если возврат предусмотрен, оформите списание с расчетного счета проводкой Дт 76 Кт 51 (или Дт 86 Кт 76 с последующей выплатой), сохранив решение правления как основание.

Нужен ли кассовый чек при приеме взносов наличными?

НКО при получении взносов от физических лиц — членов организации, как правило, не обязаны применять ККТ, если это не оплата товаров или услуг. Оформите приходный кассовый ордер с указанием основания и периода взноса.

Как быть, если член платит взнос за несколько периодов сразу?

Проведите всю сумму на 76 счет, а затем распределите на 86 по периодам начисления, либо отразите полностью в кредит 86 с комментарием в документе. Главное — чтобы аналитика позволяла объяснить сумму при проверке.