Как в 1С проводить членские взносы в СРО

Членство в саморегулируемой организации обязательно для строительных, проектных, аудиторских и ряда других компаний, а взносы в СРО — регулярная статья расходов, которую бухгалтер обязан корректно отразить в учете. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого нет специального документа, поэтому операции оформляются стандартными средствами: через списание с расчетного счета, операции вручную и документы расчетов с контрагентами.

Ключевая сложность — разный характер взносов. Вступительный взнос, ежемесячные или ежеквартальные членские взносы и взнос в компенсационный фонд учитываются по-разному: одни суммы признаются расходами сразу, другие распределяются на период действия членства, а часть вообще не уменьшает налоговую базу. Ошибка в классификации приводит к искажению расходов и претензиям при проверке.

Ниже разобран практический порядок отражения каждого вида взноса в 1С: какие документы создавать, какие проводки формировать, как настроить распределение по периодам и как закрыть расчеты с СРО при выходе из организации.

Какие виды взносов в СРО бывают и почему это важно для учета

Прежде чем заводить операции в 1С, определите вид платежа по документам СРО — счету, счету-договору или уведомлению. От вида взноса зависят и счета учета, и налоговые последствия.

Обычно выделяют три группы. Первая — вступительный взнос, разовый платеж при вступлении в организацию. Вторая — регулярные членские взносы (ежемесячные, ежеквартальные или годовые), которые финансируют текущую деятельность СРО. Третья — взнос в компенсационный фонд, который является обеспечением обязательств членов и в общем случае не признается расходом, уменьшающим налог на прибыль, пока фонд не будет фактически использован на возмещение ущерба.

Дополнительно могут встречаться целевые взносы (на конкретные программы СРО) и взносы при переходе из одной СРО в другую. Их учет определяется назначением платежа, указанным в документах саморегулируемой организации.

Подготовка справочников: контрагент и договор с СРО

Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку саморегулируемой организации: укажите наименование, ИНН, КПП и реквизиты из свидетельства о членстве или договора. СРО — некоммерческая организация, поэтому признак «Юридическое лицо» и корректные регистрационные данные важны для платежных документов.

Заведите договор с видом «Прочее» — именно этот вид подходит для расчетов, не связанных с поставкой товаров и услуг. В договоре укажите номер и дату соглашения о членстве. Если взносов несколько видов, удобно завести отдельные договоры для компенсационного фонда и для членских взносов: так аналитика в отчетах по счету 76 будет прозрачнее.

Проверьте, что в плане счетов доступен счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — именно он чаще всего используется для расчетов с СРО. Если ваша учетная политика предусматривает распределение вступительного взноса во времени, убедитесь, что в справочнике «Расходы будущих периодов» вы сможете создать соответствующий элемент.

Отражение оплаты взноса: списание с расчетного счета

Оплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса»). Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание», в зависимости от выбранного счета учета. В поле «Получатель» укажите СРО, выберите договор с видом «Прочее» и счет расчетов 76.09.

При загрузке выписок из клиент-банка 1С часто подставляет вид операции автоматически по назначению платежа. Проверьте, что программа не отнесла платеж на счет 60 или не создала «аванс поставщику» — это исказит взаиморасчеты. Назначение платежа в документе должно совпадать с назначением в платежном поручении: «Вступительный взнос в СРО», «Членский взнос за 1 квартал», «Взнос в компенсационный фонд».

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами».
2. 2
   Укажите контрагента-СРО, договор «Прочее» и счет расчетов 76.09.
3. 3
   Введите сумму, период, к которому относится взнос, и назначение платежа.
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 76.09 Кт 51.
5. 5
   Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по 76.09 и убедитесь, что задолженность отражена корректно.

Начисление взносов: проводки и выбор счета затрат

Если взнос начисляется по счету СРО до оплаты, создайте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Типовая запись при начислении регулярного членского взноса: Дт 26 (или 25, 20 — в зависимости от характера деятельности) Кт 76.09. Оплата затем закроет задолженность: Дт 76.09 Кт 51.

Выбор счета затрат зависит от того, чем занимается организация. Для строительной компании, где членство в СРО необходимо для выполнения работ, допустимо отнесение на счета 20 или 25. Для большинства организаций взносы относятся к управленческим расходам и учитываются на счете 26. Закрепите выбранный подход в учетной политике, чтобы избежать вопросов при проверке.

Статью затрат в проводке создайте с видом «Прочие расходы» или «Прочие внереализационные расходы» в зависимости от принятой классификации. Для налогового учета регулярные членские взносы, связанные с обязательным членством и необходимые для деятельности, обычно принимаются как прочие расходы. Взносы в компенсационный фонд в расходы не включайте — отразите их на счете 76 или 58 (по принятой методологии) без списания на затраты.

Распределение вступительного взноса через расходы будущих периодов

Вступительный взнос уплачивается один раз, но членство действует длительное время. Если сумма существенна, целесообразно распределить ее на период членства через счет 97 «Расходы будущих периодов». Для этого при оплате укажите счет дебета 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и создайте элемент справочника РБП: вид — «Прочие», способ признания расходов — «По месяцам» или «По календарным дням», период списания — ожидаемый срок членства.

После настройки закрытие месяца будет автоматически списывать часть взноса проводкой Дт 26 (25, 20) Кт 97.21. Проверьте первое списание вручную: сумма за месяц должна равняться общей сумме, деленной на количество месяцев списания. Если членство прекращается досрочно, остаток на счете 97 списывается единовременно на прочие расходы.

Альтернативный подход — списать вступительный взнос единовременно, если сумма несущественна и учетная политика это допускает. Оба варианта правомерны, но выбранный порядок должен применяться последовательно ко всем аналогичным платежам.

Сравнение вариантов учета вступительного взноса

Единовременное списание на расходы

Подходит при несущественной сумме и разрешении учетной политики. Проще в учете, но искажает финансовый результат одного периода.

Распределение через счет 97

Подходит для крупных взносов при долгосрочном членстве. Равномерно распределяет расход, но требует контроля остатка и корректировки при выходе из СРО.

Налоговый учет и НДС по взносам в СРО

Взносы в СРО не облагаются НДС, поскольку не являются реализацией товаров, работ или услуг. Счет-фактуру СРО не выставляет, поэтому в банковском документе и операции ставка НДС должна быть «Без НДС». Если программа при загрузке выписки подставила ставку, исправьте ее вручную, иначе сумма некорректно разделится на НДС.

В налоговом учете регулярные членские взносы, обязательные для ведения деятельности, признаются прочими расходами в периоде начисления. Убедитесь, что в статье затрат флаг принятия в налоговом учете установлен корректно: для членских взносов — принимаемые, для компенсационного фонда — не принимаемые. При использовании счета 97 налоговое признание следует графику списания.

Если организация применяет УСН «доходы минус расходы», проверьте, входит ли конкретный вид взноса в закрытый перечень расходов упрощенки. Обязательные взносы в СРО, связанные с профессиональной деятельностью, как правило, учитываются, но порядок зависит от вида взноса — при сомнениях сверьте классификацию с действующими разъяснениями.

Выход из СРО и возврат взносов

При выходе из саморегулируемой организации часть взносов может подлежать возврату — это определяется уставом конкретной СРО. Чаще всего возврату подлежит часть взноса в компенсационный фонд, а вступительный и уплаченные членские взносы не возвращаются.

Если возврат предусмотрен, отразите поступление документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» в корреспонденции со счетом 76.09 или счетом, на котором числился взнос в компенсационный фонд. Несписанный остаток вступительного взноса на счете 97 спишите операцией вручную на прочие расходы (счет 91.02) с соответствующей настройкой налогового учета.

После закрытия расчетов сформируйте акт сверки с СРО и проверьте, что сальдо по счету 76.09 с этим контрагентом равно нулю. Остаток на счете означает либо неотраженный возврат, либо незакрытую задолженность — обе ситуации нужно разобрать до сдачи отчетности.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 76.09 с субконто СРО

Норма

Сальдо соответствует реальной задолженности или переплате по документам

Тревожный признак

Зависшие суммы без документов или задолженность после полной оплаты

Остаток на счете 97.21 по вступительному взносу

Норма

Остаток уменьшается равномерно согласно графику списания

Тревожный признак

Остаток не меняется месяцами или списан полностью при действующем членстве

Декларация по налогу на прибыль

Норма

В расходы включены только регулярные членские взносы и списанные части РБП

Тревожный признак

В расходах числится взнос в компенсационный фонд

Типичные ошибки при учете взносов в СРО

Самая распространенная ошибка — отнесение взноса в компенсационный фонд на расходы. Это приводит к занижению налога на прибыль и доначислениям при проверке. Вторая по частоте проблема — использование счета 60 вместо 76, из-за чего СРО попадает в отчеты по расчетам с поставщиками и искажает кредиторскую задолженность.

Также часто встречаются: списание годового взноса целиком в месяц оплаты вместо распределения по кварталам или месяцам; проставление НДС в платежном документе; отсутствие договора с видом «Прочее», из-за чего аналитика по контрагенту не собирается. Каждая из этих ошибок легко выявляется оборотно-сальдовой ведомостью по счету 76 с детализацией по контрагентам.

Часто задаваемые вопросы

На какой счет отнести ежемесячный членский взнос в СРО?

Чаще всего используют счет 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку членство обеспечивает деятельность организации в целом. Строительные компании могут относить взносы на счета 20 или 25, если это предусмотрено учетной политикой и связано с производством работ. Главное — закрепить выбранный счет в учетной политике и применять его последовательно.

Можно ли учесть взнос в компенсационный фонд в расходах по налогу на прибыль?

В общем случае нет: такой взнос формирует резерв для возмещения ущерба третьим лицам и не признается расходом, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Его отражают как дебиторскую задолженность или финансовое вложение. Списание возможно только при фактическом использовании фонда на возмещение ущерба или безвозвратной утрате права на возврат.

Нужно ли распределять вступительный взнос по месяцам?

Обязательного требования нет. Если сумма существенна и членство долгосрочное, распределение через счет 97 дает более достоверную картину расходов. Небольшой взнос допустимо списать единовременно, если такой порядок закреплен в учетной политике и применяется ко всем аналогичным платежам.

Какой вид операции выбрать при загрузке банковской выписки?

Для оплаты взносов подходит «Прочие расчеты с контрагентами» со счетом 76.09 либо «Прочее списание» с прямым указанием счета затрат или 97. После загрузки проверьте, что программа не подставила «Оплату поставщику» по счету 60 — при необходимости измените вид операции вручную до проведения документа.

Выставляет ли СРО счет-фактуру и как быть с НДС?

Взносы в СРО не являются реализацией, поэтому счет-фактура не выставляется и НДС в платеже нет. Во всех документах 1С по взносам указывайте ставку «Без НДС». Подтверждающими документами служат счет или уведомление СРО, свидетельство о членстве и платежное поручение.

Что делать с учетом при переходе из одной СРО в другую?

Закройте расчеты со старой СРО: проверьте возврат части компенсационного фонда, спишите остаток РБП по вступительному взносу на прочие расходы, сведите сальдо по 76.09 к нулю. Затем заведите нового контрагента и договор и отразите взносы новой организации по общим правилам. Акт сверки со старой СРО сохраните как подтверждение закрытия расчетов.