Как в 1С провести услуги лизинга

Учет лизинга в 1С зависит от двух ключевых условий договора: на чьем балансе числится предмет лизинга (лизингодателя или лизингополучателя) и применяет ли организация ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». От этого зависит, какие документы создавать и на каких счетах формировать проводки. Ошибка в выборе схемы приводит к искажению баланса, неверному расчету налога на имущество и проблемам с НДС.

В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) учет аренды и лизинга по ФСБУ 25/2018 ведется в разделе «ОС и НМА» через документы «Поступление в лизинг», «Арендные обязательства» и регламентные операции. Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, схема проще: лизингополучатель отражает только ежемесячные услуги и забалансовый учет имущества.

Ниже разобраны обе схемы, порядок ввода документов, работа с НДС и выкупом, а также типичные ошибки, из-за которых учет приходится исправлять задним числом.

Подготовка: что определить до ввода документов

Прежде чем проводить лизинг в 1С, внимательно прочитайте договор и зафиксируйте три параметра. Первый — балансодержатель предмета лизинга: именно он начисляет амортизацию и платит налог на имущество (если объект под него подпадает). Второй — наличие выкупной стоимости и порядок ее уплаты: отдельным платежом в конце срока или в составе текущих платежей. Третий — применяет ли организация ФСБУ 25/2018 (обязателен для большинства организаций) и есть ли у нее право на упрощенный учет.

Проверьте настройки учетной политики в программе: раздел «Главное» → «Учетная политика». Там должно быть указано применение ФСБУ 25/2018 и, при необходимости, отражение арендных обязательств в налоговом учете. Если учетная политика настроена неверно, все последующие проводки по лизингу будут сформированы с ошибками, и исправлять их придется вручную через операции.

Также создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизингодателя и договор с видом «С поставщиком». Для корректной аналитики удобно завести отдельный договор под каждый лизинговый контракт — это упростит сверку взаиморасчетов и контроль графика платежей.

Схема 1: предмет лизинга на балансе лизингодателя

Это самая простая ситуация для бухгалтера лизингополучателя. Имущество в бухгалтерском балансе не отражается (при упрощенном учете), а ежемесячный лизинговый платеж признается расходом. Полученное имущество ставится на забалансовый учет — в 1С для этого используется счет 001 «Арендованные основные средства».

Ежемесячные услуги лизинга проводятся документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга» (раздел «Покупки»). В табличной части указывается сумма платежа без выкупной стоимости, счет затрат (например, 20, 25, 26 или 44 в зависимости от назначения имущества) и счет расчетов 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» или 76.07 «Расчеты по аренде» — в зависимости от настроек и версии конфигурации.

На основании счета-фактуры лизингодателя регистрируется входящий НДС. Проверьте, чтобы документ «Счет-фактура полученный» был зарегистрирован именно на основании поступления — тогда НДС корректно попадет в книгу покупок. Выкупная стоимость, если она уплачивается в составе платежей, в расходы текущего месяца не включается: она накапливается на счете авансов до момента перехода права собственности.

1. 1
   Создайте договор с лизингодателем и заведите график платежей во внешнем файле или в комментарии к договору
2. 2
   Оприходуйте имущество на забалансовый счет 001 документом «Операция, введенная вручную»
3. 3
   Ежемесячно вводите «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги лизинга» на сумму текущего платежа
4. 4
   Зарегистрируйте счет-фактуру и проверьте попадание НДС в книгу покупок
5. 5
   После выкупа спишите имущество с счета 001 и примите на учет как собственное ОС по выкупной стоимости

Схема 2: предмет лизинга на балансе лизингополучателя (ФСБУ 25/2018)

При применении ФСБУ 25/2018 лизингополучатель признает право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. В 1С:Бухгалтерии это оформляется документом «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В документе указываются контрагент, договор, предмет лизинга, общая сумма лизинговых платежей, выкупная стоимость, срок аренды и срок полезного использования.

При проведении документ формирует проводки по дебету счета 08.04 (или 01.03/01.К в зависимости от схемы) и кредиту счета 76.07 «Расчеты по аренде». Одновременно в налоговом учете фиксируется первоначальная стоимость предмета лизинга — по данным лизингодателя о его затратах на приобретение имущества. Эту сумму нужно запросить у лизингодателя справкой: без нее налоговый учет будет сформирован неверно.

Далее ежемесячно при закрытии месяца регламентные операции «Начисление процентных расходов» и «Амортизация и износ основных средств» автоматически начисляют проценты по обязательству и амортизацию ППА. Текущий лизинговый платеж проводится документом «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги лизинга», где сумма относится на счет 76.07 — тем самым уменьшая обязательство.

Критично, чтобы сумма ежемесячного поступления совпадала с графиком платежей и не дублировала выкупную стоимость, если та уже учтена в общей сумме обязательства. Расхождения здесь — самая частая причина «висящих» остатков на 76.07 после окончания договора.

НДС по лизинговым платежам

Лизинговые платежи облагаются НДС полностью, включая выкупную часть, если она входит в платеж. Лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру на всю сумму платежа, и лизингополучатель принимает налог к вычету в общем порядке при наличии правильно оформленного счета-фактуры и принятии услуг к учету.

В 1С входящий счет-фактура регистрируется по ссылке в документе поступления. Проверяйте два момента: дату и номер счета-фактуры (должны совпадать с бумажным или электронным оригиналом) и корректность кода вида операции. При обмене по ЭДО счета-фактуры загружаются автоматически, но документ поступления все равно нужно создать и связать с ним.

Авансовые платежи по лизингу — отдельная ситуация. Если по договору первый платеж является авансом, НДС с него принимается к вычету по авансовому счету-фактуре, а при зачете аванса восстанавливается. В 1С это отрабатывается автоматически через регламентные операции НДС, но только при правильном указании счетов расчетов (60.02/76 для авансов) в документах оплаты.

Выкуп предмета лизинга и завершение договора

По окончании срока лизинга и уплате выкупной стоимости право собственности переходит к лизингополучателю. Если имущество было на балансе лизингодателя, в 1С оформляется поступление основного средства на выкупную стоимость: документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА») с ручным вводом поступления или через «Поступление ОС». Одновременно делается запись по кредиту забалансового счета 001 — имущество снимается с забалансового учета.

Если применялась схема ФСБУ 25/2018, после полного погашения обязательства право пользования активом переводится в состав собственных основных средств. В типовой конфигурации для этого предусмотрен документ «Выкуп предметов лизинга», который закрывает счета ППА и формирует собственное ОС. Проверьте, что остаток по счету 76.07 после выкупа обнулен — ненулевой остаток означает расхождение графика платежей с введенными документами.

Досрочный выкуп оформляется теми же документами, но требует ручной корректировки графика: в документе поступления в лизинг или через корректировку обязательств. Перед досрочным выкупом рекомендуется сделать резервную копию базы и сверить остатки по всем счетам лизинга.

Проверка результата и сверка с лизингодателем

После ввода всех документов за период сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.07, 001, 01 и 02 с отбором по контрагенту-лизингодателю. Остаток обязательства на 76.07 должен соответствовать неоплаченной части платежей по графику. Сальдо забалансового счета 001 должно совпадать со стоимостью арендованного имущества по договору.

Для сверки используйте акт сверки взаиморасчетов (раздел «Покупки» → «Акты сверки расчетов с контрагентами») и сопоставьте его с графиком платежей лизингодателя. Расхождения чаще всего возникают из-за платежей, проведенных банком, но не отраженных поступлением услуг, или из-за разного округления НДС.

Перед сдачей декларации по НДС проверьте книгу покупок: счета-фактуры лизингодателя должны попадать туда ежемесячно и без пропусков. Пропуск месяца обычно означает, что документ поступления не создан или счет-фактура не зарегистрирован.

Контрольные точки

Как проверить результат

Остаток по счету 76.07 на конец месяца

Норма

Совпадает с неоплаченной частью обязательства по графику платежей

Тревожный признак

Остаток не сходится с графиком или не обнуляется после выкупа

Забалансовый счет 001

Норма

Стоимость имущества соответствует договору, списание при выкупе

Тревожный признак

Счет пуст при действующем договоре или не закрыт после выкупа

Книга покупок по НДС

Норма

Счета-фактуры лизингодателя отражены за каждый месяц

Тревожный признак

Пропуски месяцев или дубли счетов-фактур

Амортизация при закрытии месяца

Норма

Проводки по ППА формируются автоматически

Тревожный признак

Регламентная операция завершается с ошибкой или суммы равны нулю

Ограничения и когда нужен специалист

Описанные схемы работают для стандартных договоров финансовой аренды. Сложные случаи — сублизинг, возвратный лизинг (продажа собственного имущества с обратным получением в лизинг), договоры в валюте с переоценкой обязательств — требуют ручных корректировок и хорошего понимания ФСБУ 25/2018. Возвратный лизинг в типовой 1С:Бухгалтерии полностью автоматизирован не во всех релизах, и часть проводок приходится вводить операциями вручную.

Если организация переходит на ФСБУ 25/2018 с действующими договорами лизинга, потребуется пересчет обязательств на дату перехода — это разовая настройка, которую разумно выполнять с методологом или опытным консультантом по 1С. Ошибка в переходных остатках тянется через все последующие периоды.

Частые вопросы

На каком счете учитывать лизинговые платежи, если имущество на балансе лизингодателя?

Текущий платеж относится на счета затрат (20, 25, 26, 44) через документ «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги лизинга», расчеты ведутся на 76.05 или 76.07. Само имущество учитывается за балансом на счете 001.

Можно ли принять к вычету НДС со всей суммы лизингового платежа, включая выкупную часть?

Да, если лизингодатель выставляет счет-фактуру на полную сумму платежа и услуги приняты к учету. Выкупная часть в составе платежа облагается НДС в общем порядке. Исключение — авансовые платежи: там вычет идет по авансовому счету-фактуре с последующим восстановлением при зачете.

Что делать, если после выкупа на счете 76.07 осталось сальдо?

Это признак расхождения введенных документов с графиком платежей. Сформируйте карточку счета 76.07 по договору, сопоставьте каждое поступление и оплату с графиком, найдите пропущенный или задвоенный документ и исправьте его. Не списывайте остаток операцией вручную, не найдя причину.

Обязательно ли применять ФСБУ 25/2018 к договорам лизинга?

Для большинства организаций — да, стандарт обязателен. Упрощенные способы учета доступны организациям с правом на упрощенный бухучет, но и там есть ограничения. Порядок применения закрепляется в учетной политике, и в 1С он должен быть отражен в соответствующих настройках.

Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?

Потребуется списать право пользования активом и остаток обязательства (при схеме ФСБУ 25/2018) либо списать имущество с забалансового счета 001 (при балансе лизингодателя). Разницы относятся на прочие доходы или расходы. Конкретный набор проводок зависит от условий расторжения и штрафных санкций — в сложных случаях используйте операции, введенные вручную, с предварительной консультацией методолога.