Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С провести реализацию лома
Как оформить реализацию металлолома в 1С:Бухгалтерии 8.3 — документы, НДС, налоговый агент, проводки, типичные ошибки и проверка результата.
Реализация металлолома в 1С имеет важную особенность: продажа лома чёрных и цветных металлов облагается НДС в особом порядке — налог исчисляет покупатель как налоговый агент, а продавец выставляет документы с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Если оформить документ как обычную продажу с НДС 20%, данные в отчётности у обеих сторон будут искажены, а у продавца возникнет риск доначислений.
Порядок оформления зависит от статуса вашей организации: плательщик НДС выставляет реализацию с кодом операции налогового агента, а организация на УСН или освобождённая по статье 145 НК РФ делает пометку «Без налога (НДС)». В обоих случаях ключевой документ — «Реализация (акты, накладные, УПД)», но настройка номенклатуры и ставки НДС различается.
Ниже разобран рабочий порядок действий для 1С:Бухгалтерии 8.3: как подготовить номенклатуру, как оформить документ реализации, какие проводки должны сформироваться и как проверить, что лом корректно попал в декларацию по НДС.
Что нужно настроить перед первой реализацией лома
До создания документа проверьте три вещи: учётную политику, номенклатуру и договор с покупателем. В учётной политике (раздел «Главное» → «Учётная политика») должна быть корректно указана система налогообложения — от неё зависит, какие ставки НДС доступны в документах.
В карточке номенклатуры создайте позицию, например «Лом чёрных металлов 3А» или «Лом меди». Укажите вид номенклатуры «Товары», единицу измерения (тонна, килограмм или штука — по условиям договора) и ставку НДС «Без НДС» как значение по умолчанию; ставку налогового агента вы выберете непосредственно в документе. Если лом образуется от списания основных средств или материалов, заранее продумайте, на каком счёте он будет числиться — обычно это счёт 10.06 «Прочие материалы».
В договоре с покупателем проверьте вид договора — «С покупателем». Отдельной настройки «ломозаготовительный договор» в типовой конфигурации нет, особый порядок НДС задаётся только ставкой в табличной части документа.
Оформление документа реализации лома шаг за шагом
Откройте раздел «Продажи» → «Реализация (акты, накладные, УПД)» и создайте документ с видом операции «Товары (накладная)» или «Товары, услуги, комиссия», если в одной отгрузке есть и другие позиции. Заполните шапку: контрагента-заготовщика, договор и склад списания.
В табличной части добавьте номенклатуру лома, укажите количество и цену за единицу. Ключевой момент — колонка «% НДС»: выберите ставку «НДС исчисляется налоговым агентом». Если такой ставки нет в списке, проверьте релиз конфигурации — в актуальных версиях 1С:Бухгалтерии она присутствует штатно. Сумма документа при этом формируется без НДС, а в печатной форме накладной и УПД автоматически появится надпись «НДС исчисляется налоговым агентом».
Проведите документ и проверьте движения по кнопке «Дт/Кт». Типовые проводки: Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от продажи (если лом — прочий актив) либо Кт 90.01, если реализация лома для вас обычный вид деятельности, и Дт 91.02 (или 90.02) Кт 10.06 — списание учётной стоимости лома. Проводки по НДС у продавца быть не должно.
- 1Проверьте учётную политику и создайте номенклатуру лома со счётом 10.06
- 2Создайте документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом «Товары (накладная)»
- 3Заполните контрагента, договор, склад и табличную часть с количеством и ценой
- 4Установите ставку «НДС исчисляется налоговым агентом» или «Без НДС» для спецрежима
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке Дт/Кт
- 6Распечатайте УПД или накладную и счёт-фактуру с корректной пометкой по НДС
Как оформить реализацию, если вы на УСН или освобождены от НДС
Если организация применяет упрощённую систему или получила освобождение по статье 145 НК РФ, налоговым агентом покупатель не становится — обязанность исчислять НДС возникает у него только при покупке лома у плательщика налога. В этом случае в документе реализации ставится ставка «Без НДС», а в печатной форме выводится пометка «Без налога (НДС)».
Проводки будут аналогичными: Дт 62.01 Кт 91.01 и Дт 91.02 Кт 10.06. В книгу продаж и декларацию по НДС такая операция у спецрежимника не попадает, а доход учитывается в налоговой базе по УСН в момент поступления оплаты.
Сравнение вариантов
Ставка «НДС исчисляется налоговым агентом», налог платит покупатель, операция отражается в разделе 9 декларации продавца без суммы налога.
Ставка «Без НДС», налоговый агент у покупателя не возникает, доход учитывается по правилам своего режима.
Отражение в отчётности по НДС
У продавца-плательщика НДС документ реализации лома формирует запись в книге продаж с кодом вида операции 34 — именно он предусмотрен для реализации лома, по которому налог исчисляет агент. В декларации по НДС операция отражается в разделе 9: указывается налоговая база, но сумма налога к уплате не начисляется.
Сформируйте отчёт «Книга продаж» за квартал и убедитесь, что документ попал туда с правильным кодом операции. Затем откройте декларацию по НДС и проверьте раздел 9: контрагент, номер и дата документа, база. Если запись отсутствует, выполните «Отчёты» → «Анализ учёта по НДС» или перепроведите регистрацию документа через обработку формирования записей книги продаж.
Как проверить результат
Дт 62.01 Кт 91.01 и Дт 91.02 Кт 10.06, проводок по счёту 68.02 нет
Есть проводка Дт 90.03 Кт 68.02 — НДС начислен ошибочно
В строке лома стоит «НДС исчисляется налоговым агентом»
Указана ставка 20% или графа НДС пустая без пометки
Запись с кодом операции 34 и базой без налога
Запись отсутствует или стоит код 01
Реализация лома от списания основных средств и материалов
Часто лом появляется не как товар, а как результат демонтажа оборудования или списания материалов. В этом случае перед реализацией его нужно оприходовать. При списании основного средства в документе «Списание ОС» на вкладке «Оставшиеся материалы» укажите номенклатуру лома, количество и оценочную стоимость — программа сформирует проводку Дт 10.06 Кт 91.01.
Если лом образовался от разборки материалов или в производстве, используйте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад») с указанием счёта 10.06 и статьи прочих доходов. Оценка производится по рыночной стоимости на дату оприходования — обычно по цене предстоящей сдачи в заготовительную организацию. После оприходования реализация оформляется стандартным документом, описанным выше.
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая ошибка — выбор обычной ставки 20% вместо «НДС исчисляется налоговым агентом». В результате продавец начисляет налог, который по закону должен платить покупатель, возникает двойное налогообложение и расхождения с декларацией контрагента. Исправление: отмените проведение, измените ставку, проведите документ заново и сформируйте исправленный счёт-фактуру.
Вторая типичная проблема — неверный счёт учёта лома, из-за которого себестоимость списывается не с того счёта или образуются висячие остатки. Третья — отсутствие записи в книге продаж из-за того, что документ проведён после формирования декларации или не перепроведён после изменения ставки. В таких случаях помогает актуализация регистров НДС через формирование записей книги покупок и продаж.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при продаже лома?
Да, плательщик НДС обязан выставить счёт-фактуру (или УПД) с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Этот документ нужен покупателю для исчисления налога и отражения вычета. В 1С счёт-фактура создаётся по кнопке «Выписать счёт-фактуру» в документе реализации, пометка подтягивается автоматически из ставки табличной части.
Что делать, если в списке ставок нет «НДС исчисляется налоговым агентом»?
Обновите конфигурацию до актуального релиза — в старых версиях эта ставка могла отсутствовать или называться иначе. Проверьте также, что в учётной политике организации указана общая система налогообложения: для спецрежимников ставка налогового агента в документах продажи не предлагается.
Как отразить реализацию лома, если покупатель — физическое лицо?
Особый порядок с налоговым агентом действует при продаже лома организациям и ИП. При продаже физическому лицу применяется общий порядок: плательщик НДС начисляет налог со ставкой 20%, спецрежимник оформляет продажу без НДС. Оформление — тем же документом реализации, но со ставкой 20%.
На какой счёт оприходовать лом от демонтажа основного средства?
Типовая практика — счёт 10.06 «Прочие материалы» с оценкой по рыночной стоимости. В документе «Списание ОС» для этого есть вкладка «Оставшиеся материалы»: проводка Дт 10.06 Кт 91.01 формируется автоматически при проведении.
Как исправить ошибочно начисленный НДС по реализации лома?
Отмените проведение документа, замените ставку 20% на «НДС исчисляется налоговым агентом», проведите заново и перевыпустите счёт-фактуру. Если период уже закрыт декларацией, сформируйте уточнённую декларацию по НДС — излишне начисленный налог будет скорректирован.
Отражается ли продажа лома в разделе 7 декларации по НДС?
Нет, у плательщика НДС реализация лома отражается в разделе 9 с кодом операции 34, поскольку это не необлагаемая операция, а операция с особым порядком исчисления налога. Раздел 7 предназначен для операций, не подлежащих налогообложению по статье 149 НК РФ, к которым продажа лома не относится.
Что важно запомнить
Реализация лома в 1С оформляется стандартным документом «Реализация (акты, накладные, УПД)», а весь особый порядок задаётся ставкой НДС: «НДС исчисляется налоговым агентом» для плательщиков налога и «Без НДС» для спецрежимников. Перед продажей лом от списания ОС или материалов нужно оприходовать на счёт 10.06. После проведения проверьте проводки, пометку в УПД и запись с кодом 34 в книге продаж.