Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С провести премию от поставщика
Как отразить в 1С премию от поставщика: проводки, корректировка стоимости товаров, НДС, налоговый учет. Инструкция для БП 3.0, УТ 11 и КА 2.
Премия от поставщика — это вознаграждение, которое покупатель получает за выполнение условий договора: достижение объема закупок, соблюдение сроков оплаты, продвижение товара. В программах 1С такая операция вызывает вопросы, потому что от способа ее отражения зависят и стоимость товаров на складе, и налоговая база по НДС, и налог на прибыль.
Ключевой момент, который нужно определить до проведения документа: премия уменьшает цену приобретенных товаров или нет. От этого зависит вся схема учета. Если по условиям договора премия изменяет цену — придется корректировать поступление и НДС. Если не изменяет (а чаще всего в договорах пишут именно так, чтобы избежать корректировки НДС) — премия отражается как внереализационный доход.
Ниже разобраны оба сценария на примере 1С:Бухгалтерии 3.0, а также особенности отражения в УТ 11 и КА 2, типичные ошибки и способы проверки результата.
Определяем тип премии: меняет она цену товаров или нет
Первое действие — открыть договор с поставщиком и дополнительное соглашение о премии. Ищите формулировку вида «вознаграждение не изменяет цену товаров» или, наоборот, «предоставляется скидка на стоимость поставленных товаров». Именно текст договора определяет учет, а не название выплаты.
Если премия не меняет цену, в налоговом учете она включается во внереализационные доходы, НДС с нее не начисляется, а стоимость товаров на складе не корректируется. Это самый простой и самый распространенный вариант.
Если премия уменьшает цену, ситуация сложнее: нужно скорректировать стоимость товаров (полностью или частично списанных), восстановить или скорректировать НДС-вычет и отразить разницы. На практике поставщики и покупатели стараются формулировать договор так, чтобы цена не менялась, — это избавляет обе стороны от корректировочных счетов-фактур.
Проводим премию, не меняющую цену, в 1С:Бухгалтерии 3.0
Стандартный способ — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги (акт)». Документ создается на дату, указанную в акте или уведомлении поставщика.
Заполнение документа: контрагент — поставщик, договор — тот, по которому предоставлена премия. В табличной части добавляется номенклатура типа «Услуга» с названием вроде «Премия за выполнение условий договора» (заводится один раз в справочнике). Сумма — сумма премии. Ставка НДС — «Без НДС», если премия не связана с оплатой услуг, облагаемых НДС.
Ключевое — счета учета. Счет затрат заменяется на 91.02 «Прочие расходы» с минусом либо, что корректнее и прозрачнее, проводка формируется вручную: Дт 76.05 (или 60.02, если премия засчитывается в счет задолженности) — Кт 91.01 «Прочие доходы». Многие бухгалтеры предпочитают оформить это документом «Операция, введенная вручную», чтобы полностью контролировать проводки.
- 1Получите от поставщика акт или уведомление о предоставлении премии
- 2Проверьте в договоре формулировку о влиянии премии на цену товаров
- 3Создайте документ «Поступление (услуги)» на дату акта с номенклатурой «Премия от поставщика», ставка «Без НДС»
- 4Укажите счет расчетов 76.05 и счет дохода 91.01 с субконто «Премии от поставщиков»
- 5Проведите документ и проверьте проводки: Дт 76.05 — Кт 91.01
- 6Если премия зачтена в счет оплаты — оформите зачет задолженности между 60.01 и 76.05
Как зачесть премию в счет задолженности поставщику
Часто премия не выплачивается деньгами, а уменьшает долг за поставленные товары. В этом случае после отражения премии на счете 76.05 образуется дебиторка поставщика, а на 60.01 висит кредиторка перед ним же.
Для зачета используется документ «Корректировка долга» (раздел «Покупки» или «Операции») с видом операции «Зачет авансов» или «Зачет задолженности». В документе указывается задолженность покупателя (60.01) и задолженность поставщика по премии (76.05), сумма зачета — сумма премии.
После проведения сверьте акт сверки с поставщиком: сальдо по контрагенту в целом должно совпасть с данными поставщика. Расхождения чаще всего возникают из-за того, что поставщик отразил премию в другом периоде.
Проводим премию, уменьшающую цену товаров
Если договор предусматривает, что премия уменьшает цену поставки, в 1С:Бухгалтерии 3.0 оформляется документ «Корректировка поступления» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон». Он создается на основании первичного документа поступления.
В табличной части уменьшаются цены или суммы по строкам товаров, к которым относится премия. Программа автоматически скорректирует стоимость остатков на складе, себестоимость проданных товаров и НДС: на разницу по НДС формируется запись с восстановлением части вычета (либо отражается корректировочный счет-фактура от поставщика).
Если товары уже проданы, корректировка попадет в себестоимость продаж прошлых периодов. При закрытом периоде программа отразит корректировку текущей датой — это нормально, но проверьте, не требуется ли уточненная декларация, если корректировка затрагивает прошлый налоговый период по НДС.
Особенности в 1С:УТ 11 и КА 2
В Управлении торговлей 11 и Комплексной автоматизации 2 для премий от поставщиков есть отдельный механизм. Премию, не меняющую цену, отражают документом «Приобретение услуг и прочих активов» (раздел «Закупки»), где в табличной части выбирают статью доходов «Премии от поставщиков» и направление деятельности.
Если премия уменьшает стоимость товаров, используется «Корректировка приобретения» с видом корректировки «Корректировка по согласованию сторон». Программа пересчитает себестоимость по партиям товаров автоматически — это одно из главных преимуществ УТ 11 перед ручным пересчетом.
Дополнительно в УТ 11 премии можно планировать через механизм соглашений с поставщиками: условие о ретро-бонусе фиксируется в соглашении, и при выполнении плана закупок система помогает рассчитать сумму к начислению. Это удобно, когда премий много и они зависят от объемов.
Налоговый учет и НДС по премии
По налогу на прибыль премия, не меняющая цену, признается внереализационным доходом на дату подписания акта или уведомления. В 1С:Бухгалтерии при проводке Дт 76.05 — Кт 91.01 сумма автоматически попадает в налоговый учет, если у статьи прочих доходов установлен вид «Прочие внереализационные доходы» и включен флаг принятия к налоговому учету.
По НДС главный принцип: премия, не изменяющая цену товаров, НДС не облагается и налоговую базу поставщика не затрагивает. Премия, уменьшающая цену, ведет к корректировке вычета у покупателя на основании корректировочного счета-фактуры.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль за период: сумма премии должна попасть в строку внереализационных доходов. Если в учетной политике доходы по премиям отражаются иначе (например, уменьшением стоимости товаров в налоговом учете при определенных условиях), настройте статью доходов соответствующим образом.
Как проверить результат
После зачета или оплаты сальдо по премии закрыто
Висит остаток, который никто не контролирует
Дт 76.05 — Кт 91.01, НДС нет
Начислен НДС или доход попал на 90.01 как выручка
Премия в составе внереализационных доходов
Сумма не попала в декларацию или задвоилась
Сальдо совпадает с данными поставщика
Расхождение на сумму премии
Типичные ошибки при отражении премий
Самая частая ошибка — проведение премии через реализацию услуг (Дт 62 — Кт 90.01). Это завышает выручку, искажает показатели для расчета лимитов и может привести к доначислению НДС, если по ошибке выставлена счет-фактура. Премия — это не реализация, а прочий доход.
Вторая ошибка — неверная дата признания дохода. Доход возникает на дату акта или уведомления поставщика, а не на дату получения денег. Если акт датирован декабрем, а оплата пришла в январе, доход относится к декабрю.
Третья ошибка — смешение двух типов премий в одном договоре. Когда часть вознаграждения уменьшает цену, а часть нет, их нужно проводить разными документами: корректировкой поступления и поступлением услуг соответственно.
Как выбрать способ отражения
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли начислять НДС с премии от поставщика?
Если премия не изменяет цену товаров и не является оплатой услуг покупателя поставщику — НДС не начисляется. Если премия уменьшает цену поставки, НДС корректируется через корректировочный счет-фактуру поставщика: покупатель восстанавливает часть ранее принятого вычета.
Каким документом оформить премию, если в 1С нет подходящего вида операции?
Используйте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Сформируйте проводку Дт 76.05 — Кт 91.01 с нужными субконто и суммами налогового учета. Это допустимый способ, но обязательно приложите первичный документ от поставщика к учетным данным.
На какую дату признавать доход по премии?
На дату подписания акта, уведомления или иного документа, подтверждающего право на премию. Дата фактического получения денег или зачета значения не имеет, если применяется метод начисления.
Что делать, если премия относится к товарам прошлого года?
Если цена не меняется, доход признается текущей датой акта, прошлый период не трогается. Если цена уменьшается и период закрыт, корректировка отражается текущей датой, но по НДС может потребоваться уточненная декларация за период первоначального вычета — проконсультируйтесь с методологом по вашей ситуации.
Можно ли провести премию через счет 60 вместо 76?
Технически можно использовать 60.02 или субсчет расчетов по премиям, но это затрудняет аналитику и сверки. Рекомендуется 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» — тогда премии видны отдельно от обычных расчетов за товары.
Как отразить премию в УТ 11, если она рассчитывается от объема закупок за квартал?
Зафиксируйте условие о ретро-бонусе в соглашении с поставщиком, по итогам квартала рассчитайте сумму и отразите ее документом «Приобретение услуг и прочих активов» со статьей доходов «Премии от поставщиков». При зачете в счет долга оформите взаимозачет задолженности.
Что важно запомнить
Сначала определите по договору, меняет ли премия цену товаров. Не меняет — проводите через 76.05/91.01 без НДС на дату акта. Меняет — оформляйте корректировку поступления с корректировочным счетом-фактурой. После проведения сверьте сальдо с поставщиком и проверьте попадание суммы в декларацию по прибыли.