Учет и Финансы · 13 мин
Как в 1С провести начисление процентов по займу
Как в 1С:Бухгалтерии 8.3 начислить проценты по займу: проводки по счетам 66, 67, 76, документы, НДФЛ у заимодавца-физлица и контроль расчётов.
Начисление процентов по займу в 1С:Бухгалтерии 8.3 — это ручная или полуавтоматическая операция, потому что типовой документ «Начисление процентов по займу» в конфигурации отсутствует. Бухгалтер отражает проценты через документ «Операция» (операции, введённые вручную), а сам заём и его выдачу — через банковские и кассовые документы. При этом важно правильно выбрать счета: 66 для краткосрочных займов (до 12 месяцев) и 67 для долгосрочных, а проценты по ним учитывать на тех же счетах, но на отдельных субсчетах.
Порядок отражения зависит от роли организации: получила она заём (заёмщик) или выдала (заимодавец). У заёмщика проценты — это расходы (прочие или включаемые в стоимость инвестиционного актива), у заимодавца — прочие доходы. Отдельная ситуация — заём от учредителя или сотрудника-физлица: тогда организация становится налоговым агентом по НДФЛ с процентов.
Ниже разобраны обе стороны учёта: выдача и получение займа, ежемесячное начисление процентов, удержание НДФЛ, а также контроль расчётов и типичные ошибки, которые приводят к расхождениям с контрагентами и налоговыми рискам.
Какие счета и аналитика нужны для учёта займов и процентов
До ввода первой операции проверьте план счетов и настройки. Полученные займы учитываются на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» (срок до 12 месяцев включительно) и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». В типовом плане счетов 1С к ним открыты субсчета: 66.01 и 67.01 — сам заём, 66.03 и 67.03 — проценты по займу. Если субсчетов процентов нет, добавьте их вручную с аналитикой «Контрагенты» и «Договоры».
Выданные займы отражаются по-разному в зависимости от того, процентный заём или беспроцентный. Процентные займы — это финансовые вложения, они учитываются на счёте 58.03 «Предоставленные займы». Беспроцентные займы финансовым вложением не признаются и отражаются на счёте 76 как расчёты с контрагентом. Проценты к получению начисляют на счёте 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками» либо на отдельном субсчёте к 76.
Займы сотрудникам организации учитываются на счёте 73.01 «Расчёты по предоставленным займам», а проценты по ним — также через 73.01 или 76 с аналитикой по сотруднику. Проверьте, что в договоре займа в справочнике «Договоры» выбран правильный вид договора — «Прочее», иначе документы могут не подставить нужные счета автоматически.
Как отразить получение займа и начислить проценты заёмщику
Поступление денег по договору займа оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» (раздел «Банк и касса») с видом операции «Получение займа от контрагента» — в этом случае программа сама сформирует проводку Дт 51 Кт 66.01 (67.01). Если заём получен наличными, используйте «Приходный кассовый ордер» с аналогичным видом операции.
Начисление процентов — ежемесячная операция, даже если по договору они уплачиваются в конце срока. По правилам бухгалтерского учёта проценты признаются расходом того периода, за который начислены. В 1С создайте документ «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную») в последний день месяца и добавьте проводку: Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 66.03 (67.03) на сумму процентов за месяц.
Сумму процентов считайте по формуле из договора: сумма займа × ставка / 365 (366) × количество дней пользования в месяце. День получения займа обычно не включается, день возврата — включается, но следуйте условиям конкретного договора. Расчёт удобно приложить к операции в виде бухгалтерской справки — в документе «Операция» есть поле «Комментарий», а сам расчёт можно хранить в присоединённых файлах.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Установите дату — последний день месяца начисления
- 3Добавьте проводку Дт 91.02 Кт 66.03 (67.03) с контрагентом и договором займа
- 4Впишите сумму по расчёту: тело займа × ставка / 365 × дни месяца
- 5Заполните комментарий с формулой расчёта и проведите документ
- 6Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 66.03 и сверьте с расчётом
Исключение — заём на приобретение или создание инвестиционного актива (основного средства, требующего длительной подготовки к использованию). В этом случае проценты до ввода объекта в эксплуатацию включаются в его стоимость проводкой Дт 08 Кт 66.03 (67.03), а не списываются в прочие расходы. Организации на упрощённых методах учёта вправе признавать все проценты прочими расходами.
Как отразить выдачу займа и начислить проценты заимодавцу
Перечисление займа контрагенту оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Выдача займа контрагенту» — программа сформирует проводку Дт 58.03 Кт 51. Заём сотруднику выдают видом операции «Выдача займа сотруднику» с проводкой Дт 73.01 Кт 51 (50).
Начисление процентов к получению выполняется тем же документом «Операция» в последний день месяца: Дт 76.05 Кт 91.01 «Прочие доходы». Для займов сотрудникам дебетуют счёт 73.01. В аналитике укажите контрагента (сотрудника) и договор — это обеспечит корректную сверку и закрытие расчётов при поступлении оплаты.
Поступление процентов от заёмщика отражается документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление» с указанием счёта 76.05, либо вручную через «Операцию». Возврат тела займа — видом операции «Возврат займа от контрагента», который закроет счёт 58.03. Следите, чтобы проценты и тело займа закрывались по разным счетам — иначе в оборотке по контрагенту будет «висеть» непонятное сальдо.
Проценты по займу от физического лица: НДФЛ
Если организация получила заём от физического лица — учредителя, сотрудника или любого другого гражданина — она признаётся налоговым агентом по НДФЛ с выплачиваемых процентов. Налог удерживается при фактической выплате процентов, а не при начислении. Начисление процентов в учёте делается стандартно: Дт 91.02 Кт 66.03 (67.03) с аналитикой по физическому лицу.
При выплате процентов сумма НДФЛ отражается проводкой Дт 66.03 (67.03) Кт 68.01, а заимодавцу перечисляется сумма за вычетом налога. В 1С:Бухгалтерии 8.3, если ведётся учёт НДФЛ, доход физлица регистрируется документом «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Все документы по НДФЛ») с соответствующим кодом дохода, после чего налог попадает в отчётность 6-НДФЛ и справки о доходах.
Обратная ситуация — заём от организации физлицу под низкий процент или беспроцентный. Тогда у заёмщика-физлица возникает материальная выгода от экономии на процентах, если ставка по договору ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ. Организация-заимодавец ежемесячно исчисляет НДФЛ с матвыгоды на последний день месяца. Это требование часто упускают при «беспроцентных» займах учредителям и сотрудникам.
Налоговый учёт процентов: нюансы для УСН и ОСНО
В налоговом учёте при общей системе проценты по займам включаются во внереализационные расходы у заёмщика и во внереализационные доходы у заимодавца. В 1С:Бухгалтерии при проведении ручной операции заполняйте не только бухгалтерскую, но и налоговую часть проводки — в документе «Операция» есть отдельные поля суммы НУ для дебета и кредита. Если их не заполнить, при расчёте налога на прибыль возникнут расхождения между БУ и НУ.
Для контролируемых сделок (например, займы от взаимозависимых лиц при превышении установленных порогов) проценты могут нормироваться по тонкой капитализации — тогда часть процентов переквалифицируется в дивиденды. Это сложный участок: при наличии займов от иностранных участников или взаимозависимых лиц расчёт лучше согласовать с налоговым консультантом.
На УСН «доходы минус расходы» проценты по полученным займам признаются расходом на дату фактической оплаты, а не начисления. Поэтому в программе при УСН начисление процентов проводкой Дт 91.02 Кт 66.03 в расходы для УСН не попадёт автоматически корректно — проверьте движения документа по регистру «Книга учёта доходов и расходов» и при необходимости скорректируйте вручную. У заимодавца на УСН проценты включаются в доходы на дату поступления денег.
Варианты отражения процентов
Универсальный способ для любых займов. Требует ручного расчёта суммы и заполнения проводок БУ и НУ. Подходит для разовых займов.
В документе «Операция» можно сохранить проводки как типовую операцию и создавать начисление ежемесячно в два клика. Подходит для долгосрочных займов с фиксированной суммой, но сумму всё равно нужно корректировать по числу дней.
Автоматический расчёт по графику договора. Оправдана при большом количестве займов, требует участия программиста и тестирования.
Контроль расчётов и сверка с контрагентом
После начисления процентов проверьте результат оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 66, 67, 58.03, 76.05 с группировкой по контрагентам и договорам. Сальдо по 66.03 (67.03) показывает начисленные, но не уплаченные проценты; оно должно совпадать с вашим расчётом по договору. Отчёт «Анализ счёта» поможет увидеть динамику начислений по месяцам.
Минимум раз в квартал проводите сверку с заимодавцем или заёмщиком: акт сверки в 1С формируется из карточки контрагента или раздела «Покупки/Продажи» → «Акты сверки расчётов». Расхождения чаще всего возникают из-за разного подсчёта дней, изменения ставки по договору и частичных погашений тела займа, после которых база для процентов уменьшается.
Как проверить результат
Кредитовый оборот равен сумме процентов по расчёту за месяц
Оборот не сходится с расчётом или отсутствует
Дт 91.02 Кт 66.03 с контрагентом и договором, заполнена сумма НУ
Пустая аналитика или не заполнен налоговый учёт
Сальдо по договору равно нулю
Остаток «висит» — возврат отражён не тем видом операции
Есть проводка Дт 66.03 Кт 68.01 и запись в учёте НДФЛ
Проценты выплачены полностью, налог не удержан
Типичные ошибки при начислении процентов в 1С
Самая частая ошибка — начисление процентов не ежемесячно, а раз в квартал или в момент выплаты. Бухгалтерский учёт требует признавать проценты в том периоде, к которому они относятся, поэтому при годовой отчётности приходится делать корректировки задним числом. Вторая ошибка — начисление процентов на тот же субсчёт, что и тело займа: это искажает структуру задолженности в балансе.
Также распространены: отражение процентов по выданным займам через 90-й счёт вместо 91-го, отсутствие сумм налогового учёта в ручных операциях, неудержание НДФЛ у физлица-заимодавца и забытая материальная выгода по беспроцентным займам сотрудникам. Каждая из этих ошибок приводит либо к искажению отчётности, либо к прямым налоговым рискам.
Что важно запомнить
Проценты по займу в 1С:Бухгалтерии начисляют вручную документом «Операция» в последний день каждого месяца: заёмщик — Дт 91.02 Кт 66.03/67.03, заимодавец — Дт 76.05 Кт 91.01. Тело займа и проценты учитывайте на разных субсчетах, заполняйте налоговый учёт в проводках, а при займе от физлица удерживайте НДФЛ при выплате. Результат проверяйте ОСВ по счетам расчётов и регулярной сверкой с контрагентом.
Частые вопросы
Каким документом в 1С начислить проценты по займу?
Типового документа «Начисление процентов» в 1С:Бухгалтерии 8.3 нет. Используйте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Операция», добавьте проводку вручную и заполните суммы бухгалтерского и налогового учёта. Для регулярных начислений сохраните проводки как типовую операцию.
Как часто нужно начислять проценты, если по договору они платятся в конце срока?
Начислять в учёте нужно ежемесячно, в последний день каждого месяца пользования займом, независимо от графика платежей. Это требование бухгалтерского учёта: расходы и доходы признаются в том периоде, к которому относятся. Выплата отразится отдельно и закроет накопленную задолженность.
На каком счёте учитывать беспроцентный заём, выданный контрагенту?
Беспроцентный заём не является финансовым вложением, так как не приносит дохода. Его отражают на счёте 76 (расчёты с контрагентом), а не на 58.03. Проценты, соответственно, не начисляются, но в налоговом учёте у заёмщика-физлица может возникать материальная выгода, облагаемая НДФЛ.
Как учесть проценты по займу на покупку основного средства?
Если заём целевой и направлен на создание инвестиционного актива, проценты до ввода объекта в эксплуатацию включаются в его стоимость: Дт 08 Кт 66.03 (67.03). После ввода в эксплуатацию проценты начисляются уже в прочие расходы через 91.02. Упрощённые методы учёта позволяют сразу списывать проценты в расходы.
Нужно ли начислять НДФЛ, если заём организации дал её учредитель?
Да. Учредитель-физлицо получает доход в виде процентов, а организация выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ при выплате и отражает доход в учёте НДФЛ и отчётности 6-НДФЛ. Статус учредителя от этой обязанности не освобождает.
Что делать, если проценты начислены, а заём частично погашен в середине месяца?
Рассчитайте проценты по периодам: до даты частичного возврата — от первоначальной суммы, после — от уменьшенного остатка. В операции отразите итоговую сумму за месяц одной проводкой, а в комментарии или бухгалтерской справке распишите расчёт по периодам. Возврат части тела оформите документом «Возврат займа контрагенту».