Учет и Финансы · 14 мин
Как в 1С провести лизинг на балансе лизингополучателя
Как отразить в 1С лизинг на балансе лизингополучателя: поступление предмета лизинга, платежи, НДС, амортизация и выкуп. Проводки, типовые ошибки и проверка результата.
Учёт лизинга на балансе лизингополучателя — одна из самых трудоёмких операций в 1С, потому что затрагивает сразу несколько участков: основные средства, расчёты с контрагентами, НДС и налог на прибыль. Ошибка на этапе первоначального отражения договора приводит к искажению амортизации, неверному вычету НДС и расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом, которые потом сложно разобрать.
Ниже разобран типовой порядок работы в конфигурациях «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0): от настройки счетов учёта до выкупа предмета лизинга. Последовательность актуальна для договоров, где лизинговые платежи включают выкупную стоимость, — это наиболее распространённая схема. Перед началом работы убедитесь, что в программе включён функционал учёта по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»: именно этот стандарт регулирует отражение лизинга у лизингополучателя.
Что подготовить перед отражением лизинга в 1С
Прежде чем вводить документы, соберите исходные данные из договора лизинга: общую сумму договора (сумму всех лизинговых платежей с НДС), выкупную стоимость, график платежей, аванс при заключении, срок действия договора и ставку дисконтирования, если она не вытекает из договора напрямую. Эти цифры понадобятся при заполнении документа поступления в лизинг, и любое расхождение с графиком платежей даст ошибку в обязательстве по аренде.
Проверьте настройки программы. В разделе «Главное — Функциональность» на закладке «Основные средства» должен быть включён учёт лизинговых операций. В учётной политике организации убедитесь, что применяется ФСБУ 25/2018 — в редакции 3.0 он применяется по умолчанию для отчётности, но стоит проверить порядок признания расходов в налоговом учёте. Также заведите контрагента-лизингодателя с указанием договора: для корректной аналитики по счетам 76 договор должен быть один на весь срок лизинга.
Как отразить поступление предмета лизинга
Поступление оформляется документом «Поступление в лизинг» из раздела «ОС и НМА». В шапке документа укажите контрагента, договор и контрагентные счета расчётов. В табличной части добавьте предмет лизинга: создайте новый элемент справочника «Основные средства», укажите группу учёта ОС (недвижимость, транспорт, оборудование) и способ отражения расходов по амортизации.
Ключевые поля документа — сумма лизинговых платежей и первоначальная стоимость. Сумма договора вводится с НДС по графику платежей, а первоначальная стоимость ППА в бухгалтерском учёте рассчитывается как приведённая стоимость будущих платежей. Если договор предусматривает выкуп по номинальной цене и экономический смысл очевиден, программа может принять стоимость без дисконтирования — проверьте, какой вариант предлагает ваша версия конфигурации, и сверьте расчёт с методологом или аудитором, если суммы существенны.
В налоговом учёте первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение — эти данные лизингодатель обязан указать в договоре или справке. В документе «Поступление в лизинг» для НУ есть отдельное поле стоимости; не копируйте туда сумму договора, иначе амортизация в НУ будет завышена.
- 1Создайте документ «Поступление в лизинг» в разделе «ОС и НМА»
- 2Заполните контрагента, договор и счета расчётов с лизингодателем
- 3Добавьте предмет лизинга, укажите сумму договора с НДС и выкупную стоимость
- 4Проверьте первоначальную стоимость ППА в БУ и стоимость для НУ по справке лизингодателя
- 5Проведите документ и откройте движения: должны сформироваться записи по ППА и обязательству по аренде
Как начислять ежемесячные лизинговые платежи и НДС
Ежемесячные платежи отражаются документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» — в разных релизах документ может называться «Услуги лизинга». В документе указывается сумма текущего платежа по графику с НДС. Проводки закрывают часть обязательства по аренде и относят процентную часть на расходы, а НДС по счёту-фактуре лизингодателя принимается к вычету в полном объёме — именно это одно из главных преимуществ схемы.
Авансовый платёж при заключении договора отражается обычным списанием с расчётного счёта с видом операции «Оплата поставщику» на счёт авансов по арендным обязательствам. Если лизингодатель выставляет авансовый счёт-фактуру, НДС с аванса можно принять к вычету, но тогда при зачёте аванса его нужно восстановить — программа делает это автоматически при корректно заполненных документах.
Следите за соответствием сумм в документах графику платежей. Если лизингодатель выставляет акт на сумму, отличную от графика (например, из-за изменения курса при валютном лизинге), не «подгоняйте» документ под график — отражайте фактическую сумму, а разницу разбирайте отдельно.
Амортизация и закрытие месяца
Амортизация ППА начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учёту. Срок полезного использования в бухгалтерском учёте обычно принимается равным сроку лизинга, если не предполагается переход права собственности; при выкупе — сроку полезного использования самого объекта.
В налоговом учёте амортизируется предмет лизинга по стоимости расходов лизингодателя. Лизингополучатель вправе применять повышающий коэффициент до 3 для амортизации в НУ (кроме объектов 1–3 амортизационных групп при нелинейном методе) — коэффициент задаётся в карточке принятия к учёту ОС. Одновременно лизинговый платёж в части, превышающей амортизацию, включается в расходы НУ. Проверьте, что в программе корректно настроено отражение этой разницы, иначе расходы задвоятся.
При включённом ПБУ 18/02 операция закрытия месяца «Расчёт отложенного налога» сформирует отложенные налоговые активы и обязательства по разницам между БУ и НУ. Это нормальная ситуация для лизинга: не пытайтесь «убрать» разницы ручными проводками.
Как проверить результат закрытия месяца
Соответствует остатку платежей по графику за вычетом НДС
Расходится с графиком или ушёл в минус
Начислена, сумма соответствует сроку лизинга
Амортизации нет или сумма рассчитана от неверной стоимости
Платёж попал в книгу покупок по счёту-фактуре лизингодателя
Счёт-фактура не зарегистрирован, НДС завис на 19 счёте
Как отразить выкуп предмета лизинга
По окончании договора при уплате выкупной стоимости предмет лизинга переводится в состав собственных основных средств. В редакции 3.0 для этого используется документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). В документе указывается выкупная стоимость по договору и контрагент; программа списывает остаток обязательства по аренде, гасит ППА и принимает к учёту собственное ОС.
НДС с выкупной стоимости принимается к вычету по счёту-фактуре лизингодателя в обычном порядке. Если выкупная цена в договоре выделена отдельным платежом, проверьте, чтобы она не была уже учтена в составе ежемесячных платежей — иначе обязательство закроется раньше срока, и документ выкупа сформирует отрицательный остаток.
После выкупа проверьте карточку ОС: первоначальная стоимость в БУ обычно формируется из остаточной стоимости ППА и выкупной цены, срок полезного использования пересчитывается. В налоговом учёте при выкупе по цене ниже лимита ОС объект может быть сразу списан в расходы — это законная ситуация, но она создаёт разницу с БУ, которую программа отразит отложенным налогом.
Перед выкупом сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 в разрезе договора лизинга и сверьте с графиком платежей: обязательство должно равняться выкупной стоимости без НДС. Пятиминутная сверка до выкупа избавляет от корректировок в периоде, когда договор уже закрыт.
Типовые ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — указание в документе поступления в лизинг первоначальной стоимости для НУ равной сумме договора, а не расходам лизингодателя. Это завышает амортизацию в налоговом учёте и ведёт к доначислению налога на прибыль при проверке. Всегда запрашивайте у лизингодателя справку о стоимости предмета лизинга.
Вторая группа ошибок связана с НДС: авансовый счёт-фактура зарегистрирован, но восстановление НДС при зачёте аванса не отражено, либо счёт-фактура на платёж введён не тем документом, из-за чего вычет не попадает в книгу покупок. Контролируйте это через отчёт «Анализ НДС» и сверку книги покупок с актами лизингодателя.
Третья типичная проблема — ручные проводки по счетам 76 и 01 «для исправления» расхождений. Такие корректировки ломают аналитику регистров и приводят к ошибкам при закрытии месяца. Исправляйте первичные документы, а не результат их проведения.
Особые ситуации: досрочный выкуп, возврат и валютный лизинг
Досрочный выкуп
При досрочном выкупе лизингодатель выставляет акт на оставшиеся платежи и выкупную стоимость. В 1С сначала отражаются документы «Услуги лизинга» на фактически начисленные суммы, затем проводится «Выкуп предметов лизинга». Обязательство по аренде пересчитывается, разница от досрочного погашения относится на расходы или доходы — проверьте проводки документа выкупа.
Возврат предмета лизинга
Если договор расторгнут и предмет возвращается лизингодателю, ППА и обязательство по аренде списываются, разница между ними отражается в прочих доходах или расходах. Типового документа «возврат лизинга» в конфигурации может не быть — операция оформляется через документ «Передача ОС» либо корректировочные документы в зависимости от условий расторжения. Такую операцию лучше согласовать с методологом.
Лизинг в валюте или у.е.
При платежах, привязанных к курсу валюты, обязательство по аренде переоценивается, возникают суммовые и курсовые разницы. Убедитесь, что в договоре с контрагентом корректно указана валюта расчётов, — от этого зависит, как программа рассчитает разницы при оплате и закрытии месяца.
Как выбрать порядок действий
Как проверить корректность учёта лизинга целиком
Итоговую проверку удобно выполнять по трём отчётам. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76 в разрезе договора показывает остаток обязательства — он должен совпадать с графиком платежей за вычетом НДС. Справка-расчёт «Амортизация» из меню закрытия месяца позволяет сверить начисленную амортизацию ППА с расчётом вручную. Анализ счёта 19 подтверждает, что весь НДС по платежам принят к вычету и не завис на счёте.
Дополнительно сформируйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»: при корректном учёте лизинга разницы между БУ и НУ должны быть объяснимы (разная стоимость объекта, разные сроки амортизации) и закрываться отложенными налогами. Если отчёт показывает разницы, которые вы не можете объяснить, — это сигнал к детальной проверке документов.
Что важно запомнить
Лизинг на балансе лизингополучателя отражается документом «Поступление в лизинг» с признанием ППА и обязательства по аренде, платежи вводятся ежемесячно документом «Услуги лизинга» с вычетом НДС, а выкуп переводит объект в собственные ОС. Ключевые контрольные точки — стоимость для НУ по справке лизингодателя, соответствие обязательства графику платежей и своевременное восстановление НДС с авансов.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету весь НДС с лизинговых платежей?
Да, НДС по каждому лизинговому платежу принимается к вычету в полном объёме при наличии правильно оформленного счёта-фактуры или УПД лизингодателя и принятии услуг к учёту. Это касается и выкупной стоимости. Ограничения стандартные: организация должна быть плательщиком НДС, а предмет лизинга — использоваться в облагаемой деятельности.
Что делать, если в справке лизингодателя не указана стоимость предмета лизинга?
Запросите у лизингодателя официальное письмо или справку о сумме его расходов на приобретение предмета — это обязательная информация для налогового учёта лизингополучателя. Без неё корректно рассчитать амортизацию в НУ невозможно. До получения документа не проводите поступление в лизинг с примерной цифрой: исправлять первоначальную стоимость после начала амортизации сложно.
Почему в бухгалтерском и налоговом учёте разная амортизация — это ошибка?
Нет, это норма при учёте по ФСБУ 25/2018. В БУ амортизируется право пользования активом (приведённая стоимость платежей), в НУ — предмет лизинга по стоимости расходов лизингодателя. Разница отражается отложенными налогами по ПБУ 18/02 и постепенно закрывается в течение срока договора.
Как отразить лизинг, если организация на УСН?
Налоговый учёт ОС и амортизации при УСН не ведётся — расходы признаются по правилам упрощёнки (лизинговые платежи — по мере оплаты). Бухгалтерский учёт по ФСБУ 25/2018 при этом обязателен в общем случае, если организация не вправе применять упрощённые способы. В 1С проверьте настройку учётной политики по УСН, чтобы программа не начисляла амортизацию в НУ.
Документ «Услуги лизинга» не проводится из-за отрицательного остатка обязательства. В чём причина?
Чаще всего сумма текущего платежа превышает остаток обязательства по аренде: либо первоначальная сумма договора была введена без учёта всех платежей, либо аванс был зачтён дважды. Сравните общую сумму договора в документе поступления с графиком платежей и проверьте движения по счёту 76 за весь период договора.
Нужно ли платить налог на имущество с предмета лизинга на балансе лизингополучателя?
Если предмет лизинга — недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, налог считается от кадастровой стоимости независимо от учёта. По прочим объектам налог на имущество организаций для большинства движимых ОС отменён, а недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, учитывается у балансодержателя. Проверьте настройку налога на имущество в карточке ОС после принятия к учёту.