Как в 1С провести госпошлину за регистрацию: инструкция для бухгалтера

Госпошлина за регистрацию юридического лица или внесение изменений в ЕГРЮЛ — типовая хозяйственная операция, которая в 1С:Бухгалтерии оформляется через банковские документы с ручным выбором счета учета. Сложность обычно возникает не в самом платеже, а в вопросах: на какой счет отнести пошлину, кто должен быть плательщиком, если компания еще не создана, и как отразить возврат пошлины при отказе в регистрации.

В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8.3 для учета госпошлин предусмотрен счет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Именно на него относят пошлину за государственную регистрацию, внесение изменений в учредительные документы, ликвидацию и другие регистрационные действия. Проводка формируется автоматически при правильной настройке вида операции в документе списания с расчетного счета.

Ниже разобраны основные сценарии: оплата пошлины действующей организацией, оплата до регистрации компании (когда расчетного счета еще нет), отражение пошлины в расходах и возврат пошлины. Инструкции применимы к 1С:Бухгалтерии ред. 3.0; в других конфигурациях логика аналогична, отличаются лишь названия команд.

На какой счет отнести госпошлину за регистрацию

План счетов в 1С:Бухгалтерии предусматривает для госпошлины субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы». Именно он используется для пошлин за регистрационные действия: создание юрлица, изменения в ЕГРЮЛ, регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг и подобных платежей в бюджет.

В бухгалтерском учете пошлина, связанная с приобретением или созданием актива, включается в его первоначальную стоимость. Пошлина за регистрацию изменений в устав, не связанная с активами, относится на прочие расходы (счет 91.02) либо на расходы по обычным видам деятельности. В налоговом учете по налогу на прибыль госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Проверьте, что в справочнике «Налоги и взносы» (раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» или «Справочники») присутствует элемент для госпошлины с корректным счетом 68.10. Если элемент отсутствует, создайте его вручную, указав счет учета и КБК соответствующей пошлины.

Оплата пошлины с расчетного счета действующей организации

Стандартный сценарий — организация уже работает и оплачивает, например, пошлину за регистрацию изменений в уставе. В этом случае используется документ «Платежное поручение» и на его основании «Списание с расчетного счета» из раздела «Банк и касса» — «Банковские выписки».

1. 1
   Откройте раздел «Банк и касса» — «Платежные поручения» и создайте новый документ.
2. 2
   Выберите вид операции «Уплата налога», в поле «Налог» укажите госпошлину со счетом 68.10.
3. 3
   Заполните получателя: ИНН, КПП налогового органа, реквизиты счета Управления Федерального казначейства.
4. 4
   Укажите КБК, ОКТМО, статус плательщика и назначение платежа — они подставятся в поля платежки.
5. 5
   Проведите платежное поручение и загрузите выписку банка либо создайте «Списание с расчетного счета» вручную.
6. 6
   Проверьте проводки: Дт 68.10 — Кт 51 на сумму пошлины.

При загрузке выписки из клиент-банка программа может не распознать назначение платежа и предложить вид операции «Прочее списание». В этом случае вручную измените вид операции на «Уплата налога» и выберите нужный налог — тогда проводка сформируется корректно и сумма попадет в оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10.

Если документ уже проведен с неверной операцией, не удаляйте его: откройте, исправьте вид операции и счет дебета, затем перепроведите. Удаление банковских документов нарушает сквозную нумерацию выписок и затрудняет сверку с банком.

Как отразить пошлину, если компания еще не зарегистрирована

Частая ситуация: пошлину за регистрацию ООО оплачивает учредитель из личных средств, поскольку расчетного счета у будущей организации еще нет. В учете созданной компании такая оплата отражается как задолженность перед учредителем.

Оформите операцию документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») после того, как организация зарегистрирована и база ведется. Типовой набор проводок: Дт 91.02 (или 08, если пошлина относится к стоимости актива) — Кт 75.01 или 76 на сумму пошлины, уплаченной учредителем. Основанием служат квитанция об оплате и решение о регистрации.

Погашение задолженности перед учредителем после открытия счета оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Возврат займа учредителю» — в зависимости от того, как оформлены отношения. Важно, чтобы в платежке было понятное назначение: возмещение расходов на оплату госпошлины по квитанции от конкретной даты.

Проводки и налоговый учет пошлины

Свод типовых проводок по госпошлине за регистрационные действия выглядит следующим образом:

В налоговом учете по налогу на прибыль госпошлина признается прочим расходом на дату начисления. При УСН с объектом «доходы минус расходы» пошлина включается в расходы после фактической оплаты. Если организация применяет УСН «доходы» или патент, сумма пошлины на налоговую базу не влияет, но в бухгалтерском учете отражается в общем порядке.

Обратите внимание: начисление пошлины проводкой Дт 91.02 — Кт 68.10 делается не всегда. Если пошлина уплачена разово и сразу, многие организации ограничиваются проводкой оплаты Дт 68.10 — Кт 51 с последующим закрытием счета документом начисления. Выберите один подход и закрепите его в учетной политике, чтобы не было расхождений между периодами.

Возврат госпошлины при отказе в регистрации

Если регистрирующий орган отказал в регистрации, уплаченную пошлину можно вернуть по заявлению. В 1С возврат оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат налога» (или «Прочее поступление» при ручном вводе) с указанием счета 68.10.

До момента возврата сумма числится как дебетовое сальдо по счету 68.10 — переплата в бюджет. После поступления денег сальдо закрывается. Если возврат получен на счет, а пошлина ранее была отнесена на расходы, восстановите расход сторнирующей записью или отразите поступление как прочий доход — в зависимости от того, в каком периоде была первоначальная операция.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.10

Норма

После оплаты и начисления сальдо нулевое либо дебетовое (ожидается возврат)

Тревожный признак

Кредитовое сальдо без начисления — платеж не распределен

Анализ счета 68.10 по видам платежей

Норма

Сумма пошлины видна по виду платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено»

Тревожный признак

Сумма висит на «Прочее» без аналитики

Сверка с банком

Норма

Платеж в выписке совпадает с документом в базе по сумме и реквизитам

Тревожный признак

Документ проведен вручную с другой датой или суммой

Типичные ошибки при проведении госпошлины

Большинство проблем с отражением пошлины связано не с самим платежом, а с неверным выбором вида операции или счета. Ниже собраны ошибки, которые чаще всего приводят к искажению отчетности и вопросам при сверках.

Отдельно отметим ситуацию с реквизитами: с переходом на единый налоговый платеж реквизиты для уплаты пошлин периодически меняются. Перед формированием платежного поручения сверяйте реквизиты с актуальными данными налогового органа, а не копируйте старую платежку прошлых периодов без проверки.

Проверка результата и закрытие периода

После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10 за период операции. Корректный результат: оборот по дебету равен сумме уплаченной пошлины, оборот по кредиту — сумме начисления, сальдо нулевое (или дебетовое, если ожидается возврат).

Затем проверьте, что сумма пошлины попала в нужную строку расходов: сформируйте анализ счета 91.02 (или 08) и убедитесь, что статья затрат соответствует принятой учетной политике. При закрытии месяца регламентные операции спишут расходы в финансовый результат автоматически — ручных действий не требуется.

Если организация на УСН, дополнительно проверьте книгу учета доходов и расходов: пошлина должна появиться в разделе I на дату фактической оплаты. Отсутствие записи обычно означает, что в документе оплаты не заполнены настройки отражения в УСН.

Если пошлины уплачиваются регулярно (например, за нотариальные или регистрационные действия), создайте в справочнике «Налоги и взносы» отдельные элементы для разных видов пошлин. Это упростит аналитику по счету 68.10 и позволит быстро находить платежи при сверках.

Частые вопросы

Можно ли провести госпошлину через авансовый отчет, если оплатил сотрудник?

Да. Если сотрудник оплатил пошлину из личных средств по поручению организации, оформите авансовый отчет (раздел «Покупки» или «Банк и касса» — «Авансовые отчеты») с оприходованием на счет 68.10. К авансовому отчету приложите квитанцию об оплате. Возмещение сотруднику оформляется выдачей из кассы или перечислением на карту.

Нужно ли начислять НДФЛ с пошлины, оплаченной учредителем?

Сама по себе уплата учредителем пошлины за регистрацию организации не образует его дохода. НДФЛ может возникнуть только если организация перечисляет учредителю сумму сверх фактически понесенных им расходов, подтвержденных документами. Возмещение по квитанции в пределах уплаченной суммы доходом не является.

Что делать, если пошлина оплачена, а регистрация не состоялась и деньги не вернули?

Сумма остается дебиторской задолженностью: либо как переплата на счете 68.10, либо как задолженность регистрирующего органа на счете 76.02, если подана претензия. Подайте заявление о возврате в орган, принявший платеж. Списание невозвращенной суммы на расходы возможно только после истечения срока исковой давности или при подтвержденной невозможности взыскания.

Какой вид операции выбрать при загрузке выписки, если банк списал пошлину по квитанции?

Выберите «Уплата налога», даже если платеж проходил по квитанции через кассу банка. В поле «Налог» укажите элемент госпошлины со счетом 68.10. Если такого элемента в справочнике нет, программа предложит создать его автоматически по КБК из платежного документа.

Отражается ли госпошлина за регистрацию в декларации по налогу на прибыль?

Да, пошлина включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и попадает в итоговую сумму косвенных расходов декларации за период начисления. Отдельной строкой она не выделяется. При УСН сумма отражается в книге учета доходов и расходов и учитывается при расчете авансовых платежей.