Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С провести давальческое сырье
Как оформить в 1С переработку давальческого сырья: договор, поступление на забалансовый счет, передача в производство, отчет переработчика и типичные ошибки учета.
Давальческая схема — это производство, при котором заказчик (давальц) передает сырье переработчику, сохраняя право собственности на него и на готовую продукцию. Для бухгалтера это означает особый порядок учета: материалы не становятся активом переработчика, а заказчик списывает сырье только после отчета о переработке. В 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:ERP такие операции отражаются специальными документами и счетами.
Ошибки в учете давальческого сырья приводят к завышению себестоимости, неверному НДС и претензиям налоговой. Поэтому важно сразу настроить схему правильно: определить, кто вы — давалец или переработчик, выбрать корректные счета и последовательность документов.
Ниже разобраны обе стороны сделки: отражение операций у заказчика, который передает сырье, и у переработчика, который принимает его на забалансовый учет.
Определите свою роль: давалец или переработчик
Настройки и документы в 1С зависят от того, какую сторону договора занимает ваша организация. Давалец владеет сырьем, оплачивает услуги переработки и получает готовую продукцию. Переработчик оказывает услугу, получает вознаграждение и возвращает продукцию вместе с отходами и остатками сырья.
Ключевой признак давальческой схемы — право собственности на сырье и продукцию не переходит к переработчику. Если материалы продаются переработчику, а продукция выкупается обратно, это уже две обычные сделки купли-продажи, и учет ведется по-другому.
Проверьте договор: в нем должны быть прописаны перечень сырья, нормы расхода на единицу продукции, порядок возврата отходов и остатков, сроки отчетности переработчика. Эти условия потребуются при настройке спецификаций и отчетов в 1С.
Подготовьте программу: счета и настройки
В 1С:Бухгалтерии 8.3 для давальческих операций предусмотрены типовые счета. У давальца используется счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», у переработчика — забалансовые счета 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство».
Убедитесь, что в функциональности программы включен учет производства и переработки. В 1С:Бухгалтерии откройте раздел «Главное — Функциональность» и проверьте, что доступны документы раздела «Производство». В 1С:ERP и Комплексной автоматизации используется подсистема «Производство» с отдельным типом договора «С давальцем» или «С переработчиком».
Заведите в справочнике номенклатуры отдельные позиции для давальческого сырья и готовой продукции из него. У переработчика для услуги переработки создайте номенклатуру с видом «Услуга» — именно она будет фигурировать в реализации.
Как давальцу передать сырье в переработку
Передача сырья оформляется документом «Передача сырья в переработку» (в разделе «Производство» в 1С:Бухгалтерии) или «Передача давальческих материалов в производство» в 1С:ERP. В документе укажите контрагента-переработчика, договор, склад отгрузки и перечень материалов с количеством.
Проводки при передаче: Дт 10.07 Кт 10.01 — сырье перемещается на субсчет «переданное в переработку», но остается в собственности давальца. Реализации и НДС на этом этапе нет, поэтому счет-фактура на отгрузку не выставляется.
- 1Создайте документ «Передача сырья в переработку» и заполните контрагента и договор
- 2Укажите материалы, количество и склад отгрузки
- 3Проведите документ и проверьте проводки Дт 10.07 Кт 10.01
- 4Получив отчет переработчика, введите документ «Отчет переработчика»
- 5Проверьте списание сырья с 10.07 и оприходование продукции на 43
- 6Сверьте остатки сырья у переработчика с данными счета 10.07
На основании документа передачи распечатайте накладную (М-15 или произвольную форму, закрепленную в учетной политике) — она подтверждает физическую передачу сырья переработчику.
Как переработчику принять давальческое сырье
Переработчик оформляет поступление документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Давальческое сырье» (в некоторых версиях — «Поступление материалов в переработку»). Материалы попадают на забалансовый счет 003.01 по количеству и оценке из договора.
Выручка переработчика — только стоимость услуг. Реализация оформляется документом «Реализация (акты, накладные)», где в табличной части указывается услуга переработки. Именно с этой суммы начисляется НДС и признается доход.
Готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья, у переработчика на баланс не ставится: она передается заказчику по накладной без отражения в доходах. Списание материалов со счета 003 происходит по мере передачи продукции давальцу.
Отчет переработчика и списание сырья у давальца
Центральный документ схемы — «Отчет переработчика». Он подтверждает, сколько сырья израсходовано и сколько продукции выпущено. В 1С:Бухгалтерии документ находится в разделе «Производство» и заполняется на основании передачи сырья.
В отчете указываются: перечень выпущенной продукции, количество израсходованных материалов (по нормам спецификации или фактически), возвратные отходы и стоимость услуг переработки. При проведении формируются проводки: списание материалов с 10.07 в затраты (Дт 20 Кт 10.07), оприходование продукции на 43 счет, включение стоимости услуг в себестоимость (Дт 20 Кт 60).
НДС по услугам переработки принимается к вычету на общих основаниях после получения счета-фактуры. Стоимость самого сырья НДС не облагается, так как реализации не было.
Как проверить результат
Совпадает с количеством сырья, физически находящегося у переработчика
Остаток в учете не сходится с подтвержденными остатками переработчика
Дт 20 Кт 10.07 на списанное сырье, Дт 43 Кт 20 на продукцию
Сырье списано на 90.02 как реализация или зависло на 10.07
Материалы только на забалансовом 003, выручка — только услуги
Сырье на 10.01, продукция оприходована на 43 как собственная
Учет отходов, остатков и возвратов
Договором обычно предусмотрен возврат неиспользованного сырья и отходов. Возврат оформляется документом «Возврат сырья из переработки» (или корректировкой передачи): проводка Дт 10.01 Кт 10.07 возвращает материалы на склад давальца.
Возвратные отходы, если давалец забирает их себе, оприходуются на счет 10.06 «Прочие материалы» по цене возможного использования с уменьшением затрат на производство. Если отходы остаются у переработчика в счет оплаты — это уже отдельная сделка, которую нужно оформить реализацией.
Ежемесячно сверяйте с переработчиком остатки: запросите акт сверки по давальческому сырью и сопоставьте его с сальдо счета 10.07 в разрезе номенклатуры. Расхождения выясняйте до закрытия месяца.
Особенности в разных конфигурациях 1С
В 1С:Бухгалтерии 8.3 схема максимально проста: передача, отчет переработчика, возврат. Подходит для несложного учета без детального планирования производства. В 1С:ERP и Комплексной автоматизации 2 доступны заказы давальцев, этапы производства, расчет по нормам и автоматическое распределение стоимости услуг на выпуск.
В 1С:Управление нашей фирмой давальческие операции оформляются через заказы на производство и документы передачи в переработку; схема ближе к бухгалтерской, но с поддержкой спецификаций. Выбор конфигурации зависит от объема операций и необходимости планировать производство.
Сравнение вариантов учета
Подходит для простого учета: передача, отчет переработчика, возврат. Ограничение — нет планирования этапов производства.
Полная схема давальческого производства: заказы, спецификации, этапы, расчет себестоимости. Требует настройки и обучения.
Средний вариант для небольших производств: спецификации и переработка есть, но глубже ERP-функций нет.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли выставлять счет-фактуру при передаче давальческого сырья?
Нет. Передача сырья в переработку не является реализацией, право собственности не переходит, поэтому объекта по НДС не возникает. Счет-фактуру переработчик выставит только на стоимость своих услуг.
На каком счете переработчик учитывает давальческие материалы?
На забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»: 003.01 — на складе, 003.02 — переданные в производство. Эти суммы не попадают в баланс и в затраты.
Что делать, если переработчик израсходовал сырья больше нормы?
Сверхнормативный расход должен быть согласован и подтвержден отчетом переработчика. Без подтверждения списание признается необоснованным: затраты могут снять при проверке, а разницу предъявляют переработчику как ущерб.
Как оформить возврат неиспользованного сырья от переработчика?
Документом «Возврат сырья из переработки» на основании исходной передачи. Проводка Дт 10.01 Кт 10.07 вернет материалы на ваш склад, после чего сальдо по 10.07 по этой партии закроется.
Включается ли стоимость услуг переработки в себестоимость продукции?
Да. Услуги переработчика относятся на счет 20 и формируют фактическую себестоимость готовой продукции вместе со стоимостью списанного сырья и прочими прямыми затратами.
Что важно запомнить
Давальческое сырье не продается: у давальца оно уходит на счет 10.07 и списывается отчетом переработчика, у переработчика живет только на забалансовом 003. Выручка переработчика — исключительно услуги, НДС начисляется только на них. Регулярная сверка остатков с переработчиком защищает от расхождений и претензий.