Как в 1С провести давальческие материалы

Давальческая схема встречается в двух зеркальных вариантах: ваша организация — переработчик, который получает материалы заказчика и возвращает готовую продукцию, либо давалец, который передаёт своё сырьё на сторону и оплачивает услугу переработки. В 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:ERP эти сценарии отражаются разными документами и разными счетами, и смешивать их нельзя.

Ключевой принцип: материалы давальца не становятся собственностью переработчика, поэтому учитываются за балансом (счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»), а у давальца остаются на балансе, но на отдельном субсчёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Продажей такие операции не являются, счета-фактуры на передачу материалов не выставляются — НДС возникает только у переработчика со стоимости услуги.

Ниже разобраны обе стороны сделки: какие документы создавать, какие проводки получатся, как проверить корректность закрытия и какие ошибки чаще всего приводят к зависшим остаткам на счетах.

Как устроен учёт давальческих материалов: счета и логика схемы

Прежде чем проводить документы, полезно понять, что программа должна показать в итоге. У переработчика движения идут только за балансом: поступление материалов — дебет 003, списание их в производство и возврат остатков — кредит 003. Стоимость услуги переработки — обычная реализация услуг через счёт 90 с начислением НДС.

У давальца материалы остаются его собственностью. При передаче они перемещаются с 10.01 на 10.07, затем списываются в себестоимость выпущенной продукции на основании отчёта переработчика. Стоимость услуги переработки включается в себестоимость готовой продукции (в бухгалтерском учёте — через 20 или 23 счёт).

Договор с контрагентом в 1С заводится с видом «С покупателем» (если вы переработчик и оказываете услугу) или «С поставщиком» (если вы давалец и получаете услугу). Отдельного вида договора «давальческий» в типовой 1С:Бухгалтерии нет — схема определяется видом операции в документах.

Поступление материалов от давальца (вы — переработчик)

Если ваша организация принимает сырьё в переработку, используйте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку». В табличной части укажите номенклатуру, количество и оценочную стоимость материалов по договору — она нужна для забалансового учёта и ответственности за сохранность.

Документ сформирует проводку Дт 003.01 «Материалы на складе» на стоимость, указанную в накладной давальца. Эта сумма не попадает ни в баланс, ни в налоговый учёт — она отражается только за балансом. Проверить результат можно оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 003 с отбором по контрагенту.

1. 1
   Создайте документ «Поступление» с видом операции «Материалы в переработку»
2. 2
   Заполните контрагента-давальца, договор и склад хранения
3. 3
   Внесите номенклатуру, количество и стоимость по сопроводительным документам давальца
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 003.01
5. 5
   Сверьте остаток по 003 счёту с данными давальца в разрезе партий

Если давалец передаёт материалы без оценки, укажите договорную (условную) стоимость — без неё за балансом будет числиться только количество, что затрудняет инвентаризацию и расчёт ответственности за порчу.

Списание материалов в производство и выпуск продукции у переработчика

При передаче давальческих материалов в цех в 1С:Бухгалтерии используют документ «Передача материалов в производство» с соответствующим видом операции либо отражают движение внутри за баланса: Дт 003.02 «Материалы, переданные в производство» — Кт 003.01. Это внутреннее перемещение, оно не влияет на финансовый результат.

Выпуск готовой продукции из давальческого сырья оформляется документом «Производство» или «Отчёт производства за смену» — в зависимости от конфигурации. В 1С:Бухгалтерии для переработчика выпуск продукции из давальческого сырья часто отражают как услугу производственного характера, поскольку сама продукция принадлежит давальцу и на баланс переработчика не приходуется.

Реализация услуги переработки оформляется документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с номенклатурой вида «Услуга». Именно здесь начисляется НДС: Дт 62 — Кт 90.01 на стоимость услуги, Дт 90.03 — Кт 68.02 на сумму налога. Стоимость переданных материалов в акт не включается.

Передача материалов в переработку (вы — давалец)

Когда ваша организация отгружает своё сырьё переработчику, используйте документ «Передача материалов в переработку» (в разделе «Производство» или «Склад», в зависимости от конфигурации). Проводка: Дт 10.07 — Кт 10.01 на фактическую себестоимость переданных материалов.

Материалы при этом остаются в вашем балансе — меняется только субсчёт и аналитика по контрагенту. В оборотно-сальдовой ведомости по 10.07 удобно включить группировку по контрагентам, чтобы видеть, сколько материалов «висит» у каждого переработчика.

После получения готовой продукции оформите «Поступление из переработки» (или «Отчёт переработчика» в 1С:ERP и УТ). Документ спишет материалы с 10.07 в себестоимость выпущенной продукции (Дт 20 или 43 — Кт 10.07) и добавит к себестоимости стоимость услуги переработки. Входной НДС по услуге принимается к вычету на общих основаниях при наличии счёта-фактуры переработчика.

Сравнение сторон сделки

Переработчик

Материалы за балансом на 003 счёте, доход — только услуга переработки с НДС. Продукция давальца на баланс не принимается.

Давалец

Материалы на 10.07, услуга переработки увеличивает себестоимость готовой продукции. НДС по услуге принимается к вычету.

Проверка корректности учёта и закрытие месяца

Главный контрольный инструмент — оборотно-сальдовая ведомость по счетам 003 и 10.07. У переработчика после отгрузки всей продукции и возврата остатков счёт 003 по конкретному договору должен обнулиться. Остаток на конец периода означает либо неизрасходованные материалы на складе, либо неоформленный возврат.

У давальца остаток на 10.07 должен совпадать с данными переработчика о принятых, но не израсходованных материалах. Расхождения обычно возникают из-за разной оценки, непроведённого отчёта переработчика или возврата, оформленного обычной реализацией.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 003 у переработчика

Норма

Остаток соответствует физическим остаткам материалов давальца на складе

Тревожный признак

Остаток завышен — не оформлен возврат или списание в производство

ОСВ по 10.07 у давальца

Норма

Остаток совпадает с отчётом переработчика о неизрасходованном сырье

Тревожный признак

Остаток «завис» после получения всей продукции — не проведён отчёт переработчика

Себестоимость готовой продукции

Норма

Включает стоимость материалов и услугу переработки

Тревожный признак

Услуга отнесена на 44 или 91 — себестоимость занижена

При закрытии месяца убедитесь, что все отчёты переработчика проведены до регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», иначе себестоимость выпуска сформируется неполностью и потребуется повторное закрытие.

Возврат неиспользованных материалов и отходов

Остатки материалов, которые не ушли в производство, переработчик возвращает документом «Возврат материалов из переработки» (у давальца — «Возврат материалов из переработки» зеркально). Проводки: у переработчика — кредит 003, у давальца — Дт 10.01 Кт 10.07.

Возвратные отходы (обрезки, брак, пригодный к повторному использованию) также остаются собственностью давальца и возвращаются ему, если иное не предусмотрено договором. Если по договору отходы остаются у переработчика в счёт оплаты услуг — это уже мена/зачёт, и операцию нужно оформлять отдельно с налоговыми последствиями. Такой пункт договора стоит согласовать с бухгалтером по налогам до начала работы.

Типичные ошибки при учёте давальческих материалов

Большинство проблем возникает не из-за сложности схемы, а из-за подмены документов «привычными» реализациями и поступлениями. Ниже — ошибки, которые чаще всего находят при проверках.

Отдельный риск — работа без договора, где прописана давальческая схема. Налоговая может переквалифицировать передачу материалов в реализацию со всеми последствиями по НДС и прибыли. В договоре должны быть закреплены: сохранение права собственности за давальцем, порядок учёта расхода материалов, нормы отходов и порядок возврата остатков.

Частые вопросы о давальческих материалах в 1С

Можно ли в 1С:Бухгалтерии вести давальческий учёт без модуля производства?

Да, базовые операции доступны: поступление материалов в переработку, передача в переработку и поступление из переработки есть в типовой 1С:Бухгалтерии. Ограничения появляются при сложных производственных схемах с несколькими переделами — там удобнее 1С:ERP или «Управление производственным предприятием».

Нужно ли давальцу выставлять счёт-фактуру при передаче материалов переработчику?

Нет. Передача материалов в переработку не признаётся реализацией, поскольку право собственности не переходит. Счёт-фактуру выставляет переработчик — только на стоимость своей услуги.

По какой стоимости переработчик учитывает материалы на 003 счёте?

По стоимости, указанной в сопроводительных документах давальца или в договоре. Если оценка не указана, согласуйте условную оценку — она нужна для инвентаризации и определения материальной ответственности за хранение.

Как давальцу включить стоимость переработки в себестоимость продукции?

Документом «Поступление из переработки» (или «Отчёт переработчика»): программа спишет материалы с 10.07 и добавит стоимость услуги в затраты на выпуск. Если услуга пришла отдельным актом, её нужно распределить на выпуск вручную или через дополнительные расходы — в зависимости от конфигурации.

Что делать, если остатки на 003 или 10.07 «зависли» из прошлых периодов?

Проведите инвентаризацию совместно с контрагентом: сверьте остатки по документам, найдите неоформленные возвраты и отчёты переработчика. Расхождения списываются на основании инвентаризационной ведомости; исправления прошлых периодов могут потребовать уточнённой отчётности — такие корректировки лучше согласовать с главным бухгалтером.

Облагается ли НДС возврат неиспользованных давальческих материалов?

Нет, если это именно возврат по давальческому договору — право собственности у давальца и не переходило. НДС возникнет, только если остатки передаются переработчику в собственность, например в счёт оплаты услуг: тогда это реализация у давальца.