Учет и Финансы · 10 мин
Как провести давальческие материалы при строительстве в 1С
Как в 1С провести давальческие материалы при строительстве: оприходование на забалансовый счет 003, передача в производство, отчет подрядчика, проводки и типичные ошибки.
Давальческие материалы в строительстве — это сырье и материалы, которые заказчик передает подрядчику для выполнения работ, сохраняя на них право собственности. Подрядчик использует их при возведении объекта, но не может включать их стоимость в свои расходы, а заказчик не признает их продажей. Из-за этого стандартные документы поступления и реализации в 1С применять нельзя — нужна отдельная схема учета через забалансовые счета.
Ошибки в таком учете приводят к серьезным последствиям: завышению себестоимости работ, искажению налога на прибыль, претензиям налоговой по НДС и расхождениям при сверке с контрагентом. Поэтому важно сразу выстроить цепочку документов: от приемки материалов от заказчика до списания их в производство и отчета об использовании.
Ниже разобрана практическая схема для 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) — наиболее распространенной конфигурации, где ведут учет строительные подрядчики. Принципы применимы и к 1С:ERP и 1С:Комплексной автоматизации, отличаются только названия документов.
Особенности учета давальческих материалов у подрядчика
Ключевой принцип: материалы заказчика не становятся собственностью подрядчика. В бухгалтерском учете они отражаются за балансом — на счете 003 «Материалы, принятые в переработку». К нему в 1С открыты субсчета: 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство». Пока материалы лежат на складе — они на 003.01; когда их отпустили на стройплощадку или в цех — переносятся на 003.02.
В налоговом учете стоимость давальческих материалов не участвует ни в доходах, ни в расходах подрядчика. Выручкой признается только стоимость выполненных строительно-монтажных работ. Если по ошибке включить материалы заказчика в затраты, это приведет к занижению налога на прибыль и доначислениям при проверке.
По НДС передача давальческих материалов не является реализацией, поэтому заказчик не начисляет налог при их передаче, а подрядчик не принимает ничего к вычету. НДС начисляется только на стоимость работ по актам выполненных работ.
Что подготовить перед отражением операций
Прежде чем проводить документы, проверьте договор подряда. В нем должны быть зафиксированы: перечень и стоимость передаваемых материалов (именно эта оценка попадет на забалансовый счет), порядок отчетности подрядчика об использовании, судьба отходов и неиспользованных остатков. Если стоимость в договоре не указана, материалы принимаются на забалансовый учет по оценке, согласованной сторонами в накладной или дополнительном соглашении.
В 1С заведите договор с контрагентом с видом «С покупателем» (заказчиком) — отдельный договор для давальческой схемы удобен тем, что по нему будут группироваться все операции. Убедитесь, что в плане счетов доступны субсчета 003.01 и 003.02 — в типовой конфигурации они есть по умолчанию.
Номенклатуру давальческих материалов заводите в отдельную группу справочника «Номенклатура» (например, «Материалы заказчика»), чтобы не смешивать с собственными запасами при подборе в документы и в отчетах.
Как оприходовать материалы от заказчика
В 1С:Бухгалтерии 3.0 для приемки материалов в переработку предусмотрен отдельный вид операции. Откройте раздел «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)», создайте документ и выберите вид операции «Материалы в переработку». В табличной части укажите номенклатуру, количество и цену из накладной заказчика.
При проведении документ сформирует проводку Дт 003.01 — без корреспондирующего счета, поскольку счет забалансовый. Сумма определяется оценкой заказчика. Основанием служат накладная на отпуск материалов (можно использовать унифицированную форму М-15 или форму заказчика) и договор подряда.
Если заказчик передает материалы партиями в течение всего периода строительства, каждую партию оформляйте отдельным документом поступления. Это позволит вести партионный учет на счете 003 и корректно отслеживать, какие именно материалы списаны, а какие еще на складе.
- 1Создайте документ «Поступление» с видом операции «Материалы в переработку»
- 2Укажите заказчика, договор и склад приемки
- 3Заполните табличную часть по накладной заказчика: номенклатура, количество, цена
- 4Проведите документ и проверьте проводку Дт 003.01
- 5Распечатайте или сохраните накладную как первичный документ
Как передать материалы в производство
Когда материалы отпускаются на строительство объекта, оформите документ «Требование-накладная» (раздел «Склад» или «Производство»). На закладке «Материалы заказчика» (в некоторых релизах — выбор счета вручную) укажите счет 003.01 в качестве счета списания и 003.02 — как счет передачи в производство. Проводка: Дт 003.02 Кт 003.01.
Эта операция не затрагивает балансовые счета затрат (20, 25) — стоимость материалов заказчика не попадает в себестоимость работ. В себестоимость включаются только собственные материалы подрядчика, зарплата, амортизация и прочие его расходы.
Если часть материалов не израсходована, она остается на 003.02 до возврата заказчику. Возврат оформляется документом «Возврат материалов из переработки» (или обратной проводкой по 003 в зависимости от релиза) на основании накладной.
Отчет заказчику и оформление выполненных работ
По завершении этапа или всего объема работ подрядчик обязан отчитаться перед заказчиком об использовании его материалов. В 1С:Бухгалтерии для этого используется документ «Отчет заказчику» (или отчет о расходе давальческого сырья — название зависит от релиза), доступный из раздела производственных документов. В нем указывается, какое количество материалов израсходовано на объект, какие остатки возвращены.
Сами выполненные работы реализуются обычным документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги» или через «Акт оказания производственных услуг» — в стоимость включаются только работы и собственные материалы подрядчика. На эту сумму начисляется НДС и признается выручка. Давальческие материалы в акт не включаются.
Отчет о расходе материалов подписывается обеими сторонами и служит основанием для списания материалов с забалансового счета у подрядчика и для списания их со счета 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» у заказчика.
Как отражает операции заказчик
Заказчик, передающий материалы подрядчику, не списывает их в расходы сразу. В его учете материалы перемещаются со счета 10.01 на счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» — документом «Передача материалов в переработку» (раздел «Склад» или «Производство»). Проводка: Дт 10.07 Кт 10.01.
После получения отчета подрядчика и акта выполненных работ стоимость израсходованных материалов списывается на затраты строительства — счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», если заказчик строит объект для себя. Проводка: Дт 08.03 Кт 10.07. Вместе со стоимостью работ подрядчика это формирует первоначальную стоимость объекта.
Как проверить результат
Остатки на 003.01 и 003.02 соответствуют фактическим запасам материалов заказчика
Отрицательные остатки или суммы по списанным объектам — расхождение с отчетами
Включены только работы и собственные материалы подрядчика
В затратах присутствует номенклатура из группы «Материалы заказчика»
Данные по 003 у подрядчика совпадают с 10.07 у заказчика
Разница в количестве или оценке — ищите непроведенный документ
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — оприходование давальческих материалов обычным поступлением на счет 10. Это завышает активы, создает фиктивную кредиторскую задолженность и приводит к неверному расчету налога на прибыль при последующем списании. Вторая типичная проблема — отсутствие оценки материалов в договоре: без нее забалансовый учет ведется только в количестве, что затрудняет контроль и сверки.
Также подрядчики нередко забывают оформлять отчет заказчику и накапливают «висящие» остатки на 003.02 после завершения строительства. При инвентаризации это вскрывается как расхождение. Ограничение типовой конфигурации: в базовых версиях 1С:Бухгалтерии часть производственных документов недоступна — для полноценного учета переработки нужна ПРОФ или КОРП.
FAQ: частые вопросы по учету давальческих материалов
Нужно ли подрядчику начислять НДС при получении давальческих материалов?
Нет. Передача материалов в переработку не является реализацией, право собственности не переходит. НДС подрядчик начисляет только на стоимость своих работ по актам. Счет-фактуру на передачу материалов заказчик не выставляет.
Что делать с отходами и обрезками давальческих материалов?
Порядок определяется договором: отходы либо возвращаются заказчику (оформляется накладная на возврат и сторнирующая запись по 003), либо остаются у подрядчика с уменьшением стоимости работ. Если подрядчик оставляет отходы себе, они приходуются на счет 10.06 по рыночной оценке с признанием прочего дохода.
Можно ли вести учет давальческих материалов в 1С:Бухгалтерии базовой версии?
Частично. Поступление на 003 и требование-накладная доступны, но ряд производственных документов (например, полноценный отчет производства) в базовой версии отсутствует. Для регулярных давальческих схем в строительстве практичнее версия ПРОФ или КОРП.
Как заказчику списать материалы, если подрядчик не предоставил отчет?
Без отчета подрядчика и акта выполненных работ документального основания для списания со счета 10.07 нет. Запросите отчет официальным письмом; при уклонении подрядчика проведите инвентаризацию переданных материалов с его участием и оформите результаты актом.
Как провести инвентаризацию давальческих материалов в 1С?
Используйте документ «Инвентаризация товаров на складе», указав отбор по счету 003. Программа сравнит книжные остатки с фактическими. Расхождения по давальческим материалам не списываются в расходы подрядчика автоматически — недостача относится на виновных лиц или покрывается по соглашению с заказчиком.
Что важно запомнить
Давальческие материалы учитываются у подрядчика только за балансом: приемка — Дт 003.01, передача в производство — 003.01 → 003.02, отчет заказчику — основание для списания. В расходы и в НДС-базу подрядчика они не попадают. У заказчика материалы идут через 10.07 и списываются на 08.03 после отчета подрядчика. Регулярная сверка 003 у подрядчика с 10.07 у заказчика — лучший способ избежать расхождений.