Как провести членский взнос в 1С

Членский взнос — это регулярный или разовый платеж участника некоммерческой организации, ассоциации, СРО или союза на содержание организации и исполнение ее уставных задач. В 1С порядок отражения зависит от того, кто вы в этой ситуации: организация-получатель взноса (НКО, СРО) или организация-плательщик, которая состоит членом объединения. Учет ведется по-разному, и ошибка в выборе схемы приводит к искажению налоговой базы и отчетности.

Для получателя взносов ключевой момент — признать поступление целевым финансированием, а не выручкой: членские взносы не облагаются налогом на прибыль и НДС при соблюдении условий статьи 251 НК РФ. Для плательщика взнос обычно относится на расходы или списывается как прочий платеж, в зависимости от того, связан ли он с уставной деятельностью компании.

Ниже разобраны обе ситуации на примере «1С:Бухгалтерии 8» — наиболее распространенной конфигурации, в которой ведут учет и НКО, и коммерческие организации. Пути в меню указаны для типовой поставки; в отраслевых решениях названия документов могут отличаться, но логика проводок сохраняется.

Определите свою роль: получатель или плательщик взноса

Прежде чем создавать документ, ответьте на два вопроса: кто вы по отношению к взносу и какова правовая природа платежа. Если ваша организация — НКО, СРО, ассоциация или союз, которые получают взносы от членов, учет ведется через целевое финансирование. Если вы коммерческая компания, уплачивающая взнос в отраслевое объединение, — это ваше списание средств.

Вторая развилка касается назначения взноса. Вступительный, ежегодный и целевой взносы имеют одинаковую природу целевого финансирования, но в аналитике их лучше разделять: это упростит отчет об использовании целевых средств и отчетность СРО. Платежи, которые по сути являются оплатой услуг (например, взнос за конкретное обучение или сертификацию), целевым финансированием не являются и отражаются как обычная реализация или оплата услуг.

Настройка справочников перед первым проведением

Чтобы проводки формировались корректно, заранее подготовьте справочники. В разделе «Справочники» → «Контрагенты» создайте карточки членов организации (или самой организации-получателя, если вы плательщик). Для каждого контрагента создайте договор: у получателя взносов удобно использовать вид договора «Прочее», чтобы программа не требовала документов реализации.

Проверьте статью движения денежных средств: в справочнике «Статьи движения денежных средств» создайте отдельную статью «Членские взносы». Она понадобится в банковских документах и попадет в отчет о движении денежных средств отдельной строкой — это упрощает контроль и составление отчетности НКО.

Если ваша организация — НКО, убедитесь, что в учетной политике (раздел «Главное» → «Учетная политика») корректно настроено налогообложение и что счет 86 не закрыт для ручного использования. В типовой конфигурации счет 86 доступен для выбора в банковских документах без дополнительных настроек.

Как провести поступление членского взноса (сторона получателя)

Основной сценарий для НКО и СРО — поступление взноса на расчетный счет. Откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте документ «Поступление на расчетный счет». Если вы загружаете выписку из клиент-банка, документ создастся автоматически — нужно только исправить реквизиты.

Заполните документ по шагам: вид операции — «Прочее поступление» (именно он позволяет указать произвольный счет учета), плательщик — член организации, сумма — размер взноса, статья ДДС — «Членские взносы». В поле «Счет учета» укажите счет 86 с субсчетом, соответствующим целевому финансированию, либо счет 76, если методология вашего учета предполагает расчеты с членами через 76 счет с последующим отнесением на 86.

Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт». Корректная запись: Дт 51 Кт 86 (или Дт 51 Кт 76 при расчетной схеме). Если взнос поступил наличными в кассу, используйте документ «Поступление наличных» с аналогичным заполнением — проводка будет Дт 50 Кт 86.

1. 1
   Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Поступление на расчетный счет»
2. 2
   Выберите вид операции «Прочее поступление»
3. 3
   Укажите плательщика, сумму и статью ДДС «Членские взносы»
4. 4
   В поле счета учета укажите 86 (или 76 при расчетной схеме)
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 51 Кт 86 через «Дт/Кт»

Как провести уплату членского взноса (сторона плательщика)

Коммерческая организация, уплачивающая взнос в СРО или ассоциацию, создает документ «Списание с расчетного счета» в разделе «Банк и касса». Вид операции — «Прочее списание» или «Прочие расчеты с контрагентами», если хотите видеть задолженность по договору. Получатель — организация, которой вы платите, счет дебета — 76.

Если членство напрямую связано с основной деятельностью (например, обязательное членство в СРО для строительной компании), экономически обоснованно отнести взнос на расходы. В этом случае после оплаты создайте документ «Операции» → «Операции, введенные вручную» и сделайте проводку Дт 26 (или 44 для торговых организаций) Кт 76 на сумму взноса. Основание — счет или уведомление от организации-получателя.

Учтите налоговый нюанс: расходы на членские взносы принимаются в налоговом учете, только если членство обязательно или необходимо для деятельности компании, и это подтверждено документами. Добровольные взносы в объединения, не связанные с деятельностью, в расходы не включаются — отражайте их только в бухгалтерском учете, формируя постоянную разницу, если применяете ПБУ 18/02.

НДС и налог на прибыль: что начислять, а что нет

Членские взносы, поступающие НКО на уставную деятельность, не являются реализацией товаров, работ или услуг, поэтому НДС не облагаются. В документе поступления никаких счетов-фактур не создается, в книге продаж такие суммы не отражаются. Если программа при загрузке выписки пытается подставить НДС — это признак неверно выбранного вида операции.

По налогу на прибыль целевые поступления исключаются из доходов при условии ведения раздельного учета. Практически это означает: на счете 86 не должно быть «смешанных» сумм, а использование средств должно подтверждаться отчетом. В 1С контроль удобно вести через отчет «Анализ счета» по счету 86 с детализацией по статьям.

Для плательщика взноса входного НДС также нет — организация-получатель не выставляет счет-фактуру на целевой взнос. Если вам выставили счет-фактуру с НДС, скорее всего, платеж является оплатой услуг, а не членским взносом, и его нужно проводить по другой схеме.

Сравнение вариантов учета

Счет 86 «Целевое финансирование»

Подходит НКО и СРО для прямого отражения целевых поступлений. Ограничение: требуется раздельный учет использования средств, иначе суммы рискуют быть признаны доходом.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Подходит, когда нужно контролировать задолженность членов по начисленным взносам или когда плательщик отражает уплату. Ограничение: требуется дополнительная проводка для отнесения на 86 или на расходы.

Счета расходов 26, 44

Подходит плательщику при обоснованной связи членства с деятельностью. Ограничение: без документального подтверждения расход не принимается в налоговом учете.

Начисление взносов и контроль задолженности членов

Если устав предусматривает обязанность членов платить взносы по графику, имеет смысл начислять их до поступления денег. Создайте документ «Операции, введенные вручную» с проводкой Дт 76 Кт 86 на сумму начисленного взноса по каждому члену — так в учете появится дебиторская задолженность.

При поступлении оплаты в документе «Поступление на расчетный счет» укажите счет учета 76 с тем же контрагентом и договором — программа закроет задолженность. Контролируйте долги отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 76 в разрезе контрагентов: сальдо по дебету покажет должников.

Для массового начисления (десятки и сотни членов) ручной ввод операций трудоемок. В этом случае рассмотрите загрузку начислений из таблицы через обработку загрузки данных или доработку конфигурации — но любые доработки выполняйте на копии базы и с участием специалиста по 1С.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводка по поступлению взноса

Норма

Дт 51 Кт 86 или Дт 51 Кт 76 без НДС

Тревожный признак

В проводках присутствует счет 90, 91.1 или 68.02 — взнос ошибочно отражен как выручка или с НДС

Сальдо по счету 86

Норма

Кредитовое сальдо соответствует неиспользованным целевым средствам

Тревожный признак

Дебетовое сальдо или суммы без аналитики — нарушен раздельный учет

Задолженность членов по счету 76

Норма

Дебетовое сальдо по контрагентам равно начисленным, но не оплаченным взносам

Тревожный признак

Сальдо не сходится с реестром членов — есть непроведенные или дублирующие документы

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая ошибка — отражение членского взноса как реализации услуг через документ «Реализация (акты, накладные)». Это приводит к начислению НДС, включению суммы в выручку и искажению отчета о целевом использовании средств. Исправление: пометьте ошибочный документ на удаление и проведите поступление корректным способом через банковский документ.

Вторая ошибка — использование счета 62 вместо 76 или 86. Счет 62 предназначен для расчетов с покупателями, и его применение к членским взносам искажает дебиторскую задолженность в балансе. Третья типичная проблема — отсутствие раздельного учета: когда на 86 счете смешаны взносы, пожертвования и гранты без аналитики, при проверке сложно доказать целевой характер расходования.

У плательщиков встречается ошибка зависания сумм на счете 76 годами: взнос оплачен, но расходная проводка не сделана. Раз в квартал сверяйте сальдо 76 счета по договорам членства и закрывайте его на расходы или списывайте обоснованно.

FAQ: частые вопросы о членских взносах в 1С

Можно ли провести членский взнос через кассу, а не банк?

Да. Используйте документ «Поступление наличных» в разделе «Банк и касса» с видом операции «Прочее поступление» и счетом учета 86 или 76. Проводка будет Дт 50 Кт 86 (76). Остальные правила по НДС и целевому учету не меняются.

Чем отличается учет вступительного взноса от ежегодного?

По проводкам различий нет — оба отражаются как целевое финансирование на счете 86. Различие в аналитике: заведите отдельные статьи ДДС или субконто, чтобы в отчетности видеть структуру поступлений. Вступительный взнос уплачивается один раз, поэтому по нему не бывает регулярной задолженности.

Нужно ли выставлять счет-фактуру на членский взнос?

Нет. Членские взносы на уставную деятельность НКО не являются реализацией, поэтому счет-фактура не оформляется и НДС не начисляется. Если контрагент просит счет-фактуру, уточните природу платежа: возможно, речь идет об оплате услуг, которую нужно провести как реализацию.

Как отразить возврат членского взноса выбывшему члену?

Если устав предусматривает возврат, оформите документ «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание» в корреспонденции со счетом 86 или 76 — зеркально поступлению. Основание возврата (решение, заявление) сохраните в документообороте. Без уставного основания возврат целевых средств может быть расценен как нецелевое использование.

У нас УСН — меняется ли порядок проведения взноса?

Порядок документов тот же, но у упрощенца-получателя целевые взносы не включаются в доходы по УСН при соблюдении условий целевого использования и раздельного учета. В настройках учетной политики УСН проверьте, что поступления по счету 86 не попадают в книгу учета доходов и расходов — в типовой конфигурации они исключаются автоматически при корректном виде операции.

Как провести взнос, если член платит имуществом, а не деньгами?

Неденежный взнос отражается документом «Операции, введенные вручную»: Дт счета учета имущества (08, 10, 41 в зависимости от вида актива) Кт 86 на оценочную стоимость, подтвержденную документами. Оценку лучше согласовать с независимым оценщиком или решением уполномоченного органа НКО, чтобы избежать споров о достоверности.