Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С провести членские взносы
Как провести членские взносы в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка счетов, проводки, документы поступления, учет у НКО и взносы в СРО, частые ошибки и проверка результата.
Членские взносы — регулярные или разовые платежи, которые организация перечисляет в некоммерческие объединения (СРО, ассоциации, палаты) либо, наоборот, получает, если сама является некоммерческой организацией. В 1С:Бухгалтерии 8.3 порядок отражения зависит от того, кто вы в этой схеме: плательщик взносов или их получатель. Ошибка в выборе счета и статьи доходов/расходов приводит к искажению налоговой базы и вопросам при проверке.
Для коммерческой организации членские взносы — это прочие расходы (или расходы по обычным видам деятельности, если членство необходимо для работы, например взносы в СРО для строительной компании). Для НКО поступившие взносы — целевые поступления, которые не облагаются налогом на прибыль при соблюдении условий ст. 251 НК РФ. Ниже разобраны оба сценария с конкретными документами и проводками.
Определите свою роль: плательщик или получатель
Прежде чем создавать документы, ответьте на два вопроса: кто платит и кто получает, и какой статус у получателя. От этого зависят счета, аналитика и налоговые последствия.
Типичные ситуации плательщика: взносы в СРО строителей или аудиторов, членство в торгово-промышленной палате, отраслевой ассоциации, союзе работодателей. Типичная ситуация получателя: НКО (ассоциация, союз, некоммерческое партнерство) получает вступительные и регулярные взносы от членов.
Как выбрать схему учета
Подготовка: настройка справочников и счетов
Перед первым проведением взносов проверьте три вещи. Во-первых, заведите контрагента — организацию-получателя или члена НКО — с корректными реквизитами (ИНН, КПП, расчетный счет). Во-вторых, создайте договор с подходящим видом: для плательщика обычно используют «С прочим контрагентом», поскольку взносы не являются ни поставкой, ни покупкой.
В-третьих, проверьте статьи движения денежных средств и статьи доходов/расходов. Для списания взносов создайте статью расходов, например «Членские взносы», с видом «Прочие расходы» (или «Расходы по обычным видам деятельности», если членство обязательно для деятельности). У НКО для счета 86 должны быть заведены статьи целевого финансирования — например, «Вступительные взносы» и «Членские взносы» — по ним ведется аналитика.
Как провести уплату членских взносов (плательщик)
Стандартный путь — через банковскую выписку. Откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки», загрузите выписку из клиент-банка или создайте документ вручную: «Списание с расчетного счета».
В документе укажите вид операции «Прочее списание», контрагента-получателя, договор, сумму и статью движения денежных средств. В поле «Счет расчетов» укажите 76.05 (или другой субсчет 76 по вашему плану счетов) — взнос сначала фиксируется как расчеты с контрагентом. Если взнос разовый и его сразу относят на расходы, допустимо указать счет затрат (26, 44) напрямую — это зависит от учетной политики.
Если взнос уплачен авансом за период (например, годовой взнос), корректнее сначала отразить его на счете 76, а затем ежемесячно списывать на расходы документом «Операция, введенная вручную» проводкой Дт 26 (44) Кт 76 на 1/12 суммы. Это выравнивает расходы по периодам и не искажает финансовый результат одного месяца.
- 1Создайте контрагента и договор «С прочим контрагентом»
- 2Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Списание»
- 3Выберите вид операции «Прочее списание», укажите сумму и счет 76
- 4Проверьте статью ДДС и статью расходов
- 5Проведите документ и откройте проводки (Дт/Кт)
- 6При годовом взносе настройте ежемесячное списание на расходы через «Операцию»
Как провести поступление взносов у НКО
Некоммерческая организация отражает членские взносы как целевое финансирование. В банковской выписке создайте «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление». В поле счета укажите 86 «Целевое финансирование» и выберите статью целевого финансирования (например, «Членские взносы»).
Проводка будет: Дт 51 Кт 86. Такие поступления не признаются доходом при условии, что они перечислены в ст. 251 НК РФ и используются по целевому назначению. Чтобы подтвердить целевой характер, ведите аналитику по статьям 86 счета и храните уставные документы, где прописаны взносы.
Если НКО ведет и предпринимательскую деятельность, критически важно разделять потоки: взносы — на 86, выручка от услуг — на 90. Смешение на одном счете создает риск доначисления налога на прибыль по всем поступлениям.
Начисление взносов до оплаты
Если по уставу взнос начисляется (выставляется счет члену), а оплата приходит позже, сначала сделайте документ «Операция, введенная вручную»: Дт 76 Кт 86 — начислен взнос. Поступление денег затем закрывает задолженность: Дт 51 Кт 76. Так вы увидите должников по взносам в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76».
НДС и налог на прибыль: что проверить
Членские взносы, как правило, не облагаются НДС, поскольку не являются реализацией товаров, работ или услуг. В документе поступления/списания убедитесь, что ставка НДС установлена «Без НДС» и документ не формирует записи в книге покупок или продаж. Если программа предложила создать счет-фактуру — это признак неверно выбранного вида операции.
По налогу на прибыль у плательщика взносы принимаются в расходы, если они экономически обоснованы: членство в СРО для строительной организации — обязательное условие деятельности, а вот взносы в добровольную ассоциацию инспектор может поставить под вопрос. Храните документы, подтверждающие связь взносов с деятельностью (свидетельство о членстве, счета, акты).
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость» за период. У плательщика проверьте: сумма прошла по дебету 76 (или 26/44), остаток по контрагенту закрыт, в книге покупок записей нет. У НКО: поступление видно по кредиту 86 в разрезе статьи, в отчете о целевом использовании средств сумма отражена корректно.
Как проверить результат
Дт 76 (26/44) Кт 51 у плательщика; Дт 51 Кт 86 у НКО
Задействованы счета 60, 62, 90 — вид операции выбран неверно
Сальдо закрыто или равно сумме нераспределенного аванса
Висит дебетовое сальдо без планового списания
Записей по взносу нет
Взнос сформировал запись — проверьте ставку НДС и вид операции
Взносы отражены как целевые поступления по статье
Поступления не попали в отчет — проверьте аналитику счета 86
Часто задаваемые вопросы
Можно ли провести членский взнос через кассу, а не банк?
Да, если оплата наличными не нарушает ограничения по расчетам наличными между юридическими лицами. Используйте документ «Выдача наличных» с видом «Прочий расход» и теми же счетами, что и при списании со счета. Для НКО-получателя — «Приходный кассовый ордер» с видом «Прочее поступление» на счет 86.
Какой вид договора выбрать для взносов в СРО?
Оптимально «С прочим контрагентом» — этот вид не формирует проводок по расчетам за товары и услуги и не влияет на НДС-регистры. Вид «С поставщиком» технически сработает, но исказит отчеты по расчетам с поставщиками.
Облагаются ли членские взносы НДС?
По общему правилу нет: взносы не являются реализацией товаров, работ или услуг. В документах 1С ставьте «Без НДС». Исключения возможны, если членство фактически является оплатой услуг (например, обучение или сертификация под видом взноса) — тогда требуется анализ договора.
Как НКО подтвердить, что взносы — целевые поступления?
Нужны устав или положение о членских взносах, решение общего собрания о размере взносов, счета или уведомления членам и раздельный учет по счету 86 с аналитикой по статьям. В 1С это обеспечивается субконто «Статьи целевого финансирования» и отчетом о целевом использовании средств.
Что делать, если взнос вернули?
Оформите «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление» на тот же счет 76 по тому же контрагенту — это закроет расчеты. Если взнос уже был списан на расходы, сделайте корректирующую операцию, сторнирующую расход, чтобы не завысить затраты периода.
Нужно ли выставлять счет-фактуру на членский взнос?
Нет, поскольку взнос не является реализацией и НДС не облагается. Если 1С предлагает сформировать счет-фактуру, значит выбран неверный вид операции или договора — переключите на «Прочее поступление»/«Прочее списание».
Что важно запомнить
Плательщик проводит взносы через «Списание с расчетного счета» → «Прочее списание» на счет 76 (или на затраты), НКО-получатель — через «Поступление на расчетный счет» → «Прочее поступление» на счет 86. Всегда проверяйте вид операции, ставку НДС «Без НДС» и проводки Дт/Кт, а годовые взносы распределяйте по периодам.