Учет и Финансы · 8 мин
Как приостановить амортизацию основных средств в 1С
Как приостановить начисление амортизации основных средств в 1С:Бухгалтерии 8.3: консервация, способы отражения, проверка результата и типичные ошибки.
Приостановка амортизации основных средств — типовая операция, которая требуется при консервации оборудования, длительном простое, реконструкции или переводе объекта в состав мобилизационного резерва. В 1С:Бухгалтерии 8.3 механизм зависит от причины остановки: для одних случаев достаточно изменить настройку в карточке объекта, для других требуется отдельный документ, фиксирующий событие.
Важно понимать различие между бухгалтерским и налоговым учётом. В бухгалтерском учёте начисление амортизации не приостанавливается при простое или временном прекращении использования объекта — исключение составляет консервация на срок более трёх месяцев и восстановление объекта длительностью свыше 12 месяцев. В налоговом учёте перечень оснований шире: консервация свыше трёх месяцев, реконструкция и модернизация свыше 12 месяцев, безвозмездная передача и ряд других случаев.
Прежде чем вносить изменения в программу, определите причину приостановки и проверьте, действительно ли она даёт право не начислять амортизацию. Ошибка в эту сторону приводит к занижению расходов, искажению налоговой базы и необходимости подавать уточнённые декларации.
Когда амортизацию приостанавливать можно, а когда нельзя
Основания для приостановки закреплены в ПБУ 6/01 (или ФСБУ 6/2020 для организаций, применяющих новый стандарт) и в статье 322 НК РФ. В налоговом учёте объекты исключаются из состава амортизируемого имущества при переводе по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трёх месяцев, при реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, при безвозмездной передаче и в некоторых иных случаях.
Простой оборудования по производственным причинам, сезонность, отсутствие заказов — не основания для остановки амортизации. Если объект не используется, но не законсервирован официально, амортизация продолжает начисляться в обычном порядке. Это одна из самых частых ошибок: бухгалтер останавливает начисление «потому что станок не работает», и при проверке это трактуется как занижение налоговой базы.
Способ 1: приостановка через карточку основного средства
Самый простой вариант подходит, когда нужно временно отключить начисление без оформления консервации — например, при исправлении ошибочно введённых параметров или при переводе объекта, принятого к учёту, но не введённого в эксплуатацию. Откройте раздел «ОС и НМА» → «Основные средства», найдите нужный объект и откройте его карточку.
В карточке снимите флажок «Начислять амортизацию» (в некоторых релизах — «Начислять амортизацию (БУ)»). Если ведётся налоговый учёт, проверьте аналогичный признак по НУ — он может управляться отдельно. Сохраните изменение кнопкой «Записать и закрыть». Со следующего месяца регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» не будет формировать проводки по этому объекту.
Способ 2: документ «Изменение состояния ОС» (консервация)
Для официальной консервации корректнее использовать документ, который фиксирует событие и дату. Перейдите в раздел «ОС и НМА» → «Параметры амортизации ОС» → «Изменение состояния ОС» (в ряде релизов документ называется «Изменение состояния основных средств»). Создайте новый документ.
В поле «Событие» выберите значение «Консервация» (если его нет в списке, создайте новый элемент справочника «События ОС» с видом «Прочее» и понятным наименованием). В табличную часть добавьте консервируемые объекты, установите по каждому флажок «Влияет на начисление амортизации» и снимите признак «Начислять амортизацию». Укажите дату документа — она определит месяц начала приостановки.
- 1Издайте приказ руководителя о переводе объекта на консервацию с указанием срока
- 2Создайте документ «Изменение состояния ОС» с событием «Консервация»
- 3Добавьте объекты и снимите признак начисления амортизации
- 4Проведите документ и выполните закрытие месяца
- 5Проверьте отсутствие проводок по амортизации в отчёте «Справка-расчёт амортизации»
Возобновление начисления амортизации
При расконсервации или окончании реконструкции амортизацию нужно возобновить. Для этого создаётся аналогичный документ «Изменение состояния ОС» с событием «Расконсервация» (или «Ввод в эксплуатацию после реконструкции»), в котором по объекту вновь устанавливается признак начисления амортизации. Начисление возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем расконсервации.
В налоговом учёте помните про особенность: если объект находился на консервации, срок полезного использования продлевается на период консервации. В 1С этот срок не всегда пересчитывается автоматически — проверьте остаточную стоимость и оставшийся срок в справке-расчёте и при необходимости скорректируйте параметры документом «Изменение параметров амортизации ОС».
Проверка результата и контрольные точки
После приостановки обязательно проверьте, что программа перестала начислять амортизацию. Основной инструмент — отчёт «Справка-расчёт амортизации» (раздел «Операции» → «Справки-расчёты») за месяц, следующий за изменением. Объект либо отсутствует в отчёте, либо по нему стоит нулевая сумма.
Как проверить результат
По объекту нет суммы начисления
Амортизация продолжает начисляться — проверьте дату документа и флажки
Нет оборотов по кредиту 02 в корреспонденции с затратными счетами по данному объекту
Проводки формируются — возможно, не перепроведено закрытие месяца
Записана строка с отключённым начислением
Записи нет — документ не проведён или объект не добавлен в табличную часть
Дополнительно сверьте данные бухгалтерского и налогового учёта. Если амортизация приостановлена только в НУ, а в БУ продолжается (типичная ситуация при простое без консервации), в учёте возникают временные разницы — программа должна отразить их по ПБУ 18/02, если организация его применяет.
Типичные ошибки и ограничения
Отдельное ограничение касается объектов, по которым применяется амортизационная премия или инвестиционный вычет: приостановка амортизации не отменяет требований по ним, а при выбытии объекта в период приостановки могут сработать правила восстановления премии. Перед оформлением остановки по таким объектам сверьте условия с налоговым консультантом.
Если объект полностью самортизирован, останавливать амортизацию не нужно — начисление прекращается автоматически по достижении нулевой остаточной стоимости. Проверить это можно в отчёте «Ведомость амортизации ОС».
Что важно запомнить
Приостановка амортизации в 1С выполняется через карточку ОС или документ «Изменение состояния ОС», действует со следующего месяца и требует документального основания. После изменения обязательно перепроведите закрытие месяца и проверьте результат справкой-расчётом амортизации.
Частые вопросы
С какого месяца прекращается начисление амортизации после консервации?
С первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведён документ о консервации. За месяц оформления документа амортизация начисляется полностью, независимо от даты внутри месяца.
Можно ли приостановить амортизацию задним числом?
Технически можно изменить документ прошлым периодом, но потребуется отменить и повторить закрытие всех последующих месяцев, а если период закрыт отчётностью — подать уточнённые декларации. Такие действия безопаснее согласовать с главным бухгалтером.
Почему после снятия флажка амортизация всё равно начисляется?
Чаще всего не перепроведена регламентная операция «Амортизация и износ ОС» в закрытии месяца — отмените её и выполните заново. Реже причина в том, что флажок снят только для бухгалтерского учёта, а проверяете вы налоговый, или объект добавлен в несколько документов изменения состояния с противоречащими настройками.
Нужно ли останавливать амортизацию при модернизации?
Если модернизация по налоговому учёту длится более 12 месяцев — да, объект исключается из амортизируемого имущества. При более коротком сроке начисление в НУ не прерывается. В бухгалтерском учёте правила отличаются, поэтому сверяйте параметры по обоим видам учёта.
Как остановить амортизацию сразу по группе объектов?
В документе «Изменение состояния ОС» табличную часть можно заполнить подбором сразу несколькими объектами — это удобнее, чем редактировать каждую карточку по отдельности, и оставляет единый документ-основание для проверяющих.