Учет и Финансы · 9 мин
Как в 1С применить амортизационную премию
Пошаговая инструкция по применению амортизационной премии в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка учетной политики, ввод ОС, проводки, контроль и типичные ошибки.
Амортизационная премия — это право организации единовременно списать в расходы часть первоначальной стоимости основного средства при его вводе в эксплуатацию. В налоговом учете она позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль в текущем периоде, а оставшаяся стоимость амортизируется в обычном порядке. В 1С:Бухгалтерии 8.3 механизм поддерживается штатно, но требует корректной настройки учетной политики и правильного заполнения документов принятия к учету ОС.
Размер премии ограничен Налоговым кодексом: для объектов 1–2 и 8–10 амортизационных групп — не более 10% первоначальной стоимости, для объектов 3–7 групп — не более 30%. Организация вправе установить меньший процент, но выбранный размер и порядок применения премии должны быть закреплены в учетной политике для целей налогообложения. Без этой записи налоговая может оспорить применение премии.
Важно помнить: амортизационная премия применяется только в налоговом учете. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость объекта не изменяется, поэтому между бухгалтерской и налоговой амортизацией возникает временная разница, которую программа отражает автоматически. Ниже разобран весь цикл: от настройки до контроля результата.
Что такое амортизационная премия и когда её применять
Амортизационная премия — это единовременное признание в расходах части стоимости основного средства в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Премия применяется и к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию. Право на неё возникает только у организаций на общей системе налогообложения, ведущих налоговый учет по налогу на прибыль.
Применять премию целесообразно, когда у организации есть налогооблагаемая прибыль, которую выгодно уменьшить в текущем периоде. Если компания работает в убыток, эффект от премии будет минимальным, а при продаже объекта взаимозависимому лицу ранее истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию премию придется восстановить и включить во внереализационные доходы.
Подготовка: настройка учетной политики и параметров
Откройте раздел «Главное» → «Учетная политика» и проверьте настройки налога на прибыль. Убедитесь, что в программе включен налоговый учет и организация применяет общую систему налогообложения. Если организация применяет ПБУ 18/02, в разделе «Главное» → «Учетная политика» должен быть установлен соответствующий переключатель — в этом случае временные разницы от премии будут отражаться корректно с отложенными налоговыми обязательствами.
Отдельного флажка «применять амортизационную премию» в учетной политике программы нет: решение принимается по каждому объекту в момент принятия к учету. Однако само положение о применении премии и её размере должно быть закреплено в тексте учетной политики организации как документа — это требование налогового законодательства, а не настройка программы.
Дополнительно проверьте план счетов: для отражения премии используется субсчет «КВ» к соответствующим счетам затрат. Он присутствует в типовой поставке, но если план счетов дорабатывался, убедитесь, что счет КВ не удален и не переименован.
Принятие ОС к учету с амортизационной премией
Основное действие выполняется в документе «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). Создайте документ стандартно: укажите объект, способ поступления, счет учета 08.04 и заполните вкладку «Бухгалтерский учет» — срок полезного использования и способ начисления амортизации.
Перейдите на вкладку «Налоговый учет». Здесь укажите срок полезного использования для налогового учета и в поле «Амортизационная премия» установите процент — например, 30% для объекта 4-й амортизационной группы. В поле ниже выберите статью затрат, на которую будет списана премия: обычно это статья с видом «Амортизационная премия» и аналитикой подразделения.
После проведения документа в налоговом учете первоначальная стоимость объекта будет разделена: часть, равная премии, уйдет в расходы при первом начислении амортизации, а остаток станет базой для ежемесячной налоговой амортизации. В бухгалтерском учете стоимость объекта останется полной.
- 1Закрепите применение премии и её размер в учетной политике организации
- 2Оформите поступление ОС документом «Поступление оборудования» или «Поступление товаров и услуг»
- 3Создайте документ «Принятие к учету ОС» и заполните вкладку «Бухгалтерский учет»
- 4На вкладке «Налоговый учет» укажите процент амортизационной премии и статью затрат
- 5Проведите документ и выполните «Закрытие месяца» за следующий месяц
- 6Проверьте проводки: Дт счета затрат Кт КВ и временную разницу ВР
Как программа отражает премию при закрытии месяца
Амортизационная премия признается в расходах не в месяце ввода в эксплуатацию, а в месяце начала начисления амортизации — то есть в следующем месяце. Поэтому проводка по премии формируется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца» (раздел «Операции»).
Типовые проводки выглядят так: Дт 26 (25, 44) Кт КВ — сумма премии в налоговом учете, и одновременно в регистре отражается временная разница с минусом. Ежемесячная налоговая амортизация затем начисляется от уменьшенной стоимости, а бухгалтерская — от полной, поэтому разница постепенно погашается в течение срока полезного использования.
Если организация применяет ПБУ 18/02, при первом начислении амортизации программа дополнительно сформирует отложенное налоговое обязательство по проводке Дт 68.04.2 Кт 77. Далее ОНО будет уменьшаться ежемесячно по мере погашения временной разницы.
Премия при модернизации
К расходам на модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение премия применяется аналогично. В документе «Модернизация ОС» на вкладке «Налоговый учет» также доступно поле процента премии. Премия по модернизации признается в расходах в месяце изменения первоначальной стоимости объекта.
Проверка результата и контрольные точки
После закрытия месяца откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету КВ: там должна быть кредитовая сумма, равная рассчитанной премии. Затем сформируйте справку-расчет «Амортизация» из обработки «Закрытие месяца» и проверьте, что налоговая амортизация считается от стоимости за вычетом премии, а бухгалтерская — от полной.
Дополнительно сверьте данные регистра налогового учета: в карточке ОС (справочник «Основные средства», отчет «Регистр налогового учета ОС») должна отображаться примененная премия и остаточная стоимость для целей налогообложения.
Как проверить результат
Кредитовый оборот равен сумме премии (процент от первоначальной стоимости)
Счет КВ пуст — премия не применилась, проверьте вкладку «Налоговый учет» в документе принятия к учету
Налоговая амортизация меньше бухгалтерской, есть колонка временных разниц
Суммы БУ и НУ совпадают — премия не учтена или процент не указан
Премия включена в косвенные расходы текущего периода
Суммы расходов не сходятся с ОСВ — возможна ошибка в статье затрат
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — указание премии в документе принятия к учету после того, как месяц ввода уже закрыт, без перепроведения регламентных операций. В этом случае проводки по премии не сформируются, пока не будет повторено закрытие месяца начала амортизации. Вторая распространенная проблема — превышение допустимого процента для амортизационной группы: программа не всегда блокирует такое значение, ответственность за лимит лежит на бухгалтере.
Также учитывайте ограничения: премия не применяется к объектам, полученным безвозмездно, и к ОС, введенным в эксплуатацию до перехода на общую систему. При продаже объекта взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода премию необходимо восстановить — в программе это делается документом «Передача ОС» с соответствующей настройкой или ручной операцией.
FAQ
Можно ли применить амортизационную премию к отдельным объектам, а не ко всем?
Да. Решение принимается по каждому объекту в документе «Принятие к учету ОС». Однако в учетной политике следует описать критерии выборочного применения, чтобы у налоговой не возникло вопросов о произвольности подхода.
В каком месяце премия попадает в расходы?
В месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, то есть одновременно с первым начислением амортизации. Проводка формируется регламентной операцией закрытия месяца, а не документом принятия к учету.
Почему после указания процента премии проводки не появились?
Чаще всего не выполнено или не перепроведено закрытие месяца начала амортизации. Проверьте также, что на вкладке «Налоговый учет» выбрана статья затрат и что объект действительно введен в эксплуатацию, а не только оприходован.
Нужно ли применять премию в бухгалтерском учете?
Нет, в бухгалтерском учете амортизационной премии не существует. Объект принимается к учету по полной первоначальной стоимости, а разница между БУ и НУ отражается как временная с формированием отложенного налогового обязательства при применении ПБУ 18/02.
Что делать при продаже объекта, по которому применялась премия?
Если покупатель — взаимозависимое лицо и с момента ввода в эксплуатацию прошло менее пяти лет, премию нужно восстановить: включить её сумму во внереализационные доходы периода реализации. При продаже независимому покупателю восстановление не требуется.
Что важно запомнить
Амортизационная премия в 1С применяется через вкладку «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» и отражается проводками при закрытии следующего месяца. Обязательные условия: закрепление премии в учетной политике, соблюдение лимитов 10%/30% по амортизационным группам и контроль восстановления при продаже взаимозависимым лицам.