Учет и Финансы · 11 мин
Как поставить амортизационную премию в 1С
Как применить амортизационную премию в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка учетной политики, ввод основного средства, проводки, проверка результата и типичные ошибки.
Амортизационная премия — это право организации единовременно списать в расходы по налоговому учету часть стоимости основного средства: до 10% первоначальной стоимости, а для объектов 3–7 амортизационных групп — до 30%. В 1С:Бухгалтерии 8.3 механизм реализован штатно: достаточно указать процент премии при принятии объекта к учету, и программа сама сформирует нужные проводки при закрытии месяца.
Главная сложность не в самой операции, а в последствиях: применение премии создает разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, приводит к отложенным налоговым обязательствам по ПБУ 18/02 и требует восстановления при продаже объекта взаимозависимому лицу раньше пяти лет эксплуатации. Поэтому перед настройкой важно понять, что именно программа будет делать с вашими данными.
Ниже разобран полный цикл: от решения о применении премии и настройки учетной политики до проверки проводок, типичных ошибок и ситуаций, когда премию лучше не применять.
Когда премию можно применить, а когда нельзя
Право на амортизационную премию закреплено в статье 258 НК РФ. Она применяется только в налоговом учете — в бухгалтерском учете такого понятия нет, поэтому между БУ и НУ неизбежно возникает разница. Премия доступна для амортизируемых основных средств, а также для затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.
Размер премии ограничен: до 10% первоначальной стоимости для объектов 1–2 и 8–10 амортизационных групп и до 30% — для групп 3–7. Организация вправе установить в учетной политике меньший процент или дифференцировать его по группам объектов, но превышать предельные значения нельзя.
Есть прямые ограничения. Премия не применяется к основным средствам, полученным безвозмездно, и к объектам, не подлежащим амортизации. Особое правило касается продажи: если объект, по которому применялась премия, реализован взаимозависимому лицу раньше чем через пять лет с момента ввода в эксплуатацию, премию нужно восстановить и включить во внереализационные доходы.
Настройка учетной политики и параметров учета
Применение амортизационной премии — элемент налоговой учетной политики. Перед тем как ставить премию в документах, откройте раздел «Главное» → «Настройки» → «Учетная политика» и проверьте закладку по налогу на прибыль. Само решение о применении премии и ее процент закрепляются в приказе об учетной политике организации — программа не заменяет этот документ.
В самой конфигурации отдельного глобального переключателя «применять премию» нет: решение принимается по каждому объекту в документе принятия к учету. Однако в учетной политике должна быть корректно настроена система налогообложения (ОСНО с налогом на прибыль), иначе раздел налогового учета в документах ОС будет недоступен или не повлияет на расчеты.
Также проверьте план счетов: для отражения премии в налоговом учете используется счет «КВ» (амортизационная премия), который задействуется в проводках вспомогательно. Счет затрат для отнесения премии (обычно счет расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов) вы укажете вручную в документе.
Ввод объекта и указание премии в документе принятия к учету
Основная работа выполняется в документе «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Принятие к учету ОС»). Заполните документ как обычно: укажите основное средство, способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования, счета учета. На закладке «Бухгалтерский учет» параметры амортизации задаются без учета премии — там ее нет.
Перейдите на закладку «Налоговый учет». Здесь находится поле «Амортизационная премия» с процентом и флажком «Включить амортизационную премию в состав расходов». Укажите процент (например, 30 для оборудования из 4-й амортизационной группы) и в появившемся поле выберите счет затрат и аналитику, куда будет отнесена сумма премии в налоговом учете.
После проведения документа сам документ проводку по премии не формирует — это нормально. Премия будет начислена регламентной операцией при закрытии месяца, следующего за месяцем принятия к учету, вместе с первым начислением амортизации. Убедитесь, что срок полезного использования и амортизационная группа в карточке ОС указаны верно: от них зависит допустимый процент.
- 1Закрепите применение премии и процент в приказе об учетной политике
- 2Проверьте в 1С: Главное → Учетная политика → система налогообложения ОСНО
- 3Создайте документ «Принятие к учету ОС» и заполните основные параметры
- 4На закладке «Налоговый учет» установите флажок премии, процент и счет затрат
- 5Проведите документ и выполните «Закрытие месяца» за следующий месяц
- 6Проверьте проводки по амортизационной премии в операции «Амортизация и износ ОС»
Как программа формирует проводки по премии
При закрытии месяца регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» начисляет обычную амортизацию и, если по объекту задана премия, формирует записи по налоговому учету. Сумма премии отражается по дебету выбранного вами счета затрат с видом затрат «Амортизационная премия» и по кредиту с использованием вспомогательного счета КВ — только в налоговом учете.
Одновременно уменьшается база для последующей амортизации в НУ: ежемесячная амортизация считается от первоначальной стоимости за вычетом премии. В бухгалтерском учете амортизация идет от полной стоимости, поэтому ежемесячные суммы в БУ и НУ будут различаться до конца срока полезного использования.
Если организация применяет ПБУ 18/02, при закрытии месяца операция по расчету отложенного налога сформирует ОНО на разницу, вызванную премией. По мере начисления амортизации это обязательство будет постепенно погашаться. Проверить это можно в справке-расчете «Отложенный налог по ПБУ 18».
Как проверить результат
Есть запись по НУ на счет затрат с видом «Амортизационная премия» на сумму = стоимость × процент
Проводки нет — не установлен флажок премии или месяц закрыт до принятия к учету
Считается от стоимости за минусом премии
Амортизация считается от полной стоимости — премия не учтена
Сумма премии видна только в колонке НУ
Сумма попала и в БУ — ошибка в настройке счета затрат
Премия при модернизации и достройке
Амортизационная премия применяется не только при покупке объекта, но и к затратам на модернизацию, реконструкцию, достройку и техническое перевооружение. В 1С это оформляется документом «Модернизация ОС» (раздел «ОС и НМА»).
В документе модернизации на закладке налогового учета также есть поле для процента амортизационной премии — оно относится к сумме затрат на модернизацию, а не к полной стоимости объекта. Премия по модернизации признается в расходах в месяце изменения первоначальной стоимости, то есть в месяце проведения документа при закрытии периода.
Учтите, что процент премии по затратам на модернизацию определяется по амортизационной группе самого объекта. Если у вас в учетной политике премия применяется выборочно, логика выбора должна быть единообразной, чтобы у налоговой не возникло вопросов о произвольном формировании расходов.
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — ожидание проводки по премии сразу из документа принятия к учету. Премия начисляется только закрытием месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Если объект принят к учету и введен в эксплуатацию в марте, премия появится при закрытии апреля.
Вторая типичная проблема — неверный счет затрат. Если указать счет, по которому не ведется налоговый учет, или счет с неподходящей аналитикой, сумма премии либо не попадет в расходы, либо отразится некорректно. Всегда проверяйте, что у выбранного счета включен налоговый учет и заполнены статьи затрат.
Третья группа ошибок связана с восстановлением премии. При продаже объекта взаимозависимому лицу в течение пяти лет премию нужно восстановить вручную — программа не всегда отслеживает взаимозависимость автоматически. Восстановление оформляется операцией, введенной вручную, с отражением суммы во внереализационных доходах налогового учета.
Когда премию лучше не применять
Амортизационная премия — право, а не обязанность. Есть ситуации, когда отказ от нее экономически оправдан. Если организация получает убыток или работает вблизи нулевой базы по налогу на прибыль, единовременное списание части стоимости просто увеличит убыток без текущей выгоды, а перенос убытков имеет свои ограничения.
Также стоит воздержаться от премии, если объект планируется к продаже взаимозависимому лицу в ближайшие годы: восстановление премии сведет экономический эффект к нулю, а трудозатраты на учет разниц и ОНО останутся. Наконец, если вы не применяете ПБУ 18/02 в полном объеме, оцените, готовы ли корректно объяснять разницы между БУ и НУ.
Как выбрать действие
Перед массовым вводом объектов с премией проверьте механизм на одном тестовом объекте в копии базы: проведите принятие к учету, закройте следующий месяц и сверьте суммы премии и амортизации с расчетом вручную. Это занимает меньше времени, чем исправление ошибок в рабочей базе задним числом.
Часто задаваемые вопросы
В каком месяце амортизационная премия попадает в расходы?
В месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, — одновременно с первым начислением амортизации. В 1С сумма появится в проводках регламентной операции «Амортизация и износ ОС» при закрытии этого месяца.
Нужно ли применять премию ко всем объектам сразу?
Нет. НК РФ допускает выборочное применение, но критерий выбора (например, по амортизационным группам или по стоимости) должен быть закреплен в учетной политике и применяться последовательно.
Как исправить ошибочно указанный процент премии?
Отмените закрытие месяца, в котором премия была начислена, исправьте процент в документе принятия к учету, перепроведите документ и повторите закрытие месяца. Если период уже сдан в отчетность, потребуется корректировка с уточненной декларацией.
Отражается ли премия в бухгалтерском учете?
Нет, в бухгалтерском учете амортизационной премии не существует — она учитывается только в налоговом учете. Возникающая разница при применении ПБУ 18/02 приводит к формированию отложенного налогового обязательства.
Что делать при продаже объекта с премией взаимозависимому лицу?
Если с момента ввода в эксплуатацию прошло менее пяти лет, восстановите премию: включите ее сумму во внереализационные доходы налогового учета операцией, введенной вручную, в периоде продажи. Повторно начислять премию после восстановления нельзя.
Работает ли премия в 1С:Бухгалтерии при УСН?
Нет. Амортизационная премия — инструмент налога на прибыль. При УСН расходы на основные средства признаются по своим правилам, и поле премии в налоговом учете не влияет на расчет единого налога.
Что важно запомнить
Амортизационная премия в 1С задается на закладке «Налоговый учет» документа принятия к учету ОС и начисляется закрытием следующего месяца. Закрепите применение в учетной политике, следите за лимитами 10%/30% и помните о восстановлении при продаже взаимозависимому лицу в течение пяти лет.