Учет и Финансы · 11 мин
Как переоценить основное средство в 1С
Пошаговая инструкция по переоценке основных средств в 1С:Бухгалтерии 8.3: дооценка и уценка, документы, проводки, проверка результата и типичные ошибки.
Переоценка основных средств — это изменение их первоначальной стоимости до текущей (восстановительной) стоимости. В 1С:Бухгалтерии 8.3 операция выполняется специальным документом, который автоматически корректирует стоимость объекта и накопленную амортизацию. Важно понимать: переоценка в программе ведётся только в бухгалтерском учёте, в налоговом учёте результаты переоценки не принимаются — это порождает постоянные и временные разницы по ПБУ 18/02.
По правилам бухгалтерского учёта (ФСБУ 6/2020) организация вправе переоценивать группы однородных объектов ОС, а не отдельные единицы. Решение о переоценке закрепляется в учётной политике, а сама процедура проводится на конец отчётного периода. Переоценка может быть дооценкой (увеличение стоимости) или уценкой (уменьшение), и от направления зависят счета отражения результата.
Ниже разобран практический порядок действий в 1С:Бухгалтерии 8.3: подготовка, оформление документа, проводки, проверка результата и типичные ошибки, которые приводят к расхождениям в отчётности.
Когда переоценка обязательна, а когда добровольна
ФСБУ 6/2020 даёт организации выбор модели учёта ОС после признания: по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости. Если выбрана модель по переоцененной стоимости, переоценивать нужно регулярно — с такой периодичностью, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой. Принудительной переоценки для всех организаций законодательство не требует.
Если переоценка проведена один раз, отказаться от неё в дальнейшем нельзя без изменения учётной политики — выбранная модель применяется последовательно. Поэтому перед первой переоценкой оцените трудозатраты: придётся отслеживать справедливую стоимость всей группы ОС и регулярно оформлять документы.
Переоценивается группа однородных объектов целиком. Нельзя дооценить одно здание и оставить по старой стоимости остальные здания той же группы — это нарушение методологии учёта.
Подготовка: что сделать до оформления документа
Сначала определите справедливую стоимость объектов. Обычно для этого привлекают независимого оценщика, который выдаёт отчёт об оценке. Результаты оценки оформляют приказом руководителя о проведении переоценки с приложением перечня объектов и их новых стоимостей.
Проверьте настройки учётной политики в 1С: раздел «Главное» → «Учётная политика». Убедитесь, что способ отражения результатов переоценки соответствует принятой методологии, а счета учёта ОС (01, 02, 83, 91) ведутся корректно. Также убедитесь, что по переоцениваемым объектам амортизация начислена по месяц переоценки включительно — выполните регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» за последний месяц периода.
Переоценку принято проводить на 31 декабря отчётного года, чтобы новая стоимость действовала с начала следующего периода. Документ в программе датируют последним днём года, после всех прочих операций по ОС.
Оформление документа «Переоценка ОС»
В 1С:Бухгалтерии 8.3 перейдите в раздел «ОС и НМА» → «Переоценка ОС» и создайте новый документ. Укажите дату — как правило, 31 декабря. В табличную часть добавьте основные средства через кнопку «Подбор» или «Заполнить»: программа подтянет текущую первоначальную стоимость и накопленную амортизацию по данным счетов 01 и 02.
По каждому объекту заполните новую (восстановительную) стоимость по данным отчёта оценщика. Программа автоматически рассчитает коэффициент пересчёта и пропорционально скорректирует сумму накопленной амортизации — это соответствует способу пропорционального пересчёта, предусмотренному ФСБУ 6/2020. Сумму дооценки или уценки документ определит как разницу между новой и старой балансовой стоимостью.
Проведите документ и проверьте движения по кнопке «Дт/Кт». Документ формирует проводки только по бухгалтерскому учёту: в налоговом учёте стоимость ОС остаётся прежней, а разницы отражаются при применении ПБУ 18/02 автоматически при закрытии месяца.
- 1Получите отчёт оценщика и издайте приказ о переоценке группы ОС
- 2Начислите амортизацию за последний месяц периода регламентной операцией
- 3Создайте документ «ОС и НМА» → «Переоценка ОС» от 31 декабря
- 4Заполните табличную часть объектами и укажите новую стоимость по каждому
- 5Проверьте автоматический пересчёт амортизации и сумму дооценки/уценки
- 6Проведите документ и проанализируйте проводки через «Дт/Кт»
- 7Выполните закрытие месяца и проверьте расчёт отложенных налогов по ПБУ 18/02
Проводки при дооценке и уценке
Отражение результата зависит от направления переоценки и её истории по конкретному объекту. При первичной дооценке сумма увеличения стоимости относится на добавочный капитал: Дт 01 Кт 83 — на сумму дооценки стоимости, и Дт 83 Кт 02 — на корректировку амортизации. В программе эти проводки формируются автоматически.
При уценке результат списывается на прочие расходы: Дт 91.02 Кт 01 и Дт 02 Кт 91.01 по амортизации. Если ранее объект дооценивался и на счёте 83 есть остаток по этому объекту, уценка сначала погашается за счёт добавочного капитала, а превышение — на счёт 91. Аналогично дооценка после ранее проведённой уценки в пределах прошлой уценки относится на прочие доходы (счёт 91.01), а сверх неё — на счёт 83.
Контролируйте корректность счетов вручную по оборотно-сальдовой ведомости: программа выбирает счёт по настройкам способов отражения, и при нестандартной истории переоценок по объекту возможны нетиповые проводки, которые стоит сверить с методологией.
| Ситуация | Стоимость (Дт/Кт) | Амортизация (Дт/Кт) |
|---|---|---|
| Первичная дооценка | Дт 01 — Кт 83 | Дт 83 — Кт 02 |
| Первичная уценка | Дт 91.02 — Кт 01 | Дт 02 — Кт 91.01 |
| Дооценка после уценки (в пределах уценки) | Дт 01 — Кт 91.01 | Дт 91.02 — Кт 02 |
| Уценка после дооценки (в пределах остатка 83) | Дт 83 — Кт 01 | Дт 02 — Кт 83 |
Налоговый учёт и разницы по ПБУ 18/02
Налоговый кодекс не признаёт результаты переоценки: стоимость ОС в налоговом учёте не меняется, амортизация продолжает начисляться от прежней базы. Поэтому после переоценки бухгалтерская и налоговая амортизация начнут расходиться — ежемесячно будет возникать постоянная или временная разница.
В 1С при включённом применении ПБУ 18/02 разницы рассчитываются автоматически при регламентной операции «Расчёт отложенного налога» в составе закрытия месяца. Проверьте, что в учётной политике выбран корректный вариант учёта по ПБУ 18/02 (балансовый метод), иначе отложенные налоги не сформируются и отчётность будет искажена.
Сама сумма дооценки на счёте 83 в налоговом учёте не отражается и налогом на прибыль не облагается — она не является доходом. Но при последующей выбытии переоцененного объекта остаток добавочного капитала списывается на нераспределённую прибыль (счёт 84), а не в расходы.
Проверка результата после проведения
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02 на дату после переоценки. Первоначальная стоимость по БУ должна увеличиться (или уменьшиться) ровно на сумму переоценки, накопленная амортизация — скорректироваться пропорционально. Сверьте итоговые суммы с отчётом оценщика и инвентарной ведомостью переоценки.
Проверьте счёт 83: по дооцененным объектам должен появиться кредитовый остаток в разрезе аналитики по объектам ОС. По уценённым — дебетовый оборот по счёту 91.02. Затем сформируйте отчёт «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль» после закрытия месяца и убедитесь, что разницы по переоцененным объектам рассчитаны.
Как проверить результат
Стоимость по БУ изменена на сумму переоценки, по НУ — без изменений
Стоимость изменилась и в налоговом учёте — документ или настройки ошибочны
Кредитовый остаток равен сумме чистой дооценки по каждому объекту
Остаток свёрнут без аналитики или не совпадает с расчётом
По БУ начисляется от новой стоимости, по НУ — от старой
Суммы по БУ и НУ одинаковые — переоценка не учтена в расчёте
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — переоценка отдельного объекта вместо группы однородных ОС. Это нарушение методологии, при аудите такую переоценку могут признать необоснованной. Вторая распространённая проблема — документ проведён до начисления амортизации за период, из-за чего база пересчёта определена неверно и амортизация скорректирована с ошибкой.
Также пользователи иногда пытаются отразить переоценку операцией «вручную» вместо типового документа. Ручные проводки не меняют данные подсистемы учёта ОС: инвентарная карточка, отчёты по ОС и расчёт амортизации продолжат работать со старой стоимостью, что приведёт к расхождению регистров.
Учитывайте ограничение: в упрощённых конфигурациях и при отключённом ПБУ 18/02 разницы между БУ и НУ придётся контролировать вручную вне программы. При большом парке переоцененных объектов это трудоёмко и рискованно.
FAQ
Можно ли переоценить ОС в середине года, а не 31 декабря?
Формально программа позволяет провести документ любой датой, но методологически переоценку привязывают к отчётной дате — концу года. Промежуточная переоценка усложнит расчёт амортизации внутри периода и потребует дополнительных обоснований в учётной политике.
Нужно ли переоценивать ОС с нулевой остаточной стоимостью?
Если объект полностью самортизирован, но продолжает использоваться, при выбранной модели переоцененной стоимости его тоже включают в переоценку группы: пересчитывают и стоимость, и амортизацию. После этого объект может снова получить амортизируемую стоимость.
Что делать, если документ «Переоценка ОС» не пересчитывает амортизацию?
Проверьте, что амортизация по объекту начислена по месяц переоценки включительно и что объект числится в учёте на дату документа. Также убедитесь, что в табличной части заполнена именно новая стоимость, а не коэффициент — в разных релизах логика полей может отличаться.
Как отразить переоценку, если организация на УСН?
При упрощённой системе бухгалтерский учёт ОС ведётся по общим правилам ФСБУ 6/2020, поэтому переоценка оформляется так же. Налоговых разниц в части налога на прибыль не возникает, но контролировать расхождение с налоговым учётом при УСН всё равно нужно по правилам своего объекта налогообложения.
Можно ли отменить проведённую переоценку?
Можно пометить документ на удаление или распровести его, если период ещё открыт. Если месяц закрыт и рассчитаны отложенные налоги, сначала отмените закрытие месяца, затем документ переоценки, и повторите регламентные операции заново.
Облагается ли дооценка налогом на прибыль?
Нет. Сумма дооценки, отнесённая на счёт 83, не признаётся доходом ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте. Налоговые последствия возникают только косвенно — через увеличение бухгалтерской амортизации и расчёт отложенных налогов.
Что важно запомнить
Переоценка ОС в 1С оформляется типовым документом «Переоценка ОС» после начисления амортизации за период, только в бухгалтерском учёте и по группе однородных объектов. Дооценка идёт на счёт 83, уценка — на 91.02, разницы с налоговым учётом рассчитываются при закрытии месяца по ПБУ 18/02. Результат проверяют по ОСВ счетов 01, 02, 83 и по амортизации следующего месяца.